ריבית הלוואה שנצברה: רישום בחשבונאות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

במהלך הפעילות העסקית, ארגונים נוטלים לעתים קרובות הלוואות והלוואות, שעליהם נגבית ריבית. ה-BU קובע נוהל מסוים לחשבונאות של עסקאות כאלה. בוא נשקול את זה ביתר פירוט.

הסדרי הלוואות

תרשים החשבונות מספק חשבון 66 באותו שם, המסכם מידע על הלוואות לטווח קצר שקיבל הארגון. לפי הצורה שבה התקבלו הכספים, חשבון פסיבי 66 מחויב בחשבונות מזומנים: 50, 51, 55, 60 וכו'.

סכומי הריבית המגיעים לתשלום מסומנים באופן הבא:

DT66 KT91 - ריבית על ההלוואה נצברה. פוסט נוצר בכל פעם שנצבר חוב. הלוואות שלא נפרעו בזמן מטופלות בנפרד. חשבונאות אנליטית נשמרת בנפרד עבור סוגי הלוואות ונושים

חשבונאות עבור עסקאות נושים

ההלוואות עצמן מחולקות לטווח קצר ולטווח ארוך, אשר מטופלות בחשבונות 66 ו-67, בהתאמה. אלו חשבונות פסיביים שבמקרה של תשלום יתר עלול להיות עודף.

הנפקת הלוואה למלווים נעשית בדרך זו:

• DT58 KT61 - ניתנה הלוואה.
• DT58 KT91 - ריבית על ההלוואה נצברה. הפרסום נוצר מדי חודש או רבעוני, בהתאם לתנאי החוזה.
• DT51 KT98 - ריבית שולם.
• DT51 KT98 - הלוואה הוחזרה.

ללא קשר לתקופת ההלוואה, הערך "ריבית שנצברת על הלוואה לטווח קצר" ייראה כמו במקרה של הלוואה לטווח ארוך.

חשבונאות לפעולות על ידי הלווה

חשבון 66 משקף את החוב על כל ההשקעות הפיננסיות, ללא קשר לפדיון שלהן. חוסר עקביות זה בהתוויית חשבונות משפיע על חישובי הלוואות. תקנות החשבונאות מאפשרות לרשום הלוואות ארוכות טווח בחשבון 66 ברגע שפרעונן מצטמצם לשנה.

חיווט:

• DT51 (10, 41) KT67 - הלוואה ניתנה ברובלים, בצורת סיוע חומרי, סחורה.
• DT67 KT51 (10, 41) - החזר ההלוואה משתקף.

כדי לקחת בחשבון עלויות נוספות (ריבית, שירותי ייעוץ, הפרשי שער) על הלוואות, נעשה שימוש בחשבונות משנה. הוצאות אלו נמחקות בתקופה בה נצברו. אבל לא בכל המקרים.

חריג ראשון

אם נעשה שימוש בכספים שנשאלו לתשלום מראש של מלאי, הרי שהריבית שנצברה לפני קבלת הסחורה מגדילה את החובות, ואחרי - הם נלקחים בחשבון באופן כלליכללים.

• DT51 KT66 - ניתנה הלוואה.
• DT60 KT51 - תשלום מראש בוצע.
• DT60 חשבון משנה "מקדמות", חשבון משנה KT60 "ריבית" - ריבית על השימוש בהלוואה נצברה. הפרסום נוצר לפני קבלת הסחורה בפועל.
• DT60 KT51 - בוצע תשלום מראש של המלאי.
• DT10 KT60 - סחורה התקבלה מהספק.
• DT19 KT60 - נגבה מע"מ.
• DT60 תת חשבון "מקדמות", חשבון משנה KT60 "ריבית" - תשלום מראש זוכה.
• DT68 KT19 - ניכוי מס.
• DT91 KT66 - ריבית שנצברה על הלוואה בנקאית. הפרסום נוצר לאחר קבלת הסחורה.
• DT66 KT51 - ריבית שולם.
• DT66 KT51 - החזר הלוואה.

חריג שני

ניתן הליך נפרד לחשבונאות ריבית אם ההלוואה ניתנת לרכישה או בנייה של נכסים שעבורם נגבה פחת. אז עלות השירות לנכס משתקפת בעלות המקורית של החפץ. באותו זמן:

• הארגון חייב להוכיח שהמתקן יפיק יתרונות כלכליים בעתיד.
• הלווה יפצה באופן עצמאי את כל העלויות עבור בניית המתקן.
• יש להתחיל את העבודה עד למועד התמחיר.

דוגמה 1

• DT51 KT66 - ניתנה הלוואה.
• DT60 KT51 – תשלום מראש בוצע.
• DT08 KT60 – אובייקט מערכת ההפעלה התקבל.
• DT19 KT 60 - נגבה מע"מ.
• DT60 KT60 חשבון משנה "מקדמות" - תשלום מראש זוכה.
• DT68KT19 - כולל מע"מ.
• DT08 KT66 - ריבית על ההלוואה נצברה לבנק. החיווט נוצר לפני הפעלת המתקן.
• DT66 CT – ריבית הוחזרה.
• DT01 KT08 - אובייקט מערכת ההפעלה מתקבל לשימוש
• DT91 KT66 - ריבית שנצברה על ההלוואה.
• כניסה DT 66 KT51 משקפת את החזר ההלוואה.

בפועל, ארגונים רוכשים לרוב רכוש קבוע על חשבון הלוואות שהונפקו למטרות אחרות. עלויות השימוש בהלוואה כזו כלולות בעלות הראשונית של החפץ, אך מחושבות בשיעור ממוצע משוקלל. נקבע היחס בין עלויות האשראי שאינן קשורות לרכישת נכס והסכום הממוצע המשוקלל של ההלוואות. האחרון נקבע על ידי סיכום יתרות ההלוואה ביום הראשון של חודש הדיווח.

לאחר השלמת הערך "ריבית שנצברה על הלוואה לטווח ארוך", ההכנסה החייבת מופחתת, בתנאי שסכום הריבית המצטברת אינו שונה בהרבה מההכנסה הממוצעת בריבית על התחייבויות מסוג זה. זה משווה הלוואות שהונפקו באותו מטבע בתנאים דומים ובנפחים דומים.

אם לארגון אין הלוואות דומות, הריבית נצברה לפי שער הבנק המרכזי ועלתה:

• ב-110% - על הפקדות רובל;
• ב-15% - על הפקדות במטבע חוץ.

איגרות חוב

לאחר שבדקנו איך נראית הפרסום "ריבית שנצברה על ההלוואה", לכולשאלת איגרות החוב. הלוואות שגויסו באמצעות אגרות חוב מטופלות בנפרד. אם מחיר השוק של נייר ערך גבוה מהערך הנומינלי, הרישום מתבצע ב-BU:

• DT51 KT66 - הנפקת אג"ח.
• DT98 KT66 - עבור ההבדל במחירים.

בתקופות עוקבות, ההכנסה המצטברת מחשבון 98 נמחקת באופן שווה ל"הכנסה אחרת", חשבון 91. אם מחיר השוק נמוך מהערך הנקוב של נייר הערך. אז ההפרש מזוכה באופן שווה לחשבון 91 עבור כל תקופת המחזור של נייר הערך. לפי פ"ד 15/01, הריבית המצטברת על הלוואות קשורה להוצאות התפעול, ללא קשר לתנאי התשלום:

• ריבית שנצברה על הלוואות שניתנו;
• ריבית אג"ח;
• הבדל בין סכום הפדיון והערך הנקוב של השטר;
• הפרשי חליפין הנובעים מתשלום הלוואות;
• שירותי ייעוץ קשורים, שכפול עבודות;
• הוצאות עבור בדיקות מומחים, תשלום עבור שירותי תקשורת וכו'.

דוגמה 2

LLC מכרה איגרות חוב תמורת 200 אלף רובל. הערך הנקוב של הבנק המרכזי הוא 180 אלף רובל. הכנסה מריבית - 3%. בואו נרשום את הפעולה הזו ב-BU:

• DT51 KT68 - 180 אלף רובל. – פרסום הכנסות המכירות.
• DT51 KT98 - 20 אלף רובל. - עודף המחיר מעל הערך הנקוב.
• DT91 KT66 - 1350 רובל. – צבירת ריבית בסוף הרבעון הראשון (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 אלף רובל. - עודף המחיר מעל הערך הנקוב לאחר צבירת ריבית.

כך מתייחסים לריבית על הלוואה בחשבונאות.

שטרות חוב

חשבון משנה נפרד משמש לחשבון עסקאות הנחה עם מועד של פחות משנה. בעל השטר משקף את כל הפעולות בחשבון 66 הנחייב מהחשבון. 50, 51, 52 וכו'. כאשר בעל השטר מחזיר את הכספים שהתקבלו במסגרת התחייבויות חוב עקב אי מילוי התחייבויות, מתבצעת רישום לפי DT68 ו- КТ51 (52). במקביל, החוב מול הצד שכנגד, המובטח בשטר באיחור, ממשיך להירשם על גבי החשבונות. חשבונאות אנליטית מתבצעת עבור שטרות חוב ונושים.