מזומן במאזן הוא קטגוריית הנכסים הנזילים ביותר

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מזומן הוא מה שכל הארגונים העוסקים במכירת סחורות ושירותים מבצעים את פעילותם. עשיית רווח היא המטרה העיקרית של כל חברה עסקית בתנאים של יחסי שוק. מהכסף המתקבל על כל משתתפי השוק לשלם דמי מס לטובת המדינה. ולדיוק חישוב הסכומים הללו נדרש חשבונאות ודיווח מדויקים. למטרות אלו קיימות צורות רבות של מסמכי דיווח, כאשר אחת מהן היא המאזן. מאמר זה דן בנושאים כגון סוגי הכספים במאזן, כספים במזומן וכספים שאינם מזומנים, המקבילים להם, חשבונות חשבונאיים, שורות בטבלה וכן משימות ניתוח.

כמה מילים על המאזן

המאזן הוא מסמך הדיווח החשוב ביותר של ארגון. הוא משקף מידע מסכם על כל נכסי החברה, מקורות היווצרותם, חובות כלפי חברות אחרות וסוכנויות ממשלתיות. שֶׁלוֹנקרא גם טופס מס' 1 של דוחות כספיים. מוצג בצורה של טבלה, הוא מחולק לשתי עמודות - נכס והתחייבות. החלק הראשון מכיל את כל הרכוש וההשקעות של החברה, המתבטאים במונחים כספיים, כלומר נכסי הארגון. החלק השני מכיל מידע מהיכן הגיעו הכספים לנכס זה - הון עצמי, רזרבות, התחייבויות לטווח ארוך וקצר למשתתפים אחרים בתהליך הכלכלי. מאמר זה יתמקד במזומן במאזן. שורה זו מתייחסת לנכס המאזן, דהיינו לסעיף השני שלו - נכסים שוטפים. באותו חלק יש עוד כמה סוגים של נכסים.

מה כלול בנכס

מזומן במאזן הוא רק חלק מהנכס. באותה עמודה, לצד כספי החברה, מפורטים סוגי הערכים הבאים: רכוש קבוע ונכסים שאין להם צורה מהותית, חפצים בהקמה, השקעות פיננסיות בארגונים אחרים ובקרנות הכנסה, נכסי מס נדחים, חומרי גלם המשמשים בייצור, חומרים לבטוחות לארגון, מוצרים מיוצרים, חובות של חברות אחרות, מע מ על חפצי ערך נרכשים וסוגי רכוש נוספים בדרגות נזילות שונות. מזומן במאזן הוא ללא ספק החלק הנזיל ביותר בנכסים.

משימות של ניתוח יתרת מזומנים

מזומן במאזן הוא לא רק מספר. זוהי הערובה ליציבותפעילות החברה, יכולתה לעמוד בחובותיה וכן לספק צרכים פנימיים ומחזור הייצור. עבור כלכלן ורואה חשבון, ביצוע אנליטיקה ובניית קרנות הוא חלק חשוב מאוד בעבודה. שלמותו ומהימנותו נחוצות למספר פעולות נוספות, החלטות ניהוליות, כמו גם עבור משתמשים חיצוניים כגון מוסדות פיננסיים, בנקים, מפקידים, נותני חסות ואחרים.

ניתוח מצב חשבונות המזומנים מרמז על פעילויות כגון מעקב אחר מחזור הזרמים הפיננסיים, זמן מחזור, קביעת הכמות האופטימלית של כספים נזילים בחשבונות, חיזוי מחזורים פיננסיים קרובים, עריכת תקציבים וחלוקתם.

חשבונות שעבורם נשמרים נכסים

כל הסחורה המוחשית והנכסים הבלתי מוחשיים מטופלים בחשבונות חשבונאיים שתוכננו במיוחד עבור כל קטגוריה ספציפית של כספים, רכוש או עסקאות. מספר הקוד של החשבונות זהה עבור כל החברות הפועלות בשטח הפדרציה הרוסית, והוא מוגדר בתרשים החשבונות. מזומן בנכס המאזן של הארגון מטופל באמצעות הרשימה הבאה של חשבונות BU:

• 01 - רכוש קבוע - חשבון המשקף נכסים המשמשים בפעילות עסקית במשך יותר מ-12 חודשים.
• 04 - נכסים בלתי מוחשיים - נכס שאין לו צורה מהותית (לדוגמה, פטנט או תוכנה).
• 10 - חומרים - כל מה שמשתמשים בו בתהליך הייצוראו פעילויות ניהוליות.
• 43 - מוצרים מיוצרים - מה שכבר מחכה למכירה במחסן.
• 45 - מוצרים שנשלחו - מוצרים שנמכרו אך טרם שולמו עבורם.
• 50 - מזומן - מזומן לצרכי הארגון ומשכורות, וכן קבלות מלקוחות.
• 51 - חשבונות המשמשים להתנחלויות, כספי הארגון לצרכים שונים.
• 52 - כסף בחשבונות מטבע חוץ במונחי רובל.
• 55 - חשבונות מיוחדים במוסדות פיננסיים, כגון פיקדונות.
• 57 - העברות במעבר - כספים שנשלחו באמצעות שירותים מיוחדים, אך טרם הגיעו לארגון.
• 58 - השקעות במניות, הון מורשים של חברות אחרות והצבות רווחיות אחרות של כספים.

כל החשבונות האלה פעילים, כלומר, החיוב משקף את ההכנסה, את האשראי - את ההוצאה. הם נקראים גם מלאי. המשמעות של השם הזה היא שניתן לבדוק את נוכחותם או היעדרם של כספים אלה במהלך המלאי.

שורות בטופס 1

אם החברה נמצאת במערכת המס הפשוטה (היא גם "פשוטה"), סך כל הכספים הממוקמים בחשבונות 51, 50, 52, 55 ו-57 בא לידי ביטוי בחיוב של שורה 1250 ב- מאזן. כלומר, הסכום הכולל ל-31 בדצמבר של השנה כולל את יתרת המזומנים, חשבונות מטבע וסילוק, חשבונות ייעודיים, וכן העברות במעבר. אם הכסף מונח בבנק בחשבון פיקדון ומביא לחברה אחוז מסוים מההכנסה, זהמשתקפת כהשקעה כספית. במאזן אלו שורות ממוספרות 1170 או 1240.

אם ארגון משתמש בשיטת המיסוי הכללית, למאזן שלו יש מספור שורות מעט שונה. אז כספי החברה במאזן יבואו לידי ביטוי בשורה 260. פיקדונות לזמן קצר בריבית צבורה - בשורה 250, ולטווח ארוך - 140.

כסף בחשבון עו"ש

על מנת לשקף את התהליכים הקשורים לקבלת וסילוק כספים בחשבונות עו ש, ארגונים משתמשים בחשבון 51. החשבון פעיל, הוא יכול להתכתב עם מספר חשבונות אחרים של טבלת החשבונות החשבונאיים. לכן, בעת ביצוע פעולות עם קבלת כספים, החשבונאות משקפת את התאמת החיוב של חשבון 51 עם הזיכוי של חשבונות התוכנית הבאים:

• 50 - הפקדה במזומן מהקופה לחשבון ההתנחלות.
• 62 - קבלת כסף עבור סחורות או שירותים מקונים.
• 90.1 - שיקוף הכנסה.
• 91.1 - שיקוף של הכסף שקיבל הארגון במקרה של מכירת חומרים, כספים ונכסים אחרים שלא נועדו מלכתחילה להימכר בתחום העסקים הראשי.
• 66 - הלוואה לטווח קצר.
• 67 - קבלת הלוואה לטווח ארוך.
• 55 - זיכוי יתרות חשבונות מיוחדים לחשבון ההתנחלות.
• 76 - קבלת חוב מחייב.
• 78 - החזר המחסור על ידי הלקוח.

בעת הוצאת כסף מחשבון עו ש, נעשה שימוש בהתכתבות הבאה, שבה יש 51 חשבונותמשתקף על האשראי, ועל החיוב הקודים הרשומים:

• 50 - משיכת כסף מחשבון העו"ש לקופאית, למשל, כדי לשלם משכורות.
• 60 - תשלום עבור סחורות ושירותים לצדדים נגדיים וקבלנים.
• 68 - תשלום מסים, חובות, עמלות אחרות למדינה.
• 91.2 - הסדרים עם בנקים בגין ריבית על הלוואות.
• 67 - תשלום הלוואות לטווח ארוך.
• 66 - תשלום הלוואות לטווח קצר.
• 69 - תשלום לקרנות חברתיות לעובדים.
• 58 - השקעות פיננסיות.
• 76 - תשלום חשבונות לתשלום.

לביצוע הפעולות, החברה מספקת לבנק המטפל בחשבון הסילוק שלה את המסמכים הבאים: הודעה על הפקדה במזומן, קבלה מזומן להנפקה, הוראת תשלום או, אם הצד שכנגד מבקש כסף, דרישה. במקרים מסוימים, הבנק מוחק כספים בעצמו. לדוגמה, אם התקבלה בקשה למחיקת חובות מס מהשירות הממשלתי הרלוונטי.

תוכן הקופה של הארגון

מזומן ביתרה הוא לא רק חשבונות בנק, אלא גם תכולת הקופה. כמו כן, יש לתת עליהם דין וחשבון כהלכה, למחוק אותם ולקבל אותם, לנסח אותם ולשקף אותם בניתוח החשבונאי. התכתבות החשבונות הבאה של תוכנית ה-BU משמשת עם הקבלה בקופה, כאשר 50 חשבונות משתקפים בחיוב, והרשומים להלן על האשראי:

• 51 - קבלה מחשבונות התנחלות;
• 71 - החזר מאנשים אחראים;
• 66 - הלוואה לטווח קצר;
• 55 - כניסהכספים מחשבון מיוחד לקופאית;
• 90.1 - פרסום הכנסות.

הוצאה מהקופה ניתנת בהתכתבות הבאה, כאשר החשבון החמישים משתקף בזיכוי, ובחיוב - הקודים הבאים:

• 70 - תשלום משכורות לעובדים;
• 71 - הנפקת כספים לרואה החשבון;
• 26 - תשלום לצרכי משק בית במזומן;
• 51 - הודעה על הפקדה במזומן לבנק;
• 66 - החזר הלוואה לטווח קצר מהקופה.

כל העסקאות להפקדה ומשיכת כספים מהקופה מתועדות: קבלות מזומן ופקודות חיוב, הודעה על תרומה במזומן, קבלה, המחאה של קופה.

דיווח על מזומן

בנוסף למאזן, על הארגון לערוך צורות אחרות של מסמכים שבהם הוא מדווח על כספים נכנסים ויוצאים. בין המסמכים הללו ניתן למנות: נספח למאזן, דוח רווח והפסד, פנקס מזומנים, דוח תזרים מזומנים, פנקס רכישות ומכירות. כל המסמכים הללו נערכים על ידי רואה החשבון בתום תקופת הדיווח. בחלק מהמקרים יש צורך בדיווח בתקופות ביניים. אם תום התקופה הוא 31 בדצמבר של השנה הנוכחית, יש להגיש דוחות לא יאוחר מה-15 בינואר. תקופות ביניים - סוף רבעוני השנה, כלומר 31 במרץ, 30 ביוני, 30 בספטמבר. דוחות רבעוניים מוגשים לא יאוחר מחצי חודש לאחר תום התקופה.

מערך טפסי הדיווח נותן מושג לגבי פעילות החברה, מצבה הפיננסי, היכולת לעמוד בהתחייבויות. אם הארגון לא יגישדיווח, מגיש אותו בזמן לא נכון או עם נתונים שגויים, הוא עשוי להיות כפוף לקנסות, ביקורת מס לא מתוכננת, חסימת חשבונות, איסור פעילויות, הליכי פשיטת רגל כפויים. במצבים מסוימים ניתן ענישה להנהגת הארגון - פלילי ומנהלתי.