מחיקת חייבים בחשבונאות מס: הליך מחיקה, תקינות רישום ודוגמאות עם דוגמאות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מחיקת חובות בחשבונאות מס היא הליך שמתבצע על ידי מומחי חשבונאות על בסיס קבוע. חשבונות חייבים הם מזומנים המגיעים לארגון על ידי צדדים נגדיים. במילים אחרות, חשבונות חייבים בחוק המס הם נכסי החברה שנמשכו מהמחזור.

תכונות

בהתחשב באינפלציה, לתופעה זו יש השפעה שלילית על המצב הפיננסי של המיזם. המצב מחמיר כאשר נהיה לא ריאלי לגבות חובות מס מבעלי חוב. בשל התכונות הרבות של התהליך, לארגונים תמיד יש שאלות. דוגמה לצו מחיקת חוב מוצגת בתמונות המצורפות למטה.

נוהל פעולות

הכסף נמשך, בהנחיית החוקים התקפים בשטח הפדרציה הרוסית, שנקבעו על ידי הקוד האזרחי. זה נעשה בסדר קפדני. החל ממועד פקיעת תקופת ההתיישנותכתוב:

חיוב 63 "רזרבות לחובות מסופקים"; הלוואה 62 "הסדרים עם קונים ולקוחות" (60 "הסדרים עם ספקים וקבלנים", 76 "הסדרים עם חייבים ונושים אחרים וכו') - כספים שלא ניתן למשוך נמחקים מהרזרבות.

לפעמים יש מצב שאין מספיק כסף במילואים. לאחר מכן ערכו את הפרסומים:

חיוב 91 "הכנסות והוצאות אחרות"; זיכוי 62 (60, 76 וכו') - חוב שלא ניתן למשוך נמחק. חיוב 007 "מחיקת חוב בהפסד של חייבים חדלי פירעון" - קחו בחשבון חוב שלא ניתן לגבות על מנת להמתין לרגע בו ישתנה המצב והדבר יתאפשר.

אם האדם משלם את הכסף לאחר מכן, הוא כותב בחשבון:

חיוב 51 "חשבונות יישוב"; אשראי 62 (60, 76 וכו') - התקבלו כספים מהחייב. חיוב 62 (60, 76 וכו'); הלוואה 91 - חוב שהתקבל נכלל בהכנסה אחרת; הלוואה 007 - נמחק חוב אבוד שנפרע על ידי החייב.

איך מזהים חוב רע?

קוד המס לחובות מסדיר רשימה נפרדת של הליכים. סעיף 265 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי הוצאות לא תפעוליות נחשבות להפסדים שהתקבלו עבור תקופות זמן שונות. זה כולל חובות אבודים. אבל המצב משתפר אם הארגון כבר גיבש הפרשות לחובות מסופקים. לאחר מכן מחיקות חדשות מקוזזות ברזרבות, שהופכות לרווחיותעבור ישות משפטית.

הכריז על הנימוקים המיוחדים שלהם להכרה בחשבונות חייבים בחשבונאות ובחשבונאות מס כבלתי ניתנים לאיסוף. אז אפשר לזהות אותו ככזה אם יש את הנקודות הבאות.

• חוק ההתיישנות אוזל.
• ההתחייבויות מסתיימות עקב העובדה שלא ניתן עוד למלא אותן.
• ההתחייבויות מסתיימות עקב החלטה של סוכנות ממשלתית.
• ההתחייבויות נפסקות עקב ביטול המיזם.

מסיבה אחרת, חייבים ותשלומים בחשבונאות מס אינם נחשבים חסרי סיכוי.

מעניין שחשבונאות אינה מכילה את המושג חוב "רע". אך ה-PBU קובע כי שאר ההוצאות של המיזם כוללות חשבונות חייבים שתקופת ההתיישנות פג וחובות אחרים שלא ניתן עוד לגבות. מכיוון שחוקי הפדרציה הרוסית אינם נותנים את המושג "גביית חובות לא ריאלית", המפעלים עצמם קובעים ומאשרים זאת. אך יש לזכור כי הגדרה אישית של המושג מובילה לעיתים לכך שיש צורך ביישום PBU לכן, המצב הטוב ביותר הוא כאשר הקריטריונים למחיקת חייבים רעים בחשבונאות מס ובחשבונאות יהיו זהים. תמיד יש סיבה מדוע הם קובעים את חוסר התקווה שלו.

תקופת הגבלה

בחוק האזרחי של הפדרציה הרוסית, תקופת ההתיישנות היא תקופה זמנית שנועדה להגן על זכויות הקורבן. היא יוצאת לדרך ברגע שהאיש הודההפרה של זכויותיך.

בדרך כלל התקופה היא 3 שנים. עם זאת, לפעמים החוק קובע פרקי זמן שונים למקרים שונים. לדוגמה, אם העבודה בוצעה בצורה לא תקינה, אזי תקופת ההתיישנות היא שנה מרגע קבלת תוצאות הפעילות או מרגע שהודיע על קיומם של ליקויים בתוצאות.

אם אנחנו מדברים על משלוח, אז זה יהיה גם שנה. הרגע שממנו מתחילים להיספר נקבע על ידי הקוד, כמו גם אמנת התחבורה. כך למשל, במקרים בהם ההסכם אינו חושף את הרגע בו יש לבצע את ההתחייבות, אזי רואים שיש לבצע את ההליך תוך זמן סביר.

אין זה נדיר שחוק ההתיישנות מושעה ולאחר מכן מופעל מחדש. הזמן שחלף לפני ההפסקה אינו נלקח בחשבון בקדנציה החדשה. לרוב זה קורה כאשר החייב מאשר שיש לו חוב. הוא יכול לעשות זאת בדרכים הבאות:

• שלם חלק מהחוב.
• שלם ריבית באיחור.
• צור קשר עם המלווה בעניין זה.
• חתום על פעולת הסדר החוב.
• הכרז על קיזוז של תביעות הדדיות.
• מסכים לארגון מחדש של החוב.

בדרך כלל, כאשר הרשויות הרלוונטיות בודקות את התקדמות התיק, נדרש אישור משלמי המסים שנעשה כל מה שניתן כדי לגבות את הסכום המגיע.

החוקים התקפים בשטח הפדרציה הרוסית קובעים שאין קשר ביניהםמחיקת כספים ונוכחות פעולות דומות של משלמי המסים. מאחר והעובדה המשפטית שהחוב אינו בר-השבה מאושרת בנסיבות שכבר הוכחו בתיק, ממילא היא מוכרת כחסרת סיכוי. ונציגי רשויות המס אינם מפקפקים בכך. אין בסיס להכיר בכך שרווחים חייבים במס יופחתו על ידי מחיקת חוב להוצאות שאינן תפעוליות לאחר תום תקופת ההתיישנות.

עם זאת, על מנת לזהות את החובות האבודים באמצעות בסיס זה, החברה מתחייבת לספק מספר מסמכים שיסייעו בזיהוי תאריך הופעת החוב. בדרך כלל זה כולל חשבוניות עבור תשלום, פעולות מסירה וקבלת עבודה, מתן שירותים.

אקט רשמי

התחייבויות כפופות לסיום כאשר לא ניתן למלא אותן, אם הדבר נגרם מסיבות שאינן בשליטת השחקנים. זה כולל כוח עליון, נסיבות כוח עליון: אסונות טבע, מצבי חירום, שריפות. לדוגמה, כאשר נכסים להשכרה נשרפו, ההתחייבויות להשכרה מסתיימות.

אותן ההשלכות מתרחשות אם החייב נפטר, וההוצאה לפועל בלתי אפשרית ללא השתתפותו הישירה. זה קורה אם המחויבות קשורה קשר הדוק לאישיותו.

התנאי הבא המוביל להפסקת ההתחייבויות הוא מעשים רשמיים מיוחדים. אלה כוללים פעולות של בנק הפדרציה הרוסית, פעולות משפטיות. לא פעם עולה השאלה הבאה: כאשר נשללת מהחייב הזכות לקיים את התחייבותו עקב אובדן רישיון,אז גם חובות נחשבים גרועים?

בתנאים אלה, עליך לקחת בחשבון מספר נקודות. נראה כי אי-היכולת לקיים את ההתחייבות נגרמה בשל נסיבות שהצדדים שכנגד לא יכלו לשאת באחריות מלאה לה. אולם הרישיון נפסל רק כאשר אדם פועל שלא כדין. לפיכך, אי עמידה בהתחייבות במקרה זה לעולם אינה נחשבת עילה טובה להכרה בסיום התחייבויות על סמך מעשה של גוף רשמי. לכן, חשוב לקחת בחשבון את אשמתו של מי שאיבד את הרישיון. אם, כפי שקורה לפעמים, אשמה לא מוכחת, חוסר התקווה של החובות מוכר. אבל בפועל מראה שלרוב בעל הרישיון אחראי לכך.

הליכי ביצוע

אם הנושה זוכה במשפט, המפסיד ישלם את הכסף שהוא חייב בטענה זו. אחרת, ההחלטה נאכפת. יש כאן שאלה חשובה: האם פסיקות בית המשפט נחשבות כעילה מספקת להכיר בחובות אבודים ולסווגם כהוצאות לא תפעוליות של מיזם?

ליפי בית דין חוזרים לעתים צו הוצאה לפועל עקב חוסר יכולת לגבות את הסכום, ובפעם השנייה ניתן לדרוש השבה בשלוש השנים הקרובות. פעולה זו מפסיקה את מגבלת הזמן. לפקידים אין סיבה לסרב לקבל מסמכים להוצאה לפועל. פקידי בית הדין יחלו שוב בהליכים, יתנו מסמך חדש אם לא ניתן יהיה לגבות את הכסף.

בגלל זה, הוצאת מעשים אינה מביאה למתן זכות לחייב שלא להחזיר חובות. הם רקלהדגיש כי בנקודת זמן זו לא הצליח עורך הדין לגבות כספים מהצד שכנגד. כאשר ההפקה מסתיימת, קיימים מסמכים תומכים, אין בכך כדי להוביל לשחרור הצד שכנגד ממילוי ההתחייבות. נותרה לו החובה להחזיר את החובות.

ביטול המפעל, שאמור

קריטריון נוסף לחוסר האפשרות לקיים התחייבות הוא ביטול המפעל, כאשר זכויות וחובות אינן מועברות לאנשים אחרים.

Enterprise עשוי להפסיק להתקיים כתוצאה מ:

• עובר הליכי פשיטת רגל.
• החלטות המייסדים.
• החלטות של הרשות השיפוטית, אם התגלו הפרות ביצירת ישות משפטית או היעדר רישיון. ארגון מבוטל אם הוא מפר את החוק באופן בוטה.

במקרה זה, הנושה מחויב להצהיר על זכותו לכספים אלו. הם נמחקים לאחר פירוק החברה-החייב. אז צו בית המשפט נחשב כבסיס לגבייה.

חוק רישום המדינה מציין שמיזם נחשב לחסל רק מהרגע שבו נעשתה רישום המאשר זאת במרשם הישויות המשפטיות המאוחדות של המדינה. עד לרגע זה, מחיקת חובות נחשבת לא חוקית.

אי הכללה של ישות משפטית מהמרשם המאוחד של הישויות המשפטיות

עילה נפרדת נוספת היא מחיקת החברה מהמרשם. כל הישויות המשפטיות שלא הגישו דוחות מס במהלך 12 החודשים האחרונים אינם נכללים במרשם הישויות המשפטיות המאוחדות של המדינה. זה גם הכרחי שהם לא יבצעואין פעולה על ההפקדות שלך.

כאשר נמחקים חובות אבודים

לפעמים תקופת ההתיישנות מסתיימת והנישום מגלה זאת הרבה יותר מאוחר. כאשר זה קורה, אתה צריך להחליט לאיזו תקופה החובות נרשמים והאם הם מסווגים כהוצאות לא תפעוליות.

סעיף 272 לחוק המס קובע כי ההוצאות נכללות בתקופה שבה הן נוצרו בהתאם לפרטי העסקה. חובות אבודים נלקחים בחשבון בעת יצירת בסיס המס להכנסה. הוא כלול גם בהוצאות שאינן תפעוליות. נדרשת סיבה אחת לפחות כדי לסווג חוב כבלתי ניתן לגבה.

קוד המס של הפדרציה הרוסית מגדיר את התאריך שבו הוכרו חובות אבודים כתאריך של תקופת המס שבה התרחשו הפסדים - תקופת ההתיישנות פג, וההתחייבויות הסתיימו בשל העובדה שלא ניתן היה לבצע למלא אותם.

אין דרך אחרת להכיר בחובות אבודים. במקרים בהם המלאי אינו מבוצע במועד, אין בעובדה זו כדי להשפיע על מועד ההכרה בחוב האבוד. בשל כך מוחזרים הסכומים עם תביעה שפקעה בתקופת המס שכבר חלפה. אחרת זה יהיה לא חוקי. בקוד המס של הפדרציה הרוסית, ההוצאות מיוחסות לתקופת הזמן שבה התרחשו ההתחייבויות. התחייבויות היו הסיבה לזיהוי חובות אבודים.

הנישום עוד מתחייב לספק דוחות למס הכנסה עבור התקופות שבהן היה צריך למחוק את החוב. אם נמצאאי דיוקים בעיצוב בסיסי המס המתייחסים לתקופת המס שעברה, לאחר מכן חישוב מחדש, חישוב גובה המס. זה נעשה עבור התקופה שבה נעשו אי דיוקים.

ללא קשר לתקופות שבהן התגלו טעויות, לחברה הזכות להגיש דוחות מס מתוקנים, לרבות סכום החוב המזוהה בהוצאות שאינן תפעוליות. כך מחשבים הנישומים את בסיס המס לתקופה מסוימת מחדש. זה עוזר להפחית מס הכנסה.

עם זאת, מספר גורמים רשמיים אומרים שמחיקת חובות אבודים מתבצעת באותה פרק זמן שבה החלה לנשום את הזכות לעשות זאת. בתי משפט אחרים נוטים לחשוב שחוקי מחיקת חובות מס אינם מצהירים על פרק הזמן המדויק שבו ניתן למחוק כסף. אכן, אין תקנות מחמירות.

איזה חוב נמחק

ניתן למחוק רק חלק מהחובות בחשבונאות מס. חוסר התקווה שלה לביצוע מבצע כזה צריך בהכרח הכרה רשמית. כמו כן, יש לזכור כי חובות מסוג זה נחשבים לחובות של ארגונים שכבר הוצאו ממרשם הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת לאחר 1 בספטמבר 2014. אם הוא לא נכלל משם לפני תאריך זה, המחיקה של חובות חובים באיחור בחשבונאות מס מתרחשת על בסיס כללי.

אם היזם היחיד חייב כסף, ההליך לא מתבצע. זה נובע מהעובדה שה-IP אחראי עליהחוב רכוש אישי. מחיקת חובות שלא ניתן לגבות בהנהלת מס מסוחר מתבצעת רק בשני מקרים. אילו בדיוק? כשהוא פשט רגל או מת. אלו הן העילות החשובות ביותר למחיקת חובות בחוק המס. לעיתים תהליך זה מתבצע לאחר צו בית משפט. זה קורה כאשר בית המשפט מכיר בכך שאין זה ריאלי למחוק את המס המגיע מפי הסוחר, שכן מקום הימצאו אינו ידוע. לכן, חשוב לוודא שהנסיבות להליך קיימות לפני ביצוע זה.

ארגונים חובה

לפעמים שותפים חייבים להפוך זה לזה. לאחר מכן, בכל המקרים, מחושבים הסכומים באמצעות הפחתת החובות בסכום הכסף שהם חייבים לשותף. אם, לאחר השלמת הליך זה, הצד שכנגד נשאר חייב, אזי הסכום נחשב בלתי אפשרי למשיכה, וחובות מס נמחקים. אם יש מידע על כך שהחייב פשט את הרגל או הודח ממרשם הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת לאחר 1 בספטמבר 2014, אזי מתברר כי הסכום אינו ניתן להחזר. המצב שונה במקצת עם תום תקופת ההתיישנות. הקפידו לקחת בחשבון שהוא מחזיק מעמד 3 שנים. אם זה הושעה, התחיל שוב, אז זה לא יכול לעלות על 10 שנים בשום פנים ואופן.

Documentation

כאשר נקבע קיומו של כסף שלא ניתן למשוך, פעל כדלקמן. על מנת למחוק חשבונות חייביםהחוב של קוד המס של הפדרציה הרוסית דורש הכנת אקט מלאי. התוצאות של עבודה זו מוזנות בגיליון INV-17. כמו כן, המנהל נותן צו לפירוק חובות הישות המשפטית. בדוחות החשבונאיים, הסכום המלא, תיאור המצב, באיזה עילות נמחק החוב, מצוינים נתוני הצו.

עליך לדעת שכל הכסף שנמחק בדרך זו נבדק על ידי נציגי רשויות המס בזהירות רבה. מס מחייב פירוט של חייבים וחייבים. אז הנקודה הזו דורשת תשומת לב רבה.

מסיבה זו למחיקת חובות מוסמכת בחשבונאות מס, חשוב לצרף להזמנה היסטוריית חובות, מסמכים המאשרים את מציאות העסקאות. לרוב, חבילת המסמכים כוללת הרבה חוזים, חשבוניות, חשבוניות, פעולות במתן שירותים, פעולות פיוס. חשובה האפליקציה שתראה את חוסר התקווה של חייבים לחשבונאות מס. זה כולל תמציות ממרשם המדינה המאוחדת של ישויות משפטיות, כמו גם החלטות של בית דין.

בחשבונאות

סדר הפעולות בחשבונאות של המיזם יהיה תלוי בזמינותן של רזרבות לחובות מסופקים לרוב. אם יש, אז בצע ערכים: חיוב 63; אשראי 62 (76 או חשבונות אחרים לחוב חשבונאי לחברה). הן נקראות עסקאות מחיקת חשבונות בחשבונאות מס.

אם סכום החוב גדול מהעתודות, אז הם כותבים: חיוב 91.2; אשראי 62 (או חשבון חוב אחר). הפרסומים האלהיש צורך למחוק חשבונות חייבים בחשבונאות מס.

חובות שנמחקו למשך 5 שנים נלקחים בחשבון בחיובי חשבון 007 במלואם. כאשר התקופה יפוג, היא נמחקת לצמיתות.

במקרים בהם אין רזרבות, מתבצעות רישומים: חיוב 91.2; הלוואה 62 - נמחקו כהוצאות כספים חייבים לא ריאליים; חיוב 007 - חוב שנמחק נלקח בחשבון מחוץ למאזן.

כל מסמך המשמש כאישור לגביית הכספים הללו נשמר לפחות 5 שנים למטרות חשבונאיות. חשבונאות אנליטית נשמרת בחשבון 007, תוך התחשבות בצדדים נגדיים.

בחשבונאות מס

חייבים שאינם מציאותיים לקבלת כספים יכולים להתווסף להוצאות על ידי ישויות משפטיות המכירות במסי הכנסה על בסיס צבירה. לכן, לא ייתכן שאנשים פשטניים ומשלמים של UTII יקחו בחשבון חובות אבודים בהוצאות. ליזמים בודדים אין זכות לבצע את הליך מחיקת חייבים ברישומי המס של הספק למשל.

חיסול חשבונות חייבים, בהינתן הזמינות של רזרבות לחובות מסופקים. אם קיים, נכתב לה הסכום, ושאר סכומי החוב יוחסו להוצאות שאינן תפעוליות. אם אין רזרבות, אזי החייב נמחק על חשבון הוצאות לא תפעוליות.

הוצאות מוכרות בתור התאריכים של התקרבות האירועים המוקדמים ביותר:

• תפוגה של חוק ההתיישנות.
• הופעה ב-United State Register of Legal Investigations של רשומות לפיהן עבודתו של החייב הופסקה.
• קבלת מסמכים מאתבית משפט.

מסמכים המאשרים נתונים אלו, תוך התחשבות בחוקי מחיקת חובות מס, יש לשמור עוד 4 שנים לצורך חשבונאות מס. זה חייב להיעשות.

לעתים קרובות, רשויות המס דורשות פירוט של חובות וחייבים. אם המקדמה שולמה לספק, אך אז הוכר החוב כבלתי ניתן לגבה, אזי המע מ (מס ערך מוסף), שכבר נוכה, מוחזר.

יש לזכור שאם החברה מחליטה להכיר בחובו של יחיד כבלתי ניתן לגבה ולייחסו להוצאות לאחר המחיקה, אזי המס מועבר מסכום החוב להכנסה של היחיד.

רשויות המס מאמינות שאדם פרטי הרוויח, וסוכן מס הכנסה אישי הוא מיזם. אם יחיד הוא שכיר במפעל, אז יחד עם תשלום מס הכנסה אישי עבורו, הארגון מעביר את מלוא פרמיית הביטוח מהסכום שנוכה.

ביטוח

רבים מבצעים ביטוח חובות בחשבונאות מס. על ידי הנפקתו תוכלו להפחית את הסיכון שתופעה זו גורמת. אם יש לך ביטוח כזה, העסק מתפתח בסביבה הרבה יותר בטוחה.

זה מושג על ידי הערכת המצב הפיננסי של כל מי שהחברה מתמודדת איתו. תמיד יש הגבלה על סכום הכסף שיוחזר. אם השותפים יתבררו כלא אמינים, אזי המבטח משלם את הכסף. כאשר הפוליסה בתוקף, תמיד ניתן לבקש הגדלת מסגרת לשותף במידה ויש צורך להגדיל את המחזור אצלו. חברות ביטוחהצג את ההיסטוריה של כל צד נגדי, מה שמאפשר לך להעריך נכון את הסיכונים בו-זמנית. הם מאשרים או דוחים את הגדלת המגבלה, בהתבסס על המידע שהתקבל ומנמקים את החלטתם באמצעותו.

שירותים כאלה נוחים, שכן חברות הביטוח אוספות נתונים מכל המקורות, תוך שימוש בכל המסמכים שאליהם יש להן גישה. הם מסתכלים בדוחות הכספיים, מידע על כל המבטחים שעושים עסקים עם אותם שותפים. הם גם פוגשים אותם באופן אישי.

המידע נתון לעדכון מתמיד. עם גילוי קשיים כלכליים של צד שכנגד כלשהו, המבוטח מקבל מידע באופן מיידי. חברת הביטוח מעורבת בפיתוח תוכנית שמטרתה למנוע או למזער הפסדים.

במקרים שבהם התרחשו הפסדים, המבוטח מפצה על ההפסדים בסכום שסוכם מראש.

תשובות למס

עליך לזכור שאי אפשר להשאיר את משרד המס ללא מענה. אם יש צורך במתן מענה למס על גידול חובות, יש למסור אותו. אנשי מקצוע עוזרים בפתרון בעיה זו. עם זאת, חשוב לדעת כי אופן מתן המענה אינו מוסדר בחוק. כלומר, ניתן לספק אותו בכל צורה, אפילו מילולית. אבל כדי להגן על עצמך, עדיין עדיף לענות בכתב כדי שהראיה לתשובה תישמר.

תוצאות

תהליך מחיקת החובות אינו נחשב לקשה. זה מוסדר בקפדנות. עבירות על החוק מובילות לשאלות מרשויות המס ותוספת צבירת מס הכנסה, קנסות בגין ליקויים בהנהלת חשבונות. מסיבות אלו חשוב לוודא מראש שהמלאי כבר בוצע, שההזמנה הנדרשת ניתנה.

החוק הרחיב לאחרונה את רשימת העילות למחיקת חובות. בנוסף, כיום כבר אין צורך להמתין שלוש שנים, אלא חובות של ישויות משפטיות שהוצאו מהמרשם נמחקים במועד שבו החייב הודר ממנו.

אבל אין לעורר עלייה בהוצאות הארגון על ידי מחיקת חובות. יש צורך לנסות להבטיח שחשבונות חייבים של צדדים נגדיים יסולקו. זה נעשה בפשטות: מספיק להציע ארגון מחדש של החוב או להסדיר אותו בתשלומים. פעולה זו תועיל לשני הצדדים. לכן, רבים פונים לפתרון זה. עם זאת, חשוב לדעת כיצד חשבונות חייבים נמחקים לפי קוד המס.