חייבים בספק הוא מושג, סוגים, כללי מחיקה כלליים

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

כחלק מעשיית עסקים, חברות נאלצות לעיתים קרובות להתמודד עם עסקאות הקשורות להופעת חובות. נוכחותם של מספר רב של ניואנסים ודקויות, בשל המוזרויות של זיהוי צרה קטנה זו ושיקוף שלה במסמכים, יכולה לעתים קרובות לגרום לשאלות של רואי חשבון ומשתמשים דוחות. עם זאת, בעיה זו לא תציב קשיים גדולים אם נשקול בפירוט את כל המאפיינים הקשורים להכרה והשתקפות של חוב במסגרת החשבונאות. מאמר זה מוקדש להיבטים אלה.

מהו חשבונות חייבים ומתי זה נוצר?

במהלך הפעילות העסקית של חברה, לעתים קרובות יש צורך באינטראקציה עם לקוחות שרוכשים את מוצריה ושירותיה, וספקים המספקים חומרים ורכיבים בתשלום. DZ (חייבים)מתרחשת במהלך אינטראקציה זו במקרים הבאים:

• החברה העבירה סחורה ללקוחות, אך טרם קיבלה את התמורה עבור סחורות אלו. ההנחה היא שהלקוח ישלם עבור הסחורה מאוחר יותר.
• החברה שילמה עבור החומרים, אך טרם קיבלה אותם. הספק צפוי לספק חומרים במועד מאוחר יותר.

כלומר, אנחנו יכולים לומר שאם לחברה יש PD, אז יש גופים כלכליים שחייבים לה משהו. אין לבלבל בין חשבונות חייבים לבין חשבונות לתשלום. העובדה שלמשרד יש את האחרון פירושה שישנם גופים כלכליים שחברה זו חייבת להם. עם זאת, חייבים מחברה אחת הם לעתים קרובות חשבונות לתשלום מחברה אחרת.

השפעת חשבונות חייבים על העסק

ההשפעה של קבלת חשבונות על עשיית עסקים שנויה במחלוקת. מצד אחד, זה מאפשר לך להרחיב באופן משמעותי הזדמנויות עסקיות. לגופים עימם החברה מקיימת אינטראקציה לא תמיד יש מספיק כספים כדי לשלם במלואו עבור סחורות ושירותים. אז DM הוא אחד האמצעים הבודדים שמאפשרים אינטראקציה.

עם זאת, יש לזכור שחייבים הם ערך הסחורה שנמכרה אך לא שולמו, או חומרים שנרכשו אך לא התקבלו לשימוש. בהתאם לכך, היא תמיד גורמת להסטת הכספים מהמחזור, להפסקתן זמנית. לפיכך, אם היקף החובותגדול מדי, זה לא תורם לפיתוח העסק, אלא להיפך, מעכב את התרחבותו. בנוסף, תמיד קיים סיכון שהחוב לא יוחזר, מה שמוביל בהכרח להפסדים כספיים ואף עלול להוביל לפשיטת רגל של החברה. מסיבה זו, יש לגשת לסובלנות לחובות בזהירות רבה, תוך שקלול קפדני של כל הסיכונים והיתרונות האפשריים.

חשבונות חייבים בדוחות החברה

ניתן למצוא את סכום החובות על ידי עיון במאזן החברה. הוא ממוקם בנכסים השוטפים של המאזן. קטגוריה זו מוצגת ללא רזרבה לחובות מסופקים, כלומר ללא כספים נוספים שהחברה עשויה באופן תיאורטית לא לגבות מהחייבים.

מכירת חובות החברה והנזילות של החברה

האלמנטים של החלק השני של המאזן מסודרים לפי דרגת הנזילות הגוברת שלהם. מושג זה מובן כיכולתו להפוך לכסף בפרק זמן קצר יחסית. החלק הבלתי נזיל ביותר במאזן הוא המלאי, שכן מכירתם היא המשימה הקשה ביותר. מכירת DZ היא גם משימה לא קלה, אלא משימה ישימה. ההסתברות למכירת חוב מוצלחת תלויה בתנאיו: תקופת זמן, מהימנות החייב וכדומה. ישנם מקרים תכופים של מכירת שלט רחוק במחיר נמוך יותר, עקב חוסר ביקוש או מועדים צפופים.

חובות מפוקפקים

חייב בספק הוא סכום שחברה עשויה לעולם לא לקבל בחזרה. לעל מנת שיוכר כספק, עליו לעמוד בתנאים הבאים:

• חוב נוצר במהלך הפעילות התפעולית, כלומר כזה שהוא המטרה הישירה של קיומה של החברה.
• החוב לא מוחזר בתוך התקופה המצוינת בחוזה. אם אין בו מונח, אזי כדי לקבוע זאת יש צורך להפנות לחוקים, תקנות ומקורות משפט רשמיים אחרים.
• לא צריך להיות משכון או ערבות ביחס לחוב, שכן אחרת ניתן לתבוע אותו מאדם אחר שהוא הערב, או להשיגו במכירת הפריט המשועבד.

חשוב לזכור ש-PD מפוקפק אם הוא עומד בכל שלושת התנאים הללו. חשבונאות לחובות מסופקים מאופיינת בנוכחות של כמה מאפיינים המבדילים אותה מהנהלת חשבונות פשוטה.

נוכחות של בעיה כזו לא אומר שהכספים אובדים לנצח. חייבים בספק הוא סכום שגבייתו עדיין אמיתית. נכון, זה קורה לעתים רחוקות ביותר, אבל אם תפעלו מהר ובמסגרת החוק, אז הכל יכול להסתדר בצורה מאוד חיובית. חשבונות חייבים בגין חובות מסופקים נמחקים במקרה של פירעון מלא.

חייבים בחשבונות רעים

אין לבלבל בין חשבונות חייבים בספק עם חובות אבודים. את האחרון כמעט בלתי אפשרי להחזיר. כדי שחוב ייחשב בלתי ניתן לגבה,כל אחד מהתנאים האלה מתקיים:

• החברה לא יכולה לפנות לבית המשפט כדי לגבות את הסכום מהחייב מסיבות משפטיות.
• החברה החייבת מחוסלת. במקרה זה, אין גורם כלכלי שיכול להחזיר את החוב, ולכן לא ניתן לממש את גבייתו בשום אופן.

שני התנאים הללו שווים, וכדי להכיר בחוב כבלתי ניתן לגבה, מספיק לקיים לפחות אחד מהתנאים.

חשבונות חייבים בספק במאזן

בואו נשקול כמה מאפיינים חשבונאיים של תופעה זו. חלקם של חייבים מסופקים משפיע על ערכו הכולל. לכן, אם החברה לא הכירה בעובדת הספק, אזי כל החוב משתקף כחייב. אם הכל תואם במלואו את התנאים המפורטים קודם לכן במאמר, אזי מחושבת עתודה לחובות מסופקים של חייבים. הוראה זו מפחיתה את הסכום הכולל המוצג בסעיף 2 במאזן החברה.

חייבים בספק נמחקים על חשבון סכום הרזרבה, אם כמובן נוצרה במסגרת המדיניות החשבונאית. אם סכום ההתחייבות גדול מסכום ההפרשה אזי ההפרש נמחק להוצאות החברה, מקטין את סכום מס ההכנסה ולכן מגדיל את סכום הרווח הנקי.

למה אתה צריך רזרבה לחובות מסופקים?

רזרבה זו נחוצה אם יש סיבות רציניות להאמין שהחוב לא ישולם בזמן. חשבונות חייבים בספקחוב הוא גורם שעלול לפגוע ברווחתה הפיננסית של חברה, ועל מנת לצמצם את השפעתו על העסק, קיימת הרזרבה הנ ל.

סכימת העבודה היא כדלקמן: ראשית, על החברה לציין במדיניות החשבונאית את עובדת יצירת העתודה. בהתבסס על הנתונים החשבונאיים לחובות מסופקים מחשב הארגון את גובה ההפרשה. לאחר מכן הוא מופחת מהרווחים, ובכך מפחית את תשלומי המס ומגדיל את ההכנסה נטו.

תכונות של יצירה

איך ליצור הפרשה לחובות מסופקים? ערכו תלוי בכמה זמן מועד פירעון החוב. קביעת מועדים אלו היא החלטה סבירה למדי של המדינה, שכן חייבים מסופקים הם חובות שאינם מוחזרים במועד, וכמובן, הסבירות שתוחזר התחייבות שהאיחור בגינה הוא 10-15 ימים, היא רבה. גבוה יותר מאשר אם הזמן הזה היה שישה חודשים או שנה. בהתאם לכך, עקב הבדלים בהסתברות לפירעון החוב, קיים הבדל גם בהיקף הרזרבות המוכרות.

לכן, אם הצד שכנגד לא יפרע את החוב בתוך תקופה של יום עד 45 ימים, לא ניתן להכיר בקיבולת זו כספק, שכן תקופה זו קצרה מדי. עשיית עסקים לא תמיד ניתנת לחיזוי, אולי הצד שכנגד לא מחזיר את החוב עקב קיומו של פער מזומנים בלתי צפוי, בהתאמה, מסיבה זו, סוגים כאלה של חובות אינם מוכרים כספקים, לאהגדל את סכום הרזרבה ואל תפחית את סכום מס ההכנסה ששולם

אם תקופת החוב היא בין 45 ל-90 יום, אזי הוא מוכר בסכום של 50% מהסכום הכולל, תוך הגדלת סכום ההפרשה בסכום זה.

חייבים מעל 90 יום מוכרים במלואם.

תהליך מלאי החוב וחשיבותו

קביעת התנאים לעיל מתרחשת בתהליך של מלאי של חייבים מסופקים. לאחר עסקה זו, הרזרבה מותאמת באופן הבא:

• אם הצד שכנגד מחזיר חוב שנחשב בעבר כספק, אזי סכום ההתחייבות מוחזר, בהתאמה, היקף הרזרבה מצטמצם בסכום זה. בנוסף, החברה תידרש לשלם מס הכנסה שבסיסו הוא גובה החוב שהתקבל.
• אם הצד שכנגד לא מחזיר את החוב, אזי ערכו נמחק במלואו מהעתודה. אם היא תיווצר, אזי לחברה אין זכות למחוק את החוב על חשבון אמצעים אחרים.

ניהול חובות

היווצרות רזרבה היא כלי בשימוש תדיר, אך רחוק מלהיות הכלי היחיד לניהול חובות. המטרה העיקרית של תהליך זה היא לצמצם את זמן פירעון החוב ולהפחית את הסבירות להפסדים עקב חוסר יושר של צדדים נגדיים. עם זאת, יש דרכים אחרות להשיג מטרה זו.

אז, למקרה שה-DZיש להמיר אותו במזומן, ניתן למכור אותו. נכון, במקרה זה, יש אפשרות להפסדים.

בנוסף, ניתן לספק תנאי אינטראקציה מועדפים לספקים ולקוחות המסדירים חשבונות עם החברה באופן מיידי או בהקדם האפשרי. תנאים אלה עשויים לכלול הנחות, עמלות מופחתות וכן הלאה.

בנוסף, כרגע ישנה הזדמנות לבדוק את תקינות החייבים בעזרת שירותים מיוחדים, שיכולים גם להפחית משמעותית את הסבירות להפסדים כלכליים. ישנם גורמי אמינות מיוחדים של צד נגדי שנאספו על בסיס סקר של הספקים שלו.

DZ הוא כלי ייחודי המאפשר לחברות לבצע אינטראקציה בין ארגונית, כמו גם שיתוף פעולה עם לקוחות, גם אם לצדדים נגדיים אין כמות הכספים המספיקה ליישום פעולות עסקיות שונות.