חשבונאות מס היא מטרת חשבונאות מס. חשבונאות מס בארגון

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

חשבונאות מס היא פעילות של סיכום מידע מהתיעוד הראשי. קיבוץ המידע מתבצע בהתאם להוראות חוק המס. משלמים מפתחים באופן עצמאי מערכת שבאמצעותה יישמרו רישומי מס. המטרה העיקרית של הפעילות היא לקבוע את הבסיס של הקצאות תקציב חובה.

קבוצות משתמשים

מטרת חשבונאות המס נקבעת על ידי בעלי עניין. משתמשי המידע מחולקים ל-2 קטגוריות: חיצוני ופנימי. האחרון הוא הממשל. עבור משתמשים פנימיים, חשבונאות מס היא מקור מידע לגבי עלויות שאינן ייצור. עלויות אלה, בהתאם להוראות חוק המס, אינן נלקחות בחשבון בעת חישוב הבסיס. אלה כוללים, במיוחד, את העלויות של סוגים שונים של תגמול המשולמים לעובדים או למנהלים, למעט התגמול שנקבע בחוזה, וכן סכום הסיוע המהותי. על ידי צמצום ההוצאות, ניתן לייעל את ההכנסה החייבת במס בחשבונאות המס. משתמשים חיצוניים הם בעיקרמבני בקרה ויועצים על יישום הוראות קוד המס. רשויות המס מעריכות את נכונות גיבוש הבסיס, ביצוע חישובים ובקרה על קבלת תשלומים זקופים לתקציב. יועצים נותנים המלצות על מזעור ניכויים, קובעים את כיוון המדיניות הפיננסית של החברה.

פונקציות

בהתחשב באינטרסים של המשתמשים, יש לשים לב למספר משימות, שיישומה מובטח על ידי חשבונאות מס. זה:

1. גיבוש מידע מהימן ומלא על גובה ההכנסות וההוצאות של המשלם, לפיו נקבע הבסיס לניכוי חובה בתקופת הדיווח.
2. מתן מידע למשתמשים חיצוניים ופנימיים כדי לשלוט בנכונות, בזמן החישוב ובתשלום הסכומים לתקציב.
3. קבלת מידע על ידי הנהלת המיזם המאפשר אופטימיזציה של תשלומים ומזעור סיכונים.

הכללת נתונים ספציפיים

כאמצעי ליישום המשימות לעיל, נעשה שימוש בקיבוץ מידע מהתיעוד הראשי. חשבונאות וחשבונאות מס מתקשרים זה עם זה באופן הדוק. בינתיים, מערכות אלו מיישמות משימות שונות. בפרט, חשבונאות מס בארגון כוללת רק הכללה של מידע. איסוף הנתונים מתבצע על ידי מסמכים ראשיים. חשבונאות מס בארגון צריכה לשקף:

1. הסדר שבו נוצרים סכומי ההכנסות וההוצאות.
2. כללים לקביעת שיעור העלויות שנלקחים בחשבון למיסוי בתקופה הנוכחית.
3. הערך של העלויות הנותרות המועברות לתקופת הזמן הבאה.
4. כללים ליצירת כמות הרזרבות שנוצרו.
5. סכום החוב להסדרים עם התקציב.

פרטי חשבונאות מס אינם מוצגים בחשבונות הנהלת חשבונות. הוראה זו קבועה בסעיף 314 לחוק המס. אישור פרטי חשבונאות מס מתבצע:

1. תיעוד ראשי. הוא כולל, בין היתר, תעודת רואה חשבון.
2. רשמים אנליטיים.
3. חישוב בסיס המס.

Objects

חשבונאות מס היא הכללה והשוואה של מידע על ההכנסות וההוצאות של מיזם כדי לקבוע את ההפסד והרווח. האחרון, בהתאם לסעיף 247 לחוק המס, הוא כמות הכספים שהתקבלו, מופחתים בסכום העלויות. ההוצאות בחשבונאות מס נחלקות לאלו הנלקחות בחשבון בתקופה הנוכחית, ולאלו המועברות לאלו הקרובות. אחת המשימות המרכזיות היא קביעת גובה תשלומי החובה וגובה החוב על ניכויים מרווחים במועד מסוים. נושא הנהלת החשבונות הוא פעולות אי-הפקה וההפקה של הארגון, שבביצוען הוא מחויב בתשלום מס.

עקרונות

שמירת רישומים מבוססת על עקרונות המפתח הבאים:

1. מדידת כסף.
2. נכסבידוד.
3. המשכיות עסקית.
4. וודאות זמנית של עובדות החיים הכלכליים.
5. רצף היישום של הכללים והנורמות של קוד המס.
6. הכרה שווה בעלויות והכנסות.

מדידת כסף

בהתאם לסעיף 249 של קוד המס, הכנסות המכירה נקבעות לפי כל הקבלות הקשורות לתשלומים עבור מוצרים שנמכרו או זכויות קניין, המתבטאות בצורות טבעיות או כספיות. מתוך אמנות. 252 לקוד, יוצא כי עלויות מוצדקות הן אלו המוצדקות כלכלית. יתרה מכך, הערכתם צריכה להיות מוצגת במונחים כספיים. הכנסה, שערכן מחושב במטבע חוץ, נלקחת בחשבון בשילוב עם הכנסה, שכמותן משתקפת ברובלים. במקרה זה, הראשונים מחושבים מחדש לפי שער הבנק המרכזי.

בידוד נכס

יש לדווח על נכסי חומר שבבעלות מיזם בנפרד מחפצים שבבעלות אנשים אחרים, אך נמצאים בארגון זה. בחוק המס, עיקרון זה מוכרז ביחס לנכס בר פחת. הם מכירים בערכים חומריים, תוצרי עבודה אינטלקטואלית וחפצים אחרים בבעלות המיזם.

המשכיות עסקית

יש לקיים חשבונאות מס לאורך כל חיי המיזם ממועד רישומו ועד לפירוק/ארגון מחדש. עיקרון זה משמש בעת קביעת הנוהל לחישוב הפחת של הנכס. צבירההסכומים המקבילים מבוצעים אך ורק במהלך תקופת הפעילות של המיזם ונפסקים בתום הפעילות.

וודאות זמנית של עובדות

לפי אמנות. 271 לחוק המס, הכנסות מוכרות רק בתקופת הדיווח שבה הן נוצרו. יחד עם זאת, קבלת הכספים בפועל, זכויות קניין, ערכים מהותיים לא משנה. לפי סעיף 272 לחוק המס, הוצאות המתקבלות לצורכי מיסוי יוכרו ככאלה בתקופה שאליה הן מתייחסות. יחד עם זאת, אין חשיבות לזמן התשלום בפועל של הכספים או התשלום בצורה אחרת.

עקרונות אחרים

סעיף 313 לחוק המס מכיל הוראה לפיה המשלם מחויב ליישם באופן עקבי את הכללים והנורמות של חקיקת המס מתקופה אחת לאחרת. עיקרון זה חל על כל האובייקטים, שמידע לגביו מסוכם ליצירת בסיס המיסוי. סעיפים 271 ו-272 קובעים את הצורך בהכרה שווה בעלויות ובהכנסות. עיקרון זה מניח שההוצאות נרשמות באותה תקופה כמו ההכנסה שבגינה הן נוצרו.

חשבונאות וחשבונאות מס

בעת יצירת מערכת לאיסוף וסיכום מידע לקביעת בסיס המס, ישות כלכלית חייבת לקחת בחשבון מספר דרישות. חשבונאות מס צריכה להיות מאורגנת בצורה כזו שמידע מהתיעוד הראשי מספק את ההזדמנות:

1. משקף באופן רציף את עובדות החיים הכלכליים בסדר כרונולוגי.
2. ארגון אירועים.
3. יצירת אינדיקטורים של ההצהרה על ניכויים מרווחים.

בניגוד לחשבונאות, שמתבצעת אך ורק על פי PBU וטבלת החשבונות, לא ניתנים תקנים מחמירים לחשבונאות מס. לעניין זה, הכללת מידע לקביעת בסיס המס מתבצעת על ידי הנבדק על פי מערכת שפותחה על ידו באופן עצמאי. יחד עם זאת, רשויות המס אינן יכולות לקבוע צורות חובה של תיעוד המשמשות את המיזם עבור כולם.

שיטות דיווח

חברה יכולה ליצור מערכת הנהלת חשבונות אוטונומית שאינה קשורה לחשבונאות. כל פעולה במקרה זה תבוא לידי ביטוי בפנקס. השיטה השנייה היא ארגון חשבונאות מס באמצעות מידע חשבונאי. אפשרות זו פחות אינטנסיבית לעבודה, ובהתאם, יותר כדאית. שיטה זו עולה בקנה אחד עם הוראות סעיף 313 לחוק המס. כלל זה קובע כי חישוב הבסיס בתום כל תקופת דיווח מתבצע בהתאם לנתונים חשבונאיים מס, אם ב-ח. 25 לחוק המס קובע את הליך קיבוץ וסיכום מידע על חפצים ופעולות ליצירת בסיס מס, השונה מהתוכנית שנקבעה על ידי כללי החשבונאות. אם ההוראות חופפות, אזי ניתן לבצע חישוב של סכומי תרומות החובה לתקציב באמצעות המידע בתיעוד העיקרי. במקרה זה, יש צורך קודם כל לקבוע את האובייקטים המופיעים באותם כללי מס וחשבונאות זהים ושונים.לאחר מכן יש צורך לפתח נוהל להחלת מידע מהתיעוד העיקרי ליצירת בסיס מס. בנוסף, יש צורך ליצור צורות של אוגרים כדי להדגיש אובייקטים שנלקחים בחשבון לצורכי מיסוי.