עבור בובות: מע"מ (מס ערך מוסף). החזר מס, שיעורי מס והליך החזר מע"מ

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

לספר מהו מס ערך מוסף (מע מ) זו לא המשימה הקשה ביותר, אם לא נכנסים לדקויות. ידע יסודי בנושא זה לא יהיה מיותר לא רק עבור רואי חשבון וכלכלנים עתידיים, אלא גם עבור אנשים שרחוקים מתחומי פעילות ספציפיים כאלה.

תוכן כלכלי של מע"מ

VAT הוא אחד המסים ברוסיה שיש להם השפעה משמעותית על גיבוש תקציב המדינה. מהותו של מס ערך מוסף משקפת במלואה את שמו. כלומר, מהערך המוסף, שבאמצעותו העלה היצרן את ערך המוצר המקורי (חומר גלם או מוצר חצי מוגמר), הוא נצבר.

עבור "דומים": מע"מ הוא מס הנגבה ומשולם על ידי מפעלי ייצור, ארגוני מסחר סיטונאיים וקמעונאיים, כמו גם יזמים בודדים. בפועל, גודלו נקבע כתוצר ההימור לפי ההפרש ביןהתמורה שהתקבלה ממכירת מוצרים משלו (טובין, שירותים) וסכום העלויות ששימשו לייצורו. במילים פשוטות, אותו חלק מהמוצר שהיצרן או המוכר "הוסיפו" למוצר המקורי (למעשה, זהו ערך חדש שנוצר) הוא הבסיס החייב במס. סוג זה של מס הוא עקיף, שכן הוא כלול בעלות המוצר. בסופו של דבר, הוא משולם על ידי הקונה, ובאופן פורמלי (ומעשי) הוא משולם על ידי הבעלים והיצרנים של הסחורה.

אובייקטים של מיסוי

אובייקטים לחישוב מע מ הם הכנסות ממכירת מוצרים שנוצרו, עבודות ושירותים שבוצעו, כמו גם:

- עלות הבעלות על סחורות (עבודות, שירותים) במקרה של העברתם ללא תשלום;

- עלות עבודות הבנייה וההתקנה שבוצעו לצרכיהם;

- העלות של סחורות מיובאות, כמו גם טובין (עבודות, שירותים), שהעברתם בוצעה בשטח הפדרציה הרוסית (היא אינה כלולה בבסיס מס ההכנסה החייב במס).

משלמים מע"מ

סעיף 143 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי משלמי מע מ הם ישויות משפטיות (רוסית וזר), כמו גם יזמים בודדים הרשומים במס. בנוסף, משלמי מס זה כוללים אנשים המעבירים סחורות ושירותים מעבר לגבולות איחוד המכס, אך רק אם חקיקת המכס קובעת את החובה לשלם זאת.

שיעורי מס מע"מ

ברוסיה, שיעורי מס המע מ מסופקים ב-3 אפשרויות:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

סכום המס הנגבה נקבע לפי המכפלה של שיעור הריבית חלקי 100 והבסיס החייב במס.

מחזורים לא תפעוליים (פעולות הפקדה ליצירת הון מורשה, העברת רכוש קבוע ורכוש המפעל ליורש ואחרים), עסקאות למכירת חלקות קרקע ועוד רבות אחרות הקבועות בחוק. לא מוכר כאובייקטים לחישוב מס זה.

18% שיעור מע"מ

עד 2009, שיעור המע"מ של 20% הוחל על המספר הגדול ביותר של עסקאות. השיעור הנוכחי הוא 18%. כדי לחשב מע"מ יש צורך לחשב את מכפלת הבסיס החייב ואת שיעור הריבית חלקי 100. אפילו יותר פשוט: בקביעת (עבור "דומים") מע"מ, בסיס המס מוכפל במקדם שיעור המס - 0.18 (18). % / 100 \u003d 0.18). לפיכך, סכום המע"מ כלול במחיר הסחורות, העבודות והשירותים, הנופל על כתפי הצרכנים.

לדוגמה, אם מחיר הסחורה ללא מע מ הוא 1000 רובל, התעריף המתאים לסוג זה של סחורה הוא 18%, אז החישוב פשוט:

VAT=PRICE X 18/ 100=PRICE X 0, 18.

T. ה. מע מ \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (רובל).

כתוצאה מכך, מחיר המכירה של הסחורה הוא העלות המחושבת של המוצר עם מע מ.

שיעור מע"מ מופחת

10% מע מ חל על קבוצה מסוימת של מוצרי מזון הנחשבים בעלי משמעות חברתית עבור אוכלוסיית המדינה. מוצרים אלה כוללים חלבונגזרותיהם, דגנים רבים, סוכר, מלח, פירות ים, דגים ומוצרי בשר, וכן כמה סוגים של מוצרים לילדים וחולי סוכרת.

שיעור מע"מ אפס, תכונות היישום שלו

תעריף של 0% חל על סחורות (עבודות ושירותים) הקשורים לפעילויות חלל, מכירות, כרייה וייצור של מתכות יקרות. כמו כן, היקף משמעותי של עסקאות הן עסקאות להעברת סחורות מעבר לגבול, שבמהלכן יש צורך לעמוד בהליכי המכס. שיעור המע מ האפס מחייב הוכחה תיעודית ליצוא, הנמסרת לרשויות המס. חבילת מסמכים כוללת:

1. הסכם (או חוזה) של משלם מסים למכירת סחורה לאדם זר מחוץ לפדרציה הרוסית או לאיגוד המכס.
2. הצהרת מכס ליצוא מוצרים עם סימן חובה של המכס הרוסי על מקום ותאריך יציאת הסחורה. אתה יכול להגיש מסמכים להובלה ותמיכה, כמו גם אישור אחר על ייצוא של כל מוצר מחוץ לגבולות הפדרציה הרוסית.

אם תוך 180 יום ממועד העברת הסחורה מעבר לגבול, לא בוצעה חבילה שלמה של מסמכים נחוצים והוגשה לרשות המסים, אזי המשלם מחויב לצבור ולשלם מע מ בשיעור של 18% (או שיעור של 10%. לאחר הגבייה הסופית של אישור המכס, ניתן יהיה להחזיר את המס ששולם או לקזזו.

שימוש בתעריף המשוער

תעריף משוער משמש לתשלום מראש ובמקרים אחרים. עבור דבות מחושב מע"מ בשיעור זהכאשר יש צורך להפריד את המס ה"יושב" בו מהעלות הכוללת של הטובין. פעולה זו מתבצעת לפי הנוסחאות הפשוטות ביותר, בהתאם לסוג שיעור המע"מ המוחל.

בשיעור מע מ של 10% המחושב הוא 10% / 110%.

בתעריף של 18% - 18% / 118%.

מילוי החזר מס מע"מ ומועדי הגשתו

בשלב הראשוני של ההיערכות להגשת דוחות מס, עבודתו של רואה חשבון מתמקדת בקביעת הבסיס שעליו גובה המס לאחר מכן. מילוי החזר מע מ מתחיל בעמוד השער. יחד עם זאת, חשוב מאוד להזין בזהירות ובזהירות את כל הפרטים הנדרשים (שמות, קודים, סוגים וכו'). בכל העמודים מצוינים תאריך וחתימת ראש (או יזם בודד) אותם יש להטביע בשער. את ההצהרה יש להגיש למשרד השומה במקום הרישום, אך לא יאוחר מהיום ה-20 לחודש שלאחר הרבעון המדווח. באותם תנאים נקבע גם תשלוםו (עם תקופת הפרשה רבעונית). לפיכך, התשלום וצבירת המס עבור הרבעון הראשון של 2014 היו צריכים להתבצע לפני ה-20 באפריל של השנה הנוכחית.

חישוב מס

עבור "דומים": המע"מ לתשלום מחושב במספר שלבים.

1. קביעת בסיס המס.
2. חישוב מע"מ.
3. קביעת סכום ניכויי המס.
4. ההפרש בין המס שנצבר לתשלום (ניכוי) הוא סכום המע"מ לתשלום.

Bבמקרה של עודף ניכויים מעל הסכומים שנצברו, לנישום יש זכות להחזר הפרש זה על פי בקשה בכתב ולאחר קבלת ההחלטה, אך על כך בהמשך.

הנחות מס

יש להקדיש תשומת לב מיוחדת לניכויים, כלומר סכום המע"מ שמוצג על ידי הספקים, ומשולם גם במכס בעת יצוא הסחורה. חשוב מאוד שהמס המתקבל לניכוי יהיה קשור ישירות למחזור הצבור. במילים פשוטות, אם נגבה מע"מ על המחזור עבור מכירת סחורה "A", אז כל הרכישות הקשורות למוצר זה נלקחות בחשבון. אישור זכות הניכוי מאושר על ידי חשבוניות המתקבלות מספקים וכן מסמכים על תשלום סכומי מס במעבר הגבול. מע"מ בהם מוקצה בשורה נפרדת. חשבוניות כאלה מוגשות בתיקייה נפרדת, והמחזור עבור כל מוצר נרשם בספר הרכישה בטופס המאושר.

במהלך ביקורת מס, לעתים קרובות יש שאלות לגבי מילוי לא תקין של שדות חובה, ציון פרטים שגויים, כמו גם היעדר חתימות של אנשים מורשים. ככלל, במצב כזה, עובדי IFTS מבטלים את סכומי הניכויים המקבילים, מה שמוביל לתוספת מע מ וקנסות.

הגשה אלקטרונית של הצהרות

משנת 2014, יש להגיש החזרי מע מ באופן אלקטרוני בלבד. יש רק כמה חריגים הקשורים למשטרי מס מיוחדים.

תנאי החזרמע"מ

סיפוק זכויות משלמים להחזר סכום המס ששולם נעשה על בסיס ביקורת דסק המתבצעת על ידי רשויות המס. ההליך ההצהרתי להחזרי מע מ מתרחש ביחס למספר משלמים העומדים בתנאים הבאים:

- הסכום הכולל של המסים ששולם (מע מ, בלו, מסים על הכנסה וייצור) חייב להיות לפחות 10 מיליארד רובל. עבור 3 השנים הקלנדריות שקדמו לשנה שבה הוגשה התביעה;

- המשלם קיבל ערבות בנקאית.

היישום של נוהל זה מספק תנאי נוסף: המשלם חייב להיות רשום ברשויות המס של הפדרציה הרוסית לפחות 3 שנים לפני הגשת החזר מס להחזר מס.

מדיניות החזר

להחזר מע"מ, על הנישום להגיש בקשה בכתב לרשות המסים להחזר סכומי מס. ניתן להחזיר סכומים אלו לחשבון העו"ש המצוין בבקשה או לקזז בתשלומי מס אחרים (במידה ויש עליהם חובות). תוך 5 ימי עבודה הבדיקה מקבלת החלטה. החזרי מע"מ מבוצעים תוך אותה תקופה בסכום הנקוב בהחלטה. במקרה של קבלת כספים בטרם עת לחשבון העו"ש, לנישום יש זכות לקבל ריבית בגין השימוש בכסף זה מרשויות המס (מהתקציב).

צ'ק שולחני

לבדיקת תקפות הסכומים המוחזרים, משרד המס עורך ביקורת דסק תוך 3 חודשים. אםעובדות ההפרות אינן מבוססות, ולאחר מכן תוך 7 ימים לאחר השלמת השיק, נמסר לאדם הנבדק בכתב על הלגיטימיות של הקיזוז.

במקרה של זיהוי של הפרות של החקיקה הרוסית הנוכחית, הבדיקה עורכת דוח בדיקה, שתוצאותיו מחליטות לגבי משלם המסים (אם על סירוב למשוך, או על אחריות). כמו כן, המפר נדרש להחזיר סכומי מע מ וריבית שהתקבלו בצורה מופרזת בגין השימוש בכספים אלו. אם הסכום שצוין לא יוחזר, החובה להחזירו לתקציב הפדרציה הרוסית מוטלת על הבנק שהנפיק את הערבות. אחרת, רשויות המס מוחקות את הכספים הדרושים בצורה שאין עליה עוררין.

חלק מההוראות הנוגעות לחישוב ותשלום מע מ די קשות להבנה רגעית, אבל מודעות מתחשבת נותנת תוצאה. קושי מיוחד בתפיסת המס הזה נוצר על ידי תנאים ספציפיים ושינויים קבועים בחקיקה של הפדרציה הרוסית.