סיווג שיעורי המס. סוגי שיעורי מס

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

החקיקה של הפדרציה הרוסית מספקת מספר רב של מסים והתעריפים המתאימים להם. מדיניות מדינה מוסמכת מבחינת אישורם קובעת מראש את האפקטיביות של מדיניות התקציב ואת פיתוח המערכת הכלכלית הלאומית בכללותה. מהי הספציפיות של קביעת ערכם? מה יכול להיות הבסיס לסיווג שיעורי המס?

מהו שיעור המס?

בואו נלמד את המאפיינים של תופעה כמו שיעור המס. מונח זה מובן לרוב כצבירה ליחידת מדידה של הבסיס המקביל עבור סוג מסוים של גבייה לתקציב. ייעוד שיעורי המס מתבצע לרוב תוך שימוש באחוזים. לדוגמה, שיעור מס ההכנסה האישי ברוסיה הוא 13%, מע מ - 18%.

במקרים מסוימים, המחוון המתאים נקבע בצורה של מספרים עשרוניים. עבור מס הכנסה ומע"מ זה יהיה 0.13 ו-0.18 בהתאמה. חוקים עשויים גם לקבוע שיעור מס 0 (אפס) עבור משלמי המס הרוסים. ניתן לראות זאת בדוגמה של ערך אפס של מע"מ עבור ארגונים הפועלים תחת מערכת המס הפשוטה. לאחר מכן, נשקול תכונה זו ביתר פירוט.

סוגי הימורים

בואו נבחן מהם הסוגים העיקריים של שיעורי המס. במדע הכלכלי העולמי, קיימות מספר רב של גישות לקביעת האינדיקטורים הרלוונטיים.

בין הנימוקים הנפוצים ביותר לסיווג שיעורי המס היא מידת השעבוד של המשלם. במסגרת קריטריון זה, אינדיקטורים יכולים להיות:

• basic (אלה הם תעריפים שאינם כרוכים בהקצאת המשלם לקטגוריה ספציפית כלשהי על מנת להחיל הטבות והעדפות אחרות);
• reduced (אלה הם אינדיקטורים שנקבעים, בתורם, תוך התחשבות במעמד מועדף או מועדף של הנישום, עד לשיעור מס אפס);
• גדל (תעריף מסוג זה מניח שפעילות המשלם מאופיינת בסימנים המקנים למדינה זכות לגבות ממנה מיסים נוספים).

בסיס נוסף לסיווג האינדיקטורים הנבחנים הוא שיטת הקמתם. לכן, שיעורי המס יכולים להיות:

• absolute (נניח שגובה האגרה נקבע לכל אחת מיחידות המיסוי בערכים קבועים);
• relative (הערך שלהם עומד ביחס ישר לערך יחידת המיסוי).

אם נדבר על מערכת המס של הפדרציה הרוסית, נוכל לייחד בסיס כזה לסיווג תעריפים כמסווג המס כפדרלי, אזורי או מקומי. לפיכך, סמכות השיפוט תהיה שונהאישור מדדים רלוונטיים. עבור מסים פדרליים, התעריפים נקבעים על ידי רשויות המדינה הגבוהות ביותר, עבור מסים אזוריים - על ידי המבנים הרלוונטיים ברמת הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית, עבור מקומיים - על ידי מוסדות עירוניים.

שיעורי המס העיקריים ברוסיה

בואו נלמד את שיעורי המס העיקריים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. בין סוגי העמלות הנפוצים ביותר לתקציב הרוסי:

• NDFL;
• לרווחי תאגיד;
• VAT;
• להכנסה (רווח) במסגרת מערכת המס הפשוטה;
• UTII;
• מס תחבורה;
• עמלת נכס לארגונים;
• מס רכוש לאזרחים;
• מס קרקע.

בואו נלמד את הפרטים שלהם ביתר פירוט.

NDFL

שיעורי מס עבור מס הכנסה אישי, או מס הכנסה אישי, ברוסיה - 13% לתושבי הפדרציה הרוסית, 30% - לאזרחים שאין להם מעמד כזה. הקריטריון לפיו משלמים שייכים לקטגוריה הראשונה הוא הנוכחות ברוסיה של עיקר ימי השנה. זה לא משנה אם אדם הוא אזרח של הפדרציה הרוסית או זר.

מס הכנסה ליחיד ברוסיה משולם ממגוון הכנסות שאדם מקבל: ממשכורות, ביצוע עבודות קבלניות ושירותים, מכירת רכוש וכו'. הייחודיות של עמלה זו היא שנקבעו ניכויים שונים בשביל זה - חברתי, רכושי, סטנדרטי. כלומר, לאזרח המשלם מס הכנסה יש הזדמנות להפחית את האגרה המקבילה בנימוקים הקבועים בחוק.

שיעור מס ההכנסה האישי, בהתבסס על הנימוקים לסיווגים, שהוגדרו על ידינו לעיל, יכולים להיות מסווגים כבסיסיים ויחסיים. יחד עם זאת, אם למשלם אין מעמד של תושב הפדרציה הרוסית, ייתכן שהוא יסווג כמוגדל, שכן גודלו גדל ביותר מפי 2.

מס הכנסה תאגיד

מס זה משולם בעיקר על ידי עסקים גדולים עם מחזורים גדולים. ארגונים קטנים ובינוניים מנסים לעבוד במערכת המס הפשוטה. עבור עמלה זו, שיעורי המס בשנת 2015 הם 20% לכל סוגי ההכנסות של המפעל. החקיקה אינה מגדירה הטבות לארגונים שנדרשים לבצע העברות מתאימות לתקציב, כמו בתשלום מס הכנסה אישי לקטגוריות מסוימות של משלמים.

מהסיבות לסיווג התעריפים שזיהינו לעיל, ניתן לסווג את השיעור שנקבע למס הכנסה כבסיסי ויחסי.

VAT

שיעור מס הערך המוסף, מע"מ, ברוסיה הוא 18%. עם זאת, לא כולם משלמים. עבור חברות הפועלות תחת מערכת המס הפשוטה, נקבע שיעור מס 0 למע"מ. ניתן לערוך אנלוגיה מסוימת בין מס זה למס הכנסה אישי - החוק קובע עילות שונות לניכויים בעת חישוב ותשלום מע"מ על ידי ארגונים.

ניתן לסווג את שיעורי המע מ כיחסיים ובסיסיים.

מסים תחת מערכת המס הפשוטה

מערכת המיסוי הפשוטה, או STS, היא תופעה מעניינת. עמלות מסוג זה נועדו להפחית משמעותית את נטל המס עבורארגונים, במיוחד עבור עסקים מתחילים. למעשה, רק אותם ארגונים שמחזור המכירות שלהם קטן יחסית - בתוך 60 מיליון רובל יכולים להשתמש בו. בשנה. החקיקה של הפדרציה הרוסית מגדירה 2 סוגים של תעריפים עבור מערכת המס הפשוטה: בעת גביית מס על התמורה של מיזם - 6%, בעת גביית רווחים - 15%. היזם עצמו בוחר באחת משתי תוכניות ההתנחלויות שצוינו עם המדינה.

עבור ארגונים הפועלים תחת מערכת המס הפשוטה, כפי שציינו לעיל, נקבע שיעור מס 0 למע מ. עם זאת, המשרד יכול להפיק באופן עצמאי מסמכים שמכוחם עשויה להיות לו חובה לשלם את האגרה המתאימה. ניתן לסווג מס ערך מוסף כבסיסי ויחסי.

ניתן לסווג את התעריפים שנקבעו למערכת המס הפשוטה כמופחתים (הם נקבעים כחלופה לאלו שנקבעו למס הכנסה) ויחסיים. אבל כמה עורכי דין עדיין נוטים לסווג אותם כבסיסיים, שכן השכר המקביל שייך לקטגוריה נפרדת.

STS ועמלות לקרנות מדינה עבור יזמים בודדים

יהיה שימושי ללמוד את המתאם בין מערכת המס הפשוטה לבין העמלות לקרנות המדינה - ה-PFR וה-FFOMS, המשולמות על ידי יזמים בודדים. תשלומים אלו מבוצעים על ידי יזמים בודדים ללא קשר אם יש להם רווח או לא. לכן, ניתן לסווג באופן מלא את סוג המסים המקביל כמוחלט, שכן ערכם קבוע (נקבע לשנה). לדוגמה, בשנת 2015 הסכום המקביל הוא כ -22 אלף רובל. הייחודיות של ההסדרה החקיקתית של תשלום אגרות בכספי המדינה בכך שניתן לקזז תשלומים אלו במלואם כנגד תשלום מסים על ידי יזמים בודדים במסגרת מערכת המס הפשוטה. למעשה, נוצר שיעור מס 0 עבור מערכת המס הפשוטה. התכונה השימושית ביותר הזו מוצאת הערכה חיובית מאוד בקרב יזמים רוסים.

UTII

חלק מהחברות הפועלות בפדרציה הרוסית מעדיפות לפעול תחת משטר ה-UTII (מס יחיד על הכנסה זקופה). התעריף עבור סוג זה של עמלה נקבע בחוק הפדרלי, וכעת הוא 15%. אבל חוץ מזה, הרווחיות הבסיסית, אינדיקטורים פיזיים, כמו גם מקדמים - K1 ו-K2 משמשים בנוסחה לחישוב מס זה. מה הפרט של ההסדרה המשפטית של אגרה זו? רווחיות בסיסית, אינדיקטורים פיזיים והמקדם הראשון נקבעים בחוקים פדרליים, השני - בחוקים אזוריים. תפעול מיזם במשטר UTII מניח שהוא משלם עמלה קבועה לתקציב, ללא קשר להכנסה. התעריף עבור מס זה מתייחס, אם כן, למוחלט ובסיסי.

מס תחבורה

מס תחבורה מעניין, מסווג כאזורי. את התעריף עליו ניתן לקבוע על פי מגוון קריטריונים: שנת ייצור של מכונית או רכב אחר, הספק מנוע, קיבולת, סיווג לקטגוריה כזו או אחרת. תיאורטית, חלק מהאינדיקטורים הרלוונטיים שנקבעו על ידי חוקים של אזורים שונים יכולים להשתנות באופן משמעותי מאוד. למשל, עבור מכוניות נוסעים עם מנוע של עד 100 כוחות סוס, שיעור מס הרכבעמלות יכולות לנוע בין 1 ל 25 רובל. עבור l אחת. עם. עם זאת, ניתן להקטין או להגדיל את האינדיקטורים המדוברים על ידי הרשויות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית לא יותר מפי 10 ביחס לנתונים הרשומים בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

ניתן לסווג את שיעור מס ההובלה כיחסי ובסיסי. אבל החוק מספק עילות המאפשרות במקרים מסוימים לסווג סוגים מסוימים של אינדיקטורים רלוונטיים עבור עמלה זו כמגדילה או יורדת.

מס רכוש לארגונים

מס רכוש תאגידי מסווג כאזורי. מה זה אומר? קודם כל, שיעור המס על רכוש קבוע ברמת החוקים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. עם זאת, חוק המס מגדיר את שיעורו המגביל - 2.2%. הארנונה משולמת על ידי: ארגונים רוסים (אם בבעלותם מטלטלין ומקרקעין הרשומים במאזן), חברות זרות (אם בבעלותם מקרקעין).

אם נקשר בין העמלה המדוברת לבין סוגי שיעורי המס שהגדרנו בתחילת המאמר, נוכל לסווג את האינדיקטור המתאים כיחסי ובסיסי.

מס רכוש לאזרחים

הצורך בתשלום ארנונה נקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית גם ביחס לאזרחים. חובה זו, במיוחד, חייבת להתקיים על ידי בעלי הדירות, החדרים והבתים. תעריפי מיסוי מקרקעין לאזרחים נקבעים על ידי הרשויות העירוניות - בטווח של 0, 1-0, 3% מערך הקדסטרלי של דיור.

במקביל, עד 2019, מופעלים מקדמי הפחתה בנוסחה לחישוב התשלומים המתאימים כדי להקל על התאמת האזרחים לנטל המס הזה. כמו כן, בקביעת גובה דמי הנכס לאזרחים, נעשה שימוש בניכוי בצורת ירידה בשטח הדיור במספר נתון של מ ר וירידה פרופורציונלית בערכו הקדסטרי.

בהתאם לסיווג שציינו, ניתן לסווג את תעריפי הארנונה לאזרחים כיחסיים ובסיסיים. החיוב המדובר מסווג כמקומי. גם מס מקרקעין שייך לקטגוריה זו. בוא נלמד את הפרטים שלו.

מס קרקע

כמו בארנונה לאזרחים, התעריפים עבור האגרה הנדונה קבועים בפעולות משפטיות עירוניות. ערכם אינו יכול לעלות על 1.5% בכל הנוגע לקרקעות: משמשות בחקלאות, בבנייה למגורים וכן כקוטג'ים ומגרשי גינון. עבור קטגוריות אחרות של קרקעות, ערך הגבול של המחוון הוא 0.3%.

ניתן לסווג את התעריפים עבור העמלה המדוברת כיחסית ובסיסית. אינדיקטור של 0.3% נחשב על ידי כמה עורכי דין לנמוך יותר.

שינויים בחקיקת המס ב-2015

לכן, ברוסיה, אושרו מגוון רחב של סוגי עמלות ושיעורי המס המתאימים להם. שנת 2015 מאופיינת בפעילות ניכרת של המחוקק בכל הנוגע להתאמת מדדים אלו - ברמה כזו או אחרת של הסדרת חובות הנישומים למדינה.

אולי ההתאמות הבולטות ביותר בחוקי המס השפיעו על דמי הנכס שאזרחים חייבים להעביר למדינה. לעיל ציינו כי מס מסוג זה מחושב לפי ערך קדסטרלי של דיור. אבל עד 2015, העמלה נקבעה לפי ערך המלאי, שבדרך כלל נמוך בהרבה.

שינויים בולטים מאפיינים גם את מס ההובלה. העובדה היא שמאז 2015, התשלום המקביל עבור מכוניות יקרות (מ-3 מיליון רובל ויותר) מחושב באמצעות גורמים מכפלים. לפיכך, השנה שבה בוצע רפורמה משמעותית בשיעור המס המקביל היא 2015. בעלי מכוניות יקרות ישלמו מס הובלה בקריטריונים מחמירים יותר.