מס רכוש תאגידי: תאריך יעד לתשלומים מראש

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

בין העמלות הבודדות לאוצר המדינה של הפדרציה הרוסית המסווגים כאזוריים, היא מס רכוש של ארגונים. זה חייב להיות משולם על ידי חברות רוסיות וזרות כאחד. מה טיבו של מס זה? איך זה מחושב בפועל? באיזו תדירות צריכים מפעלים לתרום את הסכומים המקבילים לאוצר המדינה?

מהות המס

מהו מס רכוש של חברות? האם תשלום לתקציב חובה לכל סוגי העסקים או רק לארגונים שנכנסים לקריטריונים מסוימים? מס רכוש לחברות מסווג כאזורי.

זה נקבע ברמת ההוראות של קוד המס של הפדרציה הרוסית והוא חובה עבור חברות הפועלות בשטח של נושא מסוים בפדרציה הרוסית. משלמים מעמלות מסוג זה הם חברות רוסיות וזרות שבבעלותן נדל ן ברוסיה.

תשלום מס על רכוש של ארגונים במסגרת מערכת המס הפשוטה מתבצע רק עבור מקרקעין, וכן בתנאי שבסיס המס עבוררכוש קבוע של החברה מוגדר כערך הקדסטרלי שנקבע עבורם.

אובייקט של מיסוי

מהו מושא המיסוי עבור ארגונים במסגרת חישוב האגרה המדוברת? בהתאם להוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית, מטלטלין ומקרקעין (כולל זה שהועבר לחברה בדרך של ניהול נאמנות), אשר מטופל במאזן כאובייקט של רכוש קבוע, מוכר ככזה. באשר לחברות זרות, ביחס אליהן מושא המיסוי הוא מקרקעין בלבד. נלמד את ההיבטים המרכזיים המאפיינים את הארנונה של ארגונים (תשלום, תנאים). לאחר מכן אנו בודקים כמה דוגמאות לחישוב התשלומים המתאימים.

תכונות החישוב ותשלום העמלה

מהם העקרונות לחישוב ותשלום עמלה כמו ארנונה של חברות? הוא משולם לתקציב בהתאם לתקופות המס ותקופות הדיווח הקבועות בחוק. מה הפרטים שלהם?

תקופת המס, כמו לרוב סוגי העמלות האחרות לתקציב הרוסי, במקרה זה היא שנה קלנדרית. באשר לתקופות הדיווח, זהו הרבעון הראשון, חצי שנה, וגם 9 חודשים בשנה.

פרטים אזוריים

חישוב העמלה המדוברת מתבצע לפי שיעורי מס, המאושרים על ידי הרשויות המחוקקות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. הערך המרבי שלהם לא יעלה על 2.2%. בהתאם להוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית, רשויות אזוריותרשאי להשתמש בגישה מובחנת לקביעת גודל שיעורי המס הרלוונטיים. הקריטריון כאן עשוי להיות הקטגוריה של הנישום או הפרטים של הנכס שהוא מושא המיסוי.

הטבות

אילו ניואנסים נוספים לגבי החישוב והתשלום מאפיינים את הארנונה של ארגונים? תשלום לתקציב של הסכומים המקבילים יכול להתבצע באמצעות הטבות שונות. ניתן לקבוע העדפות מסוג זה הן ברמת הוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית והן במקורות חוק אזוריים. ההטבות המוגדרות בחוקים הפדרליים ואלו שאומצו בישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית ניתנות ליישום בו-זמנית.

נוסחה לחישוב העמלה

חישוב מעשי של האגרה לאוצר המדובר מתבצע על ידי הנישומים בכוחות עצמם מיד עם סיום תקופת המס. הנוסחה לקביעת גובה המס היא פשוטה: צריך להכפיל את התעריף שאושר על ידי רשויות האזור בסכום הבסיס. אך לפני העברת הסכום המתקבל לאוצר, יש צורך להפחיתו בגובה תשלומי המקדמות ששולמו בתקופת המס. המאפיין החשוב ביותר שמאפיין את הארנונה של ארגונים הוא המשולם לתקציב עבור כל סניף או חטיבה נפרדת אחרת של החברה בנפרד (אם יש לה מאזן עצמאי).

תנאים לתשלום מס והליך ההסדרים עם שירות המס הפדרלי

ההיבט החשוב ביותר בהסדרי מס בין מפעלים למדינה המדוברת הוא התזמון. נלמד אותם, כמו גם כמה ניואנסים מעשיים בנוגע לתשלום המקבילאוסף.

לכן, ההיבט החשוב ביותר המאפיין את הארנונה של ארגונים הוא עיתוי התשלום שלו. הם קבועים במעשי חקיקה שאומצו ברמת הנושאים של הפדרציה הרוסית.

ציינו למעלה שלעמלה המדוברת יש תקופות מס. במסגרתם, על מפעלים לשלם תשלומים מראש. זוהי התכונה החשובה ביותר המאפיינת את הארנונה של ארגונים. המועד האחרון לביצוע תשלומי מקדמה הוא מדי רבעון, מיד לאחר תום תקופת המס. על המפעל להעביר לאוצר 1/4 מהמס, המחושב ליום ה-1 לחודש הסמוך לתקופת הדיווח. תשלום מס על רכוש של ארגונים בסוף השנה מתבצע עד ה-30 במרץ של השנה הבאה.

בהחלט ייתכן שהחברה לא התחילה לעבוד מתחילת השנה. כיצד מועברת במקרה זה הארנונה של ארגונים למדינה? המועד האחרון לתשלום אגרה זו לפי התרחיש הרלוונטי הוא מיד לאחר השלמת הליך רישום המדינה וכן קבלת רכוש המהווה את בסיס המס בהתאם לנוהל שנקבע.

במקרים מסוימים, שירות המס הפדרלי עשוי לחייב ארגונים לשלם עמלה ברגע שהחברה מתחילה להפעיל בפועל את הרכוש הקבוע הרלוונטי. עורכי דין ממליצים להקדיש תשומת לב מיוחדת לגופים המשלמים ארנונה של חברות. אנו מבינים את המועד האחרון לתשלום האגרה הרלוונטית. שקול עכשיוכמה דוגמאות מעשיות להסדרים בין מפעלים למדינה עבור המס המדובר.

דוגמאות לחישוב מס

נניח כי Industry Lux LLC נרשמה ב-11 בפברואר 2014. בעת הזנת הנתונים על הארגון לפנקסי המדינה הרלוונטיים, היה לחברה רכוש בסכום של 1.5 מיליון רובל במאזנה. נניח שהאינדיקטור המקביל ב-1 במרץ 2014 גדל ל-1.7 מיליון, ב-1 באפריל - עד 1.8 מיליון, ב-1 במאי - עד 2 מיליון, וב-1 ביוני - עד 2.5 מיליון רובל. נניח ששיעור הארנונה באזור בו פועלת החברה הוא 2.2%.

לכן, בהתאם להוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית, תקופת המס ביחס לעמלה המדוברת היא שנה קלנדרית, ותקופת הדיווח היא הרבעון הראשון, חצי שנה, וכן גם 9 חודשים בשנה. כפי שציינו לעיל, Industry Lux LLC נרשמה ב-11 בפברואר, כלומר לאחר תחילת השנה הקלנדרית. בהתאם להוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית, עבור חברה, תקופת המס תהיה התקופה מתאריך הרישום ועד סוף השנה.

קוד המס של הפדרציה הרוסית מורה ל-Industry Lux LLC לספק את חישוב תשלומי המקדמה עבור חצי השנה, שבוצעו באופן שנקבע, עד ה-30 ביולי. כמו כן, בהתאם להוראות הקוד, על המשרד לשלם מקדמה עבור האגרה הנדונה. גודל בסיס המס של הארגון יהיה שווה לערך השייר השנתי הממוצע של הנכס המאזן. כדי לחשב אותו, אתה צריך לחלק את הסכום,הנובע מהוספת ערך השייר של הנכס החל מהיום הראשון לתקופת המס והיום הראשון לחודש שלאחר המרווח המתאים, במספר החודשים הכולל, המוגדל ב-1.

לכן, ראשית, אנו מסכמים את המספרים שיש לנו: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (זהו הערך בספרים של הנכס של Industry Lux LLC למרץ, אפריל, מאי, יוני ויולי 2014 במיליון רובל), מסתבר 9.5 מיליון רובל. 6 חודשים חלפו מתחילת השנה, אנו מוסיפים עוד 1. מסתבר שהערך השנתי הממוצע של הנכס של Industry Lux LLC הוא כמיליון 357 אלף רובל. מסכום זה יש צורך בתשלום מקדמה. הוא מחושב כ-1/4 מסך המס בהתאם לשיעור המאושר על ידי הרשויות האזוריות. בדוגמה שלנו זה 2.2%. כלומר, 2.2% מ-1 מיליון 357 אלף הם 29 אלף 854 רובל. אנחנו לוקחים 1/4 מהערך הזה, מסתבר 7463 רובל. 50 קופות זה יהיה התשלום מראש עבור Industry Lux LLC.

מס רכוש: הניואנסים

לכן, סקרנו את המאפיינים העיקריים בנוגע לארנונה של חברות, כמו גם דוגמה לחישוב תשלומי מקדמה עבור העמלה המקבילה. למדנו כי החקיקה יכולה לקבוע הן קריטריון משותף לכל שטח הפדרציה הרוסית המאפיין את הארנונה של ארגונים - תקופת התשלום (מוסקבה, סנט פטרבורג או ניז'ני נובגורוד - לשלם אגרה זו באותה תדירות), והן. מחוון קבוע עבור כל אזור בנפרד, כלומר סכום ההימור.

במקביל, חשובים מאוד עוד מספר ניואנסים המאפיינים את החובה המדוברת, שעל ארגונים הפועלים בפדרציה הרוסית למלא. העובדה היא שחוקים פדרליים ומעשים משפטיים אזוריים המסדירים את החישוב והתשלום של מס רכוש של חברות מכילים לעתים קרובות ניסוחים כלליים הנוגעים לתחום הרלוונטי של היחסים המשפטיים. כמובן, הוראות המפתח של החוק הפדרלי ומקורות החוק בנושאי הפדרציה הרוסית, הנוגעים, למשל, לתדירות ההתנחלויות בין מפעלים למדינה, הן הגיוניות ומובנות. במיוחד, ציינו כי המועד האחרון לתשלום ארנונה של חברות במוסקבה זהה לזה באזורים אחרים. עם זאת, ישנם ניואנסים הקשורים לפרקטיקה של חברות הממלאות את התחייבויותיהן בהתאמה לשירות המס הפדרלי, אשר אינם מפורשים ישירות בחוקים פדרליים ואזוריים. במקרה זה, תקנון יהווה עבורנו מקור החוק העיקרי. לאילו מהם כדאי לשים לב במיוחד?

החשיבות של השימוש בפועל בנכס

בין חוקי העזר הבולטים שבהם מדובר הוא המכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מס' 03-06-01-02/28. היא משקפת את המלצות האגף לגבי תשלום ארנונה על כספים שמפעלים לא רשמו באופן שנקבע. מסמך זה מבהיר כי הכללת מידע על רכוש קבוע של פירמות בפנקסי המדינה אינה הקריטריון העיקרי בקביעת חובתה של פירמה לשלם את המס המקביל, חרף העובדה שרישום הנכס הוא חובה.

אם נעשה שימוש בנכסים קבועים מסוימים בייצור, אזי יש לכלול אותם בבסיס המס של הארגון, ויש לשלם מהם עמלה. במקרה זה, יש לרשום את הנכס בחשבון 08. סירובו של הארגון למלא אחר המלצות מסוג זה יכול להיות מוערך על ידי שירות המס הפדרלי כהעלמת מס.

תשלום מס על ידי ארגונים זרים

לאחר שלמדנו את הפרטים של ההיבטים המרכזיים של חובה כגון מס רכוש (תשלום, תנאים), נוכל ללמוד את הפרטים של יישום הדרישה הרלוונטית על ידי ארגונים זרים.

בסיס המס במקרה זה נוצר רק על חשבון מקרקעין. יחד עם זאת, אין זה משנה אם היא ממוקמת בשטח הפעילות בפועל של חברה זרה בפדרציה הרוסית או מחוצה לה.

חישוב ארנונה במקרה שהיא בבעלות חברה זרה מתבצע על בסיס נתונים המשקפים את שווי המלאי שלה לתחילת השנה הקלנדרית. מידע זה צריך להיות מועבר לשירות המס הפדרלי על ידי ארגונים המבצעים מלאי טכני של סוג החפצים הרלוונטי. תשלומים מקדימים על נכס בבעלות חברות זרות מחושבים בסוף תקופת הדיווח כ-1/4 מערך המלאי של הנכס, כפול התעריף שנקבע בחוקים האזוריים.

אם הבעלות על הסוג המתאיםהנכס נרשם לאחר תחילת השנה הקלנדרית, ואז תקופת השימוש בפועל של הכספים הרלוונטיים על ידי הארגון נלקחת בחשבון בתהליך חישוב תשלומי הקדמה. יצוין כי העיקר עבור המחוקק איננה עובדה משפטית המשקפת הזנת נתונים על רכושן של חברות זרות בפנקסי המדינה, אלא העובדה שהארגון עושה שימוש מעשי במשאבים הזמינים.

ניתן לציין שבדיוק כמו במקרה של חברות רוסיות, מבנים זרים חייבים למלא את חובות הארנונה שלהם בהתבסס על תקופת המס התואמת לשנה הקלנדרית, וגם לעבוד במרווחי דיווח כאלה, כפי שאני רבעון, חצי שנה, וגם 9 חודשים בשנה. המועד האחרון לתשלום ארנונה של חברות לשנה, כמו במקרה של חברות רוסיות, מסתיים ב-30 במרץ של השנה הבאה.

חשיבות המיקום האמיתי של הנכס

ניואנס חשוב: ארגונים זרים חייבים להעביר מס ותשלומים מקדמים לתקציב האזורי במיקום בפועל של הנכס שבבעלותם. לאחר תום תקופת המס או תקופת הדיווח, על החברה להגיש לשירות המס הפדרלי בכתובת המשרד או הסניף שיש להם מאזן עצמאי, וכן במיקום של כל נכס, חישובי מס המשקפים את הסכום של תשלום מראש. חובה נוספת של פירמות היא גיבוש הצהרות בצורה שנקבעה ושליחתן לשירות המס הפדרלי.

כאשר ארגון זר אינו מנהל עסקים ברוסיה, הוא עדייןחייבת לשלם מס רכוש אם הכספים הרלוונטיים נמצאים בבעלותה בפדרציה הרוסית.

תשלום מס על רכוש של ארגונים לפי חישובים רבעוניים מתבצע על ידי חברות זרות במיקום הנכס בפועל. התנאים, כמו במקרה של חברות רוסיות, קבועים בחוק החקיקה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית.