הערכת חובות: שיטות, מאפייני ההליך, דוגמאות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-01-17 18:51

בתהליך ביצוע פעילויות עסקיות, נוצרים חשבונות חייבים (RD). זה עשוי להיות סכום הכספים לאספקה או ערך הסחורה שהמלווה מתכנן לקבל בזמן המוסכם. DZ מטופלת במאזן בעלות בפועל וכוללת התנחלויות: עם קונים/לקוחות; על שטרות; עם חברות בנות; עם המייסדים על תרומות להון; על ידי מקדמות. יחד עם זאת, הערך הנומינלי של המדד ב-BU הוא הגבול העליון של העלות. מאחר שהחוב מוחזר לאט והמזומנים פוחתים עם הזמן, ערך השוק האמיתי נמוך יותר.

מתי ולמה מתבצע ניתוח?

הערכת שווי חשבונות הוא הליך לקביעת שווי השוק של DZ בתאריך מסוים. היא מתבצעת תוך התחשבות בעיתוי התרחשותה, בהחזר ובעילות המשפטיות. ל-DZ, כמו לכל נכס אחר של המיזם, יש משהו מסויםמחיר. בבסיסו, זהו שטר או שטר חוב שנמצאים במחזור בשוק. הצורך בהערכת חייבים מתעורר בעת ביצוע ניתוח פיננסי של פעילות החברה, מסירת זכויות תביעה, הליכים שיפוטיים/חוץ-משפטיים. אותו צורך עשוי להתעורר כאשר ה-DZ יגיע ל-30% מהיקף הנכסים הריאליים. במקרה זה, זה מתחיל להשפיע באופן משמעותי על הפעילות הכלכלית הנוספת של החברה.

בפרקטיקה הבינלאומית, פירעון החוב בזמן הוא המפתח לפעילות רווחית. אם החוב לא נפרע במסגרת הזמן המוסדר, אזי המוניטין העסקי של החייב מתדרדר. עיקרון זה מספק נזילות גבוהה של S/E, המתבטאת ביחסי נזילות גבוהים. כלומר, גובה החוב תלוי בכושר הפירעון - ככל שהנזילות גבוהה יותר כך החברה מחזירה את חובותיה מהר יותר.

סוגי חובות

ניתוח של חייבים מספק את דירוגם. בהתאם לאיזו קטגוריה הוא נופל, מיושמת שיטה כזו או אחרת של הערכה. ישנם מספר קריטריונים:

• סיבה לחינוך: מוצדקת או לא. הקטגוריה השנייה כוללת חובות שנוצרו עקב מסמכים שבוצעו בצורה לא נכונה.
• תקופת היווצרות: לטווח קצר (תשלומים צפויים תוך 12 חודשים) ולטווח ארוך.
• החוב המושלם בזמן נחשב לפירעון. הוא קובע תקופת התיישנות של שלוש שנים (סעיף 196 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). במהלך זההזמן שבו ניתן לגבות או למכור את החוב. לאחר מכן הוא נתון למחיקת.
• לפי אפשרות ההחזר, DZ מתחלק לספק וחסר סיכוי. הראשון כולל את החוב שנוצר כתוצאה ממכירת טובין, אם לא נפרע תוך התקופה שנקבעה בחוזה. ניתן לפרוע את החוב של שנים קודמות לאחר המחיקה.

אלגוריתם אימות

בשלב הראשון מנתחים את האובייקט בכללותו. אינדיקטורים כלליים נבדקים כדי לזהות ניגודי עניינים אפשריים. נערכת רשימת אינדיקטורים, לפיה תתבצע הערכת החובות. נאסף מידע על מצב השוק, דוחות כספיים נלמדים. על סמך הנתונים המתקבלים נקבע שווי השוק של החברה. בשלב הסופי, תוצאות ההערכה מסוכמות עם המייסדים ומוכן דו ח.

מה נחשב?

בתהליך הערכת החובות, חשוב מאוד לקחת בחשבון את הפרטים שלהם. זה נכס, לא סחורה. יישומו מתבצע רק על ידי מסירת הזכויות לתביעת החוב. לכן, בעת הערכה, חשוב לקבוע את גובה החוב, את תנאי ההקמה והפירעון וכן לנתח את הזכויות לחוב: זמינות חוזים, מסמכי תשלום, פעולות פיוס.

מצבה הפיננסי של החברה קשור קשר הדוק להיבטים המשפטיים. אם החייב נמצא בשלב של פשיטת רגל, הרי שפירעון החוב מתבצע תחילה לנושי העדיפות הראשונה, ולאחר מכן לשנייה ושלישית. ולארגון לא תמיד יש מספיק כספים לעמוד בוהצרכים של כל הנושים. לפיכך, על השמאי, ברשותו מידע כי החייב נמצא בשלב פשיטת רגל, לקבוע את גובה עיזבון פשיטת הרגל, אפשרות פירעונו וסדר הנושים. בפועל, לא תמיד יש למבקר את כל המידע על מצבו הפיננסי של המיזם. לכן בדו ח עליו לתאר בפירוט את תנאי הבדיקה.

שיטות חישוב

בפועל, נעשה שימוש בשיטות הבאות להערכת חובות: יקר, רווחי, השוואתי. למרות שכיום רוב העסקאות מתבצעות במסגרת מכרז, אין מספיק מידע במקורות ציבוריים כדי לבצע הערכה, ולכן לא נעשה שימוש בגישה השוואתית. גישת העלות מספקת הערכה לפי הערך בספרים, אך באופן זה אי אפשר לקבוע את השווי האמיתי של החפץ. לכן, בפועל, לרוב משתמשים בגישת ההכנסה עם היוון סכום החובות הניתנים לפירעון:

PV=C / (1 + R)^n שבו:

• PV – ערך נוכחי;
• С – ערך עתידי;
• R–שיעור הנחה (ריבית הלוואה + ריבית ללא סיכון);
• n – תאריך פירעון.

נתונים ללא סיכון ושיעור הנחה זמינים באתר CBR.

איך לקבוע את שווי השוק?

האלגוריתם הוא:

1. קבע את הסכום הכולל של החוב במסגרת החוזה, תוך התחשבות בקנסות וקנסות.
2. קבע מקורות ומועדים.
3. חשב את כמות ההוצאות הדרושותשחזור חובות.
4. הכנסה נטו בהנחה לתאריך ההערכה.

מתי ההערכה מתבצעת? צורך כזה מתעורר בשני מקרים: בהערכת העסק בכללותו וזכויות התביעה כנכס נפרד. במקרה הראשון, החוב נחשב כחלק מנכסי המפעל, שכן הערכת ה-DZ בלבד אינה מביאה בחשבון את כל המגמות בפעילות המיזם. ניתוח החובות מורכב מדירוגם על פי קריטריונים והערכת כל קבוצה על פי מחזוריה ומצב החברה. אם DZ מוערך כנכס עצמאי, אזי ההיבטים המשפטיים של התרחשותו מנותחים בפירוט, ושווי השוק נקבע לפי שיטת ההכנסה.

חשבונאות עם לקוחות בחשבונאות

לחשבון חייבים במאזן, נעשה שימוש בחשבונות: 1210 (80) "חובות לזמן קצר (קונים ולקוחות)". חשבון 1280 רושם חשבונות נושאי ריבית וללא ריבית שהתקבלו והוצאות המובטחות על ידם. כל המקדמות שהתקבלו משתקפות בחשבון 1610. לאחר משלוח הסחורה, החשבון מחויב מ-3310 "חוב לטווח קצר לספקים".

בתהליך הפעילות, המיזם נוטל הוצאות של תקופות עתידיות, כלומר משלם עבור שירותים שישמשו במשך מספר חודשים. אז, מחלקת הנהלת החשבונות כותבת כתבי עת, קונה פוליסות ביטוח, משלמת שכר דירה וחשבונות חשמל למספר חודשים מראש. חשבונאות חיובים באה לידי ביטוי בחיוב חשבון 1620. עם קבלת השירותים נמחקות הוצאות לזכות חשבונות 7110 "הוצאות בגיןמכירות", 7210 "עלויות אדמיניסטרטיביות" והחשבונות התואמים של סעיף 8 "חשבונות ייצור".

במהלך פעילותו, מיזם יכול לספק הלוואות לארגונים אחרים, לשכור רכוש קבוע. היכן מטופלים חייבים אלו? על חשבון 1270. הסכומים המתקבלים נמחקים לזכות חשבון 6110. כמו כן, המיזם יכול להעמיד הלוואות לעובד ולהנפיק סכומים במסגרת הדוח. היכן מטופלים חייבים אלו? על חשבון 1250. הסכומים שהתקבלו מחויבים בחשבונות המקבילים.

Wiring

לחוב על התנחלויות עם עובדים יש ניואנסים משלו. לכן, אסור לאדם להחזיר כסף שלא הוצא בזמן או לבצע הוצאות שלא סוכמו מראש. כיצד מתייחסים לחשבונות חייבים במקרה זה? פרסומים:

• DT1250 KT1010 - כסף שהופק מהקופה.
• DT1310 KT1250 - חומרים נרכשו.
• DT7210 KT1250 - הוצאות נסיעה נמחקות כהוצאות הנהלה.
• DT2413 KT1250 - קניית מכוניות.
• DT1250 KT1280 (2180) - נמחק כפיצוי על נזק מהותי.
• DT3350 KT1250 - הלנת סכום הנזק משכר העבודה.

חשבונות מפוקפקים

לא משנה כמה טובה המערכת לניטור כושר הפירעון של הרוכשים, החברה תמצא קונים שלא שילמו את חובותיהם בזמן. חוב כזה עשוי להיות מוכר כספק שיתקבל אם אין ערבויות עבורו. במקרה זה יש ליצור רזרבה באחוזים.על העלות או תנאי התשלום. יצירת מילואים מתבצעת על ידי פרסום KT1290 DT7440. סכומים שנמחקו משתקפים ב-DT1290 ב-КТ1210, КТ1280. סכום הרזרבה הבלתי מנוצלת מותאם על ידי רישום: DT7440, КТ1290.

חוב רע

לפי אמנות. 266 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, חובות למיזם מוכרים כחובות אבודים שעבורם:

• חוק ההתיישנות פג;
• התחייבות הסתיימה עקב חוסר אפשרות למלא אותה;
• יש מעשה על חיסול הארגון.

חשבונאות חייבים מתבצעת בחשבון 63 עד למחיקתו, כלומר תוך שלוש שנים (סעיף 196 לחוק האזרחי).

חוב של השנים האחרונות

תקופת ההתיישנות עשויה להיקטע, למשל, אם הלקוח יגיש תביעה כדי לערער על הסכום המגיע לו. אם הניואנס הזה לא נלקח בחשבון בעת מחיקת החוב, אז במהלך הביקורת הבאה, שירות המס הפדרלי יזהה את השגיאה הזו ויגבה קנס על הקטנת התחייבויות המס באופן בלתי סביר. החברה תצטרך לשחזר חשבונות חייבים. הפרסומים הם כדלקמן:

אפשרות 1:

• CT007 - זיהוי של חישה מרחוק שהושבתה.
• DT62 KT91.1 - החוב הוחזר.
• DT50 KT62 - DZ הוצא משימוש.

אפשרות 2:

• DT76 KT91.1 - הכרה ב"הכנסה אחרת" בסכום שנמחק.
• CT007 - שחזור חובות.

הסכמה הראשונה משמשת למחיקות שגויות. גביית חובות משנים קודמות עלולה לגרוםטעויות חשבונאיות. לכן, לאחר ההתאוששות, יש לחשב מחדש הכנסות אחרות ברשומות חשבונאיות והכנסות שאינן תפעוליות ב-NU. במקרה של חריגות, יש לבצע שינויים במסמכי הדיווח.

דוגמה להערכת חשבונות חייבים

השורה "DZ" של החברה משקפת נכסים בסכום של 445,000 רובל. המידע נלקח מהמאזן ליום 31/12/16 ומהמאזן לחשבון 63. הטבלה שלהלן מציגה ניתוח של חייבים.

Debtor	סכום, אלף רובל.	תאריך החזרה	סיבה להתרחשות	טבע החוב
Company A	400	30.09.16	חדר ניתוח	פג תוקף
Company B	21	05.04.16	חדר ניתוח	Current
Company "B"	24	31.10.13	חדר ניתוח	Hopeless
TOTAL	445	-	-	-

שווי השוק של חובות רעים מאופס לאפס. חובות באיחור מוונים לפי שיעור הריבית הממוצע המשוקלל נכון למועד הערכת השווי, המוצג באתר סטטיסטיקות CBR. מחזור הכסף הממוצע הוא 391 ימים(התקופה מרגע היווצרות החוב ועד למועד המאזן). תקופה זו מתאימה לשיעור הנחה של 12.86%.

חישוב פרמיית הסיכון מוצג בטבלה למטה.

סיכון	פרס, %	הצדקה לחישובים
מנהיגות איכותית	0-5%	הארגון מנוהל על ידי יותר מאדם אחד. יחד עם זאת, אין עתודה להנהלה.
גודל חברה	1%	המיזם אינו בעל מונופולין
מקורות מימון	2%	מינוף מנופח
גיוון סחורות	0%	מגוון רחב של מוצרים
גיוון לקוחות	0, 5%	יש הרבה צרכנים, נתח קטן מההכנסה ללקוח
Profitability	2%	רמות הכנסה לא יציבות
סיכונים אחרים	0, 5%	סיכונים הקשורים להחלפת ספקים
TOTAL	6, 25%	-

בהתאם לכך, שיעור ההנחה הוא 12.86% + 6.25%=19.11%

הטבלה למטה מציגההערכת האפקטיביות של ניהול חובות.

אינדיקטור	חוב נוכחי	חובות עבריינות	חוב רע
DZ, אלף רובל.	21	400	24
שיעור הנחה, %	12, 86	19, 11	-
תקופת מחזור, שנים	1, 087	1, 087	-
הנחה	0, 8768	0, 8269	-
עלות נוכחית של שלט רחוק, אלף רובל	18 413	330 760	0
שווי שוק	349 173	-	-

כך מוערכים חשבונות חייבים בחשבונאות.