מאזן מאוחד: תיאור והליך הידור

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-01-17 18:51

מאזן מאוחד הוא סוג של דוחות כספיים, אותו ממלאים כמעט כל חברה. בעזרת מסמך זה, ניתן לסכם מידע על רכוש הארגון, לעקוב אחר שינויים בדינמיקה. בהתבסס על המידע שהתקבל, מתקבלות החלטות עדכניות ואסטרטגיות במהלך ניהול הארגון. מהו מאזן, כמו גם העקרונות הבסיסיים של עריכתו יידונו בהמשך.

הקצאת יתרה

מאזן מאוחד הוא סוג של דוחות כספיים שארגון מגיש ל-IFTS. המידע שנאסף בו מאפשר לנתח את הפעילות השוטפת של החברה, כמו גם לערוך תחזית. המאזן נערך לתקופה מסוימת (לרוב שנה). זה מאפשר לך לעקוב אחר שינויים במצב הנכס של הארגון במהלךזמן.

היתרה המאוחדת היא כדלקמן:

• מצב הנכס של החברה.
• השתקפות של תוצאת הפעילות.
• מצב הכספים של הארגון.
• מבנה הנכס.
• משקף שינויים בערך הארגון.

כדאי להבין את המאזן כדיווח המאפיין את פעילות הארגון בכללותו. לכן, צורה זו היא העיקרית, כמו גם אוניברסלית. סוגים אחרים של דוחות כספיים משלימים אותו. מסיבה זו נקרא המאזן טופס מס' 1. זהו מעין ציר שסביבו מקובצים נתונים על תוצאות המיזם.

היתרה המאוחדת מורכבת בתאריך מסוים. השוואת הנתונים לאורך זמן, תוכל לעקוב אחר הדינמיקה של מצב הנכס של הארגון. המשתמשים במידע המסוכם במאזן הם:

• IFTS;
• בעלי ארגון;
• מנהלים ברמות שונות;
• עובדי השירות הפיננסי והכלכלי;
• נציגי סטטיסטיקה של המדינה;
• מלווים או משקיעים;
• נותני חסות;
• צדדים נגדיים, שותפים של הארגון;
• נציגי הנהלת פעילות החברה.

בהתבסס על היתרה הנוכחית, נוצרת יתרה תחזית. במקרה זה, נעשה שימוש בטופס סטטוטורי סטנדרטי. הוא נצפה על ידי משתמשים פנימיים וחיצוניים כאחד. אבל עבור ארגון, ייתכן שיהיה צורך להפיק דוחות שאינם בצורה סטנדרטית. במקרה הזההנתונים מוצגים בצורה הניתנת לשינוי. זה מאפשר לך לראות בפירוט את התוצאות של הפעילויות הנוכחיות. בהתבסס על המידע המתקבל, מנהלים יכולים לקבל החלטות מתאימות ואמצעים ספציפיים לשיפור ביצועי הארגון. חשוב מאוד להכיר את ההליך לגיבוש המאזן המאוחד.

מגוון טפסי איזון

מאזן מאוחד נוצר על פי הטופס הסטנדרטי המקובל. הנהלת חשבונות ודיווח מאפשרים לך לקבל את המידע הדרוש למשתמשים פנימיים וחיצוניים כאחד. נתונים רשמיים מסופקים ל-IFTS. לשם כך, המידע מסוכם ומסופק בטופס שנקבע.

לשימוש פנימי, ארגון יכול ליצור סוג שונה של דוח. אך אין זה אומר שהמידע יימסר לגופים המנהלים בצורה זו. המאזן המתוקן מיועד לשימוש פנימי בלבד. זה משתנה בהתאם למטרת הדיווח ויכול להיות כדלקמן:

• הנתונים נלקחים או בתאריך מסוים, המאפשר לך ליצור מאזן, או על מחזור של תקופה מסוימת (יתרת מחזור).
• נתונים ראשוניים יכולים להיות מלאי או חשבונאות. בחירת מתודולוגיית הצבירה תלויה במטרת הדוח.
• ניתן לפענח נתונים בצורה של מאמרים רגולטוריים. אלה כוללים פחת, סימון ועתודות. ניתן לבצע את הדוח ללא מאמרים אלה.
• תוכל לערוך יתרה עבור סוג פעילות אחד בלבדארגונים.
• הטופס יכול להיות מלא או מקוצר.
• איזון הוא שוויון שניתן לערוך בין רכוש לבין כמות ההון וההתחייבויות. במקרים מסוימים, רק הון נלווה נלקח בחשבון. משאבים עצמיים אינם נלקחים בחשבון בעת עריכת הדוח. הטופס הסטנדרטי לוקח בחשבון הן את ההון והן את ההתחייבויות של החברה.
• ניתן להרכיב את הדוח עבור חברה אחת או עבור מספר ארגונים. איך לערוך מאזן מאוחד לקבוצת חברות, יש מתודולוגיה מסוימת. במקרה זה, סולם ההכללה יהיה גדול יותר.
• ניתן ליצור יתרה עבור אירוע ספציפי. זה יכול להיות דוח חיסול או פתיחה, כמו גם מאזן הפרדה או איחוד.
• בנוסף, ניתן להרכיב שיקוף רכושי של מצב החברה לצורך הערכה ראשונית, פיתוח תחזית. היתרה עשויה להיות ביניים או סופית.

המאזן המאוחד הוא דוח מסכם עבור מספר חטיבות של חברה אחת או קבוצת ארגונים. גישות למילוי טופס זה נשמרות ללא קשר לגישה לשקף מידע סיכום.

קיצורים ומונחים

בעת עריכת המאזן המאוחד של קבוצת חברות, רואי חשבון לוקחים בחשבון את ההמלצות שהוצגו בהוראת משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 02.07.10 מס' 66n. כאן מאושר הטופס המלא עם מאמרים נבחרים. מומלץ להקצות אותם אם לארגון יש נתונים רלוונטיים. עבור אותם קטעים שחסר להם מידע, מאמרים אינם מודגשים. אםנדרש, המאזן משקף נתונים נוספים המגבירים את מהימנות הדיווח.

בהנהלת חשבונות משתמשים לעתים קרובות במונחים וקיצורים מסוימים. אתה צריך להכיר אותם כדי להבין באיזה מידע מדובר. הקיצורים הנפוצים ביותר המשמשים בעת עריכת המאזן המאוחד של בנק או מפעל הם:

קיצור	תמלול
TZR	עלויות משלוח ורכש
NMA	נכסים בלתי מוחשיים
OS	רכוש קבוע
R&D	עבודת מחקר ופיתוח
RBP	הוצאות נדחות
DBP	הכנסה נדחית
WIP	עבודה בתהליך
TMC	מלאי
FSS	קרן לביטוח לאומי

אחד מתנאי המאזן המאוחדים החשובים ביותר שכל רואה חשבון צריך לדעת הוא אינטרס המיעוט. ניתן ליצור דיווח עבור מספר ארגונים.

במאזן המאוחד, זכויות המיעוט מייצגותחלק מרכושה של חברת בת בהון הכולל של הארגון. הוא בבעלות בעלי מניות מיעוט. קבוצת הבעלים הללו אינה יכולה להשפיע על ניהול פעילות החברה, שכן היא נמצאת במיעוט.

ראוי לציין שעניין מיעוט מתייחס להון של אותם בעלי מניות שהשקיעו את משאביהם בחברת בת שאינה קשורה ישירות לארגון האם. כספים כאלה מוצגים במאזן המאוחד כהון עצמי או התחייבויות לתקופה בלתי מוגבלת.

עקרונות דיווח כלליים

המאזן המאוחד של קבוצת מפעלים או יחידות ייצור בודדות מורכב, קודם כל, בצורה סטנדרטית. ייתכן שיהיו בו הערות לכל מאמר. החברה מחליטה על דעת עצמה האם יש צורך בעמודה זו בדוח. לרוב, הוא משמש כאשר יש חריגות מהטופס הסטנדרטי שאושר על ידי משרד האוצר.

במקרים מסוימים, היתרה נערכת בצורה פשוטה. הוא משמש על ידי ישויות משפטיות מסוימות העומדות בדרישות מסוימות. במקרה זה, המידע מוצג בצורה המתאימה. היתרה מחולקת למקטעים, ואין עמודת הערות. יחד עם זאת, בצורה פשוטה, מאמרים מסוימים משולבים כדי לאחד אינדיקטורים.

יש כללים מסוימים להשלמת המאזן. הם מוצגים ב-PBU 4/99. כללים אלה אושרו על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית ב-6 ביולי 1999 מס' 43n. העיקריים שבהם בהכנת המאזן המאוחד הם:

1. נתוני חשבונאות משמשים מקור מידע לדיווח.
2. המידע שעל בסיסו נוצר המאזן חייב להיווצר על בסיס ה-RAS הקיים, וכן בהתאם למדיניות החשבונאית של המיזם.
3. הנתונים חייבים להיות מלאים ונכונים.
4. המאזן המאוחד של קבוצת מפעלים וסניפים מורכב בצורה כללית לכל הארגון.
5. המידע המוצג בדוח צריך להיות בר השוואה לתקופות קודמות.
6. מאמרים מובחנים לפי עקרון החומריות.
7. תקופת הדיווח שווה לשנה הקלנדרית.
8. נכסים והתחייבויות מחולקים לטווח קצר (עד 12 חודשים) ולטווח ארוך (יש יותר מ-12 חודשים).
9. קיזוז בין חבות לפריטי נכס לא נעשה, אלא אם כן נמסר אחרת על ידי PBU.
10. הנכס מוערך לפי שווי נקי בתאריך המאזן. במקביל, מנכים מאמרים רגולטוריים.
11. בדוח השנתי, יש לאשר את הנתונים באמצעות מלאי.

כללי מילוי כלליים

המאזן המאוחד ממולא בהתבסס על נתוני היתרה בחשבונות החשבונאיים למועד עריכתו. חשוב לקבוע את המטרה המדויקת של עבודה כזו. בהתאם לכך, נערך מאזן מאוחד.

מכיוון שחשבונות בארגונים נסגרים מדי חודש, הדיווח מוכן עם הכללת כל חודשי השנה הנוכחית. לרוב, הנתונים ניתנים באלפי רובל. אם המיזם גדול, ניתן לערוך את המאזןמיליון רובל.

המבנה מספק את חלוקת הדוח למידע על רכוש והון, שבאמצעותם הוא מומן. לנכס שני חלקים עיקריים. אלו הם נכסים לא שוטפים (לטווח ארוך) ונכסים שוטפים (לטווח קצר).

החבות מחולקת לשלושה סעיפים עיקריים. מדובר בהתחייבויות לטווח ארוך וקצר, כמו גם ההון העצמי של הארגון.

המלצות למילוי

בעת מילוי הטופס, עליך להיות מודרך על ידי תמלילים מסוימים:

• נתונים על העלות של נכסים בלתי מוחשיים ורכוש קבוע מצוינים בניכוי פחת.
• מידע על נכסי חיפוש מוחשיים ובלתי מוחשיים, מו"פ ממולא רק אם הם זמינים. אם כן, הסכום שלהם בא לידי ביטוי בניכוי ניכויי פחת.
• אם לחברה יש השקעות פיננסיות, שיכולות להיות מיוצגות על ידי הלוואות מונפקות, פיקדונות, תרומות לפיתוח ארגונים אחרים, ניירות הערך משתקפים במאזן לפי הבשלות שלהם. הם צריכים להיות מוצגים בסעיפים לטווח ארוך ולטווח קצר של הנכס, בהתאמה. במקביל, יש לנכות מהסכום רזרבות שנוצרו במקרה של פחת של השקעות פיננסיות.
• נתונים על תשלומי מס נדחים המוצגים בשורות של נכסים לא שוטפים והתחייבויות ארוכות טווח ממולאים רק בכפוף להחלה של PBU 18/02.
• מידע על מלאי, כולל יתרת החומרים עם מלאי, סחורות, עבודות בתהליך, מוצרים מוגמרים, RBP מופחת בכמות הרזרבות שנוצרות עבור הפחת של סחורות וחומרים.אתה גם צריך להחסיר את הערך של מרווח המסחר, אם הוא כלול במחיר.
• חשבונות זכאים וחשבונות חייבים משתקפים בפירוט. סכום הכספים המגיעים למפעל על ידי קבלנים, ספקים, עובדים, קרנות וכו' צריך לבוא לידי ביטוי בניכוי עתודות לחובות מסופקים. גם השקעות פיננסיות נלקחות בחשבון בנפרד.
• משקף את סכום המע"מ על תשלומי מקדמה יכול להיות שונה. זה תלוי במדיניות החשבונאית שאומצה בארגון.
• מזומן משתקף בסכום הכולל (מטבע, מזומן, לא במזומן). מנוכים ממנו הפקדות, הבאות לידי ביטוי בשורות ההשקעות הפיננסיות.
• אם יש סכום הון נוסף בחשבון, הוא מחולק לשתי שורות. הוא מחולק לפי העיקרון האם זה קשור לשערוך נכסים.
• שאר הרווחים (או הפסד לא מכוסה) במאזן המאוחד הוא הסכום הכולל של המספר הכולל של השנים לאחר הרפורמה או המאזן הראשון. אם הדוח הוא ביניים, יש להוסיף את התוצאה של שנים קודמות ואת הסכום שהתקבל עבור התקופה הנוכחית. במקרה זה, שורה זו עשויה לשקף תוצאה שלילית.
• במאזן המאוחד, הנתונים על הכספים המושאלים משתקפים במונחים של התקופה שנותרה לפדיון. על בסיס זה, ההתחייבויות משתקפות בסעיפים שונים של התחייבויות. ריבית שנצברה מוצגת כחלק מהחוב לטווח קצר.
• לפי אותו עיקרון, אומדן התחייבויות לעתודות של הוצאות עתידיות.
• כלול מידע מימון ייעודי ב-DBP.
• בכל הסעיפיםיש קו לשקף נכסים או התחייבויות אחרים. נתונים שאינם משתקפים במאמרים אחרים מצוינים כאן.

טופס פשוט

בעת עריכת מאזן מאוחד, ניתן להשתמש בטופס פשוט. עם זאת, כמה מאמרים ממוזגים. שמות חדשים מסופקים עבורם:

• המאמר "נכסים לא שוטפים מוחשיים" מציג את כמות הרכוש הקבוע, השקעות הון בתהליך. בדוח סטנדרטי הוא מחולק ל"נכסי חיפוש מוחשיים", "נכסי חיפוש לא מוחשיים", "השקעות רווחיות בנכסים מוחשיים", "רכוש קבוע".
• במאמר "נכסים בלתי מוחשיים, פיננסיים ואחרים לא שוטפים" משלב את כמות המו"פ, הנכסים הבלתי מוחשיים והשקעות שוטפות בהם, השקעות פיננסיות לטווח ארוך, תשלומי מס נדחים.
• הסכומים של השקעות פיננסיות לטווח קצר ומע"מ על חפצי ערך שנרכשו, חייבים משתקפים בסעיף "נכסים פיננסיים ונכסים שוטפים אחרים."
• סכום המורשה, הרזרבה, ההון הנוסף, המניות שנרכשו מחדש של הארגון שלך, השערוך והרווחים העודפים באים לידי ביטוי במאמר "הון ורזרבות".
• ב"התחייבויות ארוכות טווח אחרות, מצוינים נתונים על מס נדחה והתחייבויות משוערות לטווח ארוך.
• מידע על DBP, נסיבות הערכת שווי לטווח קצר מצוינות ב"התחייבויות לטווח קצר אחרות".

מדריך למילוי נכסים

ליצירת המאזן המאוחד נדרשת יתרת החשבונות החשבונאיים לתאריך הדיווח. לזה דורש את המידע הבא:

• למילוי הסעיף "נכסים בלתי מוחשיים" צריך לחבר את יתרות חשבון 04, שמהן מופחת סכום חשבון 05. השורה "תוצאות מחקר ופיתוח" אינה נלקחת בחשבון.
• למאמר "תוצאות מחקר ופיתוח", עליך לקחת את הנתונים המשתקפים בחשבון 04.
• נתונים על נכסי חיפוש מוחשיים ובלתי מוחשיים משתקפים בחשבון 08. מכאן יש לנכות פחת הנלקח בחשבון בהתאמה בחשבון 05 ו-02.
• כדי למלא את השורה "רכוש קבוע", עליך להחסיר את הכספים של חשבון 02 מסכום חשבון 01. תצטרך להוסיף לתוצאה גם את עלות השקעות הון בחשבונות 07, 08.
• השורה "השקעות רווחיות בנכסים מהותיים" מלאה על בסיס נתונים בחשבונות 03, 02.
• עבור הפריט "השקעות פיננסיות", נבחר מידע על נכסים לא שוטפים עם מועד של יותר מ-12 חודשים. לשם כך נלקחים נתונים מחשבונות 55 (לפיקדונות), 58, 73 (הלוואות לעובדים). יש להפחית סכום זה ברזרבות להשקעות לטווח ארוך, המשתקפות בחשבון 59.
• כדי למלא את השורה "נכסי מס נדחים" עליך לקחת את נתוני יתרת החשבון 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• "מס ערך מוסף על חפצי ערך שנרכשו" מולא מחשבון 19.
• כדי למלא את הפריט "חייבים", עליך לקחת את סכום יתרת החשבונות 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• "השקעות פיננסיות (בניכוי שווי מזומנים)" מלאיםלאחר דגימה בנכסים שוטפים את הסכומים בחשבון 55, 58, 73.
• סכום הפריט "מזומן ושווי ערך" משתקף בחשבונות 50-52, 55 ו-57.

הנחיות למילוי התחייבויות

כדי למלא את החבות של היתרה המאוחדת, בצע את הפעולות הבאות:

• "הון מורשה" משתקף בחשבון 80.
• הפריט "מניות עצמיות שנרכשו מחדש מבעלי המניות" נוצר מתוך חשבון 81.
• "שערוך נכסים לא שוטפים" ממולא לאחר קביעת היתרה בחשבון 83. יתרות אלו מתייחסות לנכסים בלתי מוחשיים ורכוש קבוע.
• כדי למלא את הפריט "הון נוסף", צריך לקחת בחשבון גם את יתרת חשבון 83 (למעט יתרות נכסים בלתי מוחשיים, רכוש קבוע).
• הפריט "הון מילואים" מולא מחשבון 82.
• כדי למלא את "שאר הרווחים", עליך לקבוע את יתרת חשבון 84. אם נוצר דיווח ביניים, קח את הסכום של יתרת החשבונות 84 ו-99.
• כדי למלא את השורה "כספים בהשאלה" מיתרת חשבון 67, עליך לבחור נתונים על חוב לטווח ארוך (יותר מ-12 חודשים). יחד עם זאת, הריבית שמשלמת החברה באה לידי ביטוי בהתחייבויות לטווח קצר.
• "התחייבויות מס נדחות" ממולאות לפי חשבון 77.
• המאמר "התחייבויות משוערות" מצוין בהתאם ליתרת החשבון 96.
• כדי למלא את השורה "כספים בהשאלה" במאזן המאוחד, עליך לקבל מידע על יתרות החשבון 66, 67.
• ב"חשבונות לתשלום" סכום יתרת החשבונות 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP מצוין בחשבונות 86 ו-98.
• "מוערךההתחייבויות נוצרות מיתרות חשבון 96, שמהן נבחרים נתוני רזרבה לטווח קצר.

מילוי היתרה המופחתת

כדי למלא את המאמרים של היתרה הפשוטה, עליך לפעול לפי כללים מסוימים. עבור כל מאמר, הם גם לוקחים נתונים מחשבונות הנהלת חשבונות.

כדי לציין את הסכום הנכון במאמר "נכסים לא שוטפים מוחשיים", עליך לקבוע את הנתונים של חשבונות 01, 03. להפחית מהם את סכום חשבון 02. לאחר מכן, הוסף את כמות החשבונות 07, 08 לתוצאה שהתקבלה. הם מתייחסים לנכסים לא שוטפים.

המאמר "נכסים בלתי מוחשיים, פיננסיים ואחרים לא שוטפים" כולל את סכומי חשבונות 04, 05, אליהם מתווספים נתונים בחשבונות 55, 58, 73. כמו כן, סכום הרזרבות בחשבון 59, 09, 08 מופחת מהתוצאה.

המאמר "נכסים שוטפים פיננסיים ואחרים" מסכם את הנתונים של חשבונות 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

כדי לציין נכון את המידע במאמר "הון ועתודות", יש לחשב את כמות היתרות בחשבונות 80-84.

הסעיף "התחייבויות לטווח ארוך אחרות" משקף את יתרות החשבונות 77, 96. השורה "התחייבויות לטווח קצר אחרות" מסכמת את יתרות החשבונות 86, 96, 98.

שאר המאמרים ממולאים לפי אותם כללים כמו בטופס הסטנדרטי.

כאשר עושים עבודה מסוג זה, לא רק למתחילים, אלא גם רואי חשבון מנוסים יש קשיים, במיוחד כאשר נוצר מצב קשה. ישנן תוכנות מיוחדות שממלאות טופס 1 באופן אוטומטימצב. תוצאה כזו דורשת אימות על ידי רואה חשבון מנוסה. זה נובע מהמוזרויות של ההגדרה. יש ליישם את התוכנית בהתאם למוזרויות המדיניות הפיננסית של הארגון. יש להגדיר אותו כראוי מראש.