עמלות מכס ומכס: סוגים, תיאור, חישוב והליך חשבונאי

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

תשלומים אלו הם אחד המקורות לחידוש תקציב המדינה. אבל האם יש הבדל ביניהם? האם עמלות מכס ומכס זה אותו הדבר? הבה נציג את ההגדרות של מושגים אלה, סיווגיהם וזנייהם, ונקבע את סדר החישוב.

מה זה?

בואו ניתן הגדרות של עמלות מכס ומכס. זה יעזור לך להבין מיד את מהות המושגים.

חובות מכס:

• אחד מתשלומי החובה שנגבו על ידי רשויות המכס בגין סחורות המועברות מעבר לגבול המדינה. תשלום מכס כזה הוא תנאי חובה לייבוא/יצוא מוצרים, המובטח באמצעי כפייה של המדינה.
• ניכויים לתקציב המדינה, בוצעו ללא היגיון. תשלומים שנוכו על ידי הבעלים של מוצרים שנשלחו מעבר לגבול.

עמלות המכס הן סוג אחר של תשלום שנגבה במכס. ההבדל העיקרי שלהם ממכסים הוא שהעמלות נגבות לא עבור הטובין עצמם, אלא עבור מתן השירותים הקשורים אליהם. למשל, מבחינת אחסוןליווי, שחרור לחו ל. מה שחשוב, את דמי המכס יכולים לשלם לא רק על ידי בעל המוצר, אלא גם על ידי צד שלישי. תשלומי אגרות עבור פעולות מכס שונות מבוצעים בדרך כלל במקביל להגשת הצהרה לליווי הובלה.

עכשיו אתה רואה את ההבדל בין עמלות מכס למכס. באשר להסדרה חקיקתית, מוקדש לה סעיף 2 לחוק המכס, החל על איגוד המכס. מקוצר כ-TK TS.

ייבוא קבוצה

אנחנו ממשיכים לנתח את הנושא "עמלות מכס ומכסים". לגבי האחרונים, הם מחולקים בעיקר לשתי קבוצות גדולות - יבוא (יבוא) ויצוא (ייצוא).

בואו נכיר ביתר פירוט את התוכן של קטגוריית היבוא (חלק 1, סעיף 70 לקוד המכס של איגוד המכס):

• למעשה, מכס היבוא. על פי ההגדרה בקוד המכס, מדובר בתשלום חובה שרשויות המכס נדרשות לגבות בעת הובלת סחורות מסוימות מעבר לגבול.
• מע"מ. מדובר במס ערך מוסף המוטל בעת יבוא מוצרים לשטח איחוד המכס. בעצם, זה עקיף. ההליך לתשלום שלו מוסדר לא רק על ידי קוד העבודה, אלא גם בפדרציה הרוסית על ידי קוד המס.
• בלו. הם מחויבים כאשר סחורות מקטגוריה מסוימת מיובאות לשטח הפדרציה הרוסית. הם גם מסווגים כמיסים עקיפים. מוסדר על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית וקוד העבודה של איגוד המכס.
• עמלות מכס. תשלומי חובה הנגבים על ידי מבנה המכס בגין עובדת השחרורטובין משטח המכס, ליווי המכס הנוסף שלהם, פעולות אחרות לפי קוד המכס או פעולות חקיקה של המדינות המשתתפות באיגוד המכס.

Export Group

קטגוריית הייצוא (ייצוא) של תשלומים אלה חלה גם על עמלות ומכסים. ישנם שני מרכיבים:

• מכס יצוא. יש לציין שלא פעולות חוקיות רגולטוריות רוסי ולא קוד העבודה מכילים את ההגדרה המדויקת שלו.
• עמלות מכס. לפי קוד המכס, הסכום שלהם לא יכול לעלות על העלות המשוערת של מבנה המכס עבור ביצוע פעולות שבגינן יש לשלם עמלה כזו.

כמו כן, ניתן לחלק את כל התשלומים לעיל, מבחינה כלכלית ומשפטית, לשתי קבוצות:

• טבעי היווצרות המנהגים. אלה הם מכס ועמלות.
• אופי המס של ההקמה. מע"מ ובלו.

בואו נדמיין גם סיווגים ידועים אחרים של תשלומי מכס.

לפי מטרת האיסוף

גובה מכס ועמלות, בהתאמה, מערכת המכס. יש כאן שתי מטרות עיקריות:

• תשלומים פיסקאליים. מטרת הגבייה שלהם היא לחדש את תקציב המדינה.
• תשלומים מגן. כאן רודפים מטרות מסחר וכלכליות. לדוגמה, גירוי יצרנים מקומיים, הגנה על שווקים מקומיים וכו'.

לפי מטרות מיסוי

בואו נשקול את סוגי העמלות והמכסים מנקודת המבט של הסיווג הזה:

• מיובא. הנפוץ ביותר הן ברוסיה והן ברחבי העולם. מחויב על סחורות מיובאות. היעדים יכולים להיות קידום פיסקאלי או ייצוא.
• ייצוא. הם הרבה יותר נדירים מאלה מיובאים. בפדרציה הרוסית, למשל, הם נגבים רק על חומרי גלם מיוצאים. ה-WTO מתעקש על ביטולם המוחלט. יעדים: פיסקאלי, רגולציה של מונופולים, התאמה של המחירים המקומיים למחיר בשוק החיצוני.
• תחבורה ציבורית. הם נדירים ביותר, שכן מדינות העולם מעוניינות להגדיל את המעבר, כי זה מביא הכנסות ניכרות לתקציב. בהתאם, נגבים דמי מעבר עבור הובלת מוצרים בכל מדינה. המטרות של גביית תשלומים כאלה הן פיסקליות.

לפי שיטת חישוב/איסוף

בדקנו את המושגים "מכס" ו"גבייה". ההבדל ביניהם הוא בנושא המיסוי. כעת נעבור לסיווג חדש - דירוג לפי אמצעי תשלום:

• Ad valorem. הם נקבעים כאחוז משווי המכס של הטובין. כמובן שהם מועילים יותר למיסוי מוצרים יקרים ופחות מועילים למטען הומוגני. לדוגמה, אם מיובאים מחשבים אישיים, אזי ראוי לגבות תשלום עבור ציוד אחד, ולא עבור 1 ק"ג של מחשבים.
• ספציפי. זה מתייחס לסכום מסוים של כסף עבור כל יחידת סחורה. לפיכך, חובות כאלה מועילים יותר למיסוי סחורות בתפזורת בעלות נמוכה. למשל, חומרי גלם. כאן נגבית תשלום עבור כל אחדיחידת מסה, נפח, במקרים מסוימים - חתיכה.
• מעורב. או סוג שילוב. כאן, שני סוגי התעריפים משמשים לחישוב עמלות מכס ומכסים - אד וורם וספציפיים. ככלל, הגדול שבהם ישולם. זוהי דרך גמישה אך פחות משומשת. הוא משמש, למשל, ביחס למכוניות: המכס מחושב הן על בסיס עלות הרכבים והן על בסיס הספק המנוע שלו.

לפי אופי המקור

סיווג זה מבחין בין שתי קבוצות של תשלומי מכס:

• אוטונומי. אותן חובות שנקבעו על ידי הממשלה מבלי לנהל משא ומתן בינלאומי דו-צדדי או רב-צדדי. בפועל בעולם, הם די גבוהים. לכן, הם הופכים לנושא לדיון. התוצאה היא הופעת תשלומי מכס קונבנציונליים.
• קונבנציונלי. חוזי - נקבעים במהלך המשא ומתן של הצדדים, שהם מדינות עולם. באופן חד צדדי, רשויות המדינה של מדינה מסוימת אינן יכולות להגדיל תשלום כזה. הדוגמה הפופולרית ביותר כאן היא ההסכם הרב-צדדי של GATT, המכסה יותר מ-150 מדינות חברות נאט"ו.

לפי ארץ מוצא

הקבוצות הבאות נבדלות בסיווג זה:

• כללי (מקסימום, כללי). אלו חובות המוטלות על כל או רוב המדינות בעולם.
• מינימום. תשלומי מס כאמור ייקבעו בהתאם למשטרים של הגבוהים ביותרמועדף.
• מועדף. הדבר מרמז על תעריפים מיוחדים ומועדפים של תשלומי מכס. הם מסופקים למדינות בודדות או לקבוצות של מדינות. למשל, זה חל על מדינות מתפתחות. לפעמים חלים עליהם אפילו תעריפים אפסים.

קבוצה מיוחדת

בואו נרשום גם את המרכיבים של הקבוצה המיוחדת של תשלומי מכס:

• מגן מיוחד. בהתבסס על השם, הם משמשים להגנה מפני יבוא לארץ של סחורות מסוימות בכמויות הגורמות (מאיימות לגרום) נזק ליצרנים מקומיים, מקומיים של סחורות דומות או דומות. משמש גם כדרך לנטרל תחרות לא הוגנת. לאור האירועים האחרונים, הם משמשים כתגובה לפעולות המפלות של מדינות בודדות או איגודי מדינות.
• אנטי הובלה. הם משמשים להגנה על השווקים המקומיים ממוצרים מיובאים בעלות השלכה. השלכה מתייחסת כאן למכירת מוצרים בשווקי היבואן במחיר העולה על עלות אותה סחורה בשווקי היצואן. חובה זו חלה, בהתאמה, עם גילוי עובדת ההשלכה ועם מסירת מידע אישור רשמי על ידי הרשויות המוסמכות.
• פיצוי. מדובר במכסים המוטלים על אותם סחורות מיובאות שלגביהן נקבעות סובסידיות במדינה המייצרת כדי לעורר יצוא או להחליף יבוא. חובות מסוג זה מוכרות לפיצוי, לנטרול הפסדים עקב סובסידיותחברות ייבוא. חובה כאמור אינו עולה על סכום הסובסידיה.
• עונש. נבדלים בגודל הגבוה - עולים על הרגיל ב 3-5 פעמים. חל על מדינות בודדות. המטרות הן בעיקר פוליטיות.
• עונתי. הם מוצגים ביחס לאותם מוצרים, שהיקפי היבוא, הייצור והמכירות שלהם משתנים בחדות במהלך השנה. ככלל, אלו סחורות חקלאיות.

תכונות חישוב

התחשבנות במכס ועמלות היא זכותם של שירותי המכס של המדינה. ועל מנת לחשב תשלומים אלו, חשוב לדעת את המידע העדכני הבא:

• מכסות תעריפים.
• העדפות מותאמות אישית.
• הקלות תעריף ספציפיות.

כדי לחשב את הסכום הספציפי של תשלום המכס, עליך לקבל את המידע הבא:

• תעריפים בסיסיים של תשלומי מכס - עמלות, מכסים, בלו, מע"מ.
• תנאים של תעריפים מיוחדים - עונתיים, אנטי-הטלה, ענישה, פיצוי, מגן, מועדף וכן הלאה.
• כללים ושיטות לקביעת מחיר מכס יצוא וייבוא של סחורה.
• נוסחאות לחישוב הסכום הכולל של תשלומי המכס.
• מסגרת רגולטורית מעודכנת.

עקבנו אחר ההבדל בין מכס ועמלות, שלעתים קרובות מתייחסים אליהם כקבוצה אחת. לפי הסיווג העיקרי, הם מחולקים לקטגוריות יבוא ויצוא. יש גם סיווגים אחרים. כדי לחשב את הערךתשלום מכס, עליך להכיר את החקיקה הנוכחית, להיות מודע לתעריפים הבסיסיים, המיוחדים הנוכחיים, לתנאים ליישום שלהם.