מע"מ: תאריכי יעד. מועד אחרון להגשת דוח מע"מ

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מס ערך מוסף הוא מהחשובים ביותר לתקציב המדינה ויחד עם זאת מהשנויים במחלוקת מבחינת מילוי חובות המשלמים לכלול אותו בתקציב ולספק דיווח. הוראות החקיקה של הפדרציה הרוסית מחייבות חברות לא רק לשלם את המס המדובר לתקציב בזמן ולהגיש הצהרה על כך לשירות המס, אלא גם לעשות זאת תוך עמידה בקריטריונים טכנולוגיים מסוימים. אילו נורמות חוק ראויות לתשומת לב מיוחדת מצד משלמי המסים במקרה זה? מהם הפרטים הספציפיים של תשלום מע מ ודיווח על מס זה לסוכנויות ממשלתיות?

סקירת מע"מ

מע מ, או מס ערך מוסף, מסווג כעקיף. משמעות הדבר היא כי דה יורה היא משולמת על ידי החברה, אך דה פקטו על ידי הלקוח או הקונה שלה, שכן עמלה זו נכללת בדרך כלל במבנה מחיר המכירה של הסחורה.

סכום המס הרלוונטי שיש להעביר לתקציב הפדרציה הרוסית נקבע כהפרש בין המדד שחושב בזמן מכירת הסחורות, העבודות או השירותים, לבין הנתון שחושב הוצג בפני החברההספק של המוצר המתאים. מע"מ משולם לתקציב הפדרלי של הפדרציה הרוסית בתוך מגבלות הזמן שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. כמו כן, חוק המס העיקרי של המדינה מחייב משלמי מע"מ להגיש הצהרות לרשויות הרגולטוריות. שקול את המאפיינים של היישום של נהלים אלה ביתר פירוט.

הצהרת מע"מ

המועד האחרון להגשת החזר מע"מ, שנקבע על פי הנורמות של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הוא היום ה-25 בחודש שלאחר תקופת הדיווח. למע"מ זה נחשב לרבע. לכן, אם נישום צריך לדווח עבור 3 החודשים הראשונים של השנה, אז המועד האחרון להגשת דוח מע"מ לתקופה המקבילה הוא 25 באפריל.

איך להגיש החזרי מע"מ כולל חגים?

שאלה רלוונטית מאוד עבור יזמים רבים היא מתי לשלוח את המסמך המדובר לשירות המס הפדרלי, אם ה-25 הוא יום חופש. החקיקה של הפדרציה הרוסית כוללת כלל לפיו, בעת דיווח על מע"מ, המועד האחרון להגשת דו"ח בצורה של הצהרה במקרה זה נדחה ליום העסקים הבא. כלומר, למשל, בשנת 2015, המועדים הם כדלקמן: יש להגיש את דוח מע"מ לרבעון א' לפני ה-27 באפריל, הדיווח לרבעון ב' ניתן לפני ה-27 ביולי, ל-3- לפני ה-26 באוקטובר, עבור ה-4 - 25 בינואר 2016. בשנת 2016, בתורו, יהיו מועדים חדשים להכרזה. מע"מ הוא אגרה המחייבת התייחסות מדוקדקת לניואנסים החקיקתיים המסדירים אותו. רצוי לנישום ללמוד אותם מראש. החקיקה אינה קובעת החזרי מע"מ לשנה. המועדים להגשת מסמך זה תואמים בדרך זו או אחרתרבעון.

סנקציות בגין אי דיווח מע"מ

אם החברה לא מספקת למדינה את דיווח המע"מ הנדרש על פי חוק, אז בהתאם להוראות א. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ניתן להטיל עליה קנס. סנקציה נוספת שהופעלה על חברה שלא עמדה במועדי החזרת מע"מ הקבועים בחוק היא השעיה אפשרית של עסקאות בחשבונות סילוק. אלו הן הנורמות הקבועות בסעיף 3 לאמנות. 76 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

ניתן לציין שההצהרות למס המדובר מסופקות, אם מדובר במפעל בעל סניפים, רק המשרד הראשי של החברה. כלומר, חטיבות נפרדות של החברה עשויות שלא לספק את המסמך הרלוונטי למבנים המקומיים של שירות המס הפדרלי.

הצהרה - בצורה אלקטרונית

יש צורך לספק למדינה את ההצהרה הנדונה בצורה אלקטרונית. אם המשלם מביא את המסמך בצורת נייר, שירות המס הפדרלי ישקול אותו לא מסופק. המשרד ייחשב כמפר את חוק הדיווח במע מ. המועדים להגשת ההצהרה, אם כן, אינם הקריטריון היחיד למילוי דרישות החקיקה לנישומים הנדונים.

אבל כיצד יש להגיש הצהרה אלקטרונית עבור המס הנדון לשירות המס הפדרלי?

איך שולחים הצהרה אלקטרונית לרשויות המס?

אם תנסה להביא את המסמך המדובר לשירות המס הפדרלי בצורה של קובץ רגיל בפורמט וורד או אקסלאו לשלוח אותו בדואר אלקטרוני, סביר להניח שהסוכנות לא תקבל זאת. העובדה היא שההצהרה, כמקור החשוב ביותר לדיווח המס, חייבת להיות חתומה. מכיוון שהחקיקה מחייבת עסקים לספק מסמך זה בצורה אלקטרונית, ההנחה היא שהוא ייחתם באמצעות EDS, וייתכן שתהיה מעורבת תוכנה מיוחדת בעת שליחתו. משלם מע מ יכול להשיג את התשתית המתאימה באחד ממרכזי האישורים.

איך לרשום EDS להצהרות?

כדי לרשום חתימה דיגיטלית, עליך לספק דרכון לארגון זה, כמו גם מסמכים מרכיבים של ישות משפטית. אם ה-EDS הוזמן על ידי נציג החברה, ייתכן שתצטרכו גם ייפוי כוח עבורו מהנהלת הארגון. יש מספר רב של ארגונים הרושמים EDS ליזמים. מתוכם, כדאי לבחור באלה המוסמכים - מרכזי ההסמכה המתאימים יכולים להנפיק מפתחות אלקטרוניים בדרגת ההגנה הגבוהה ביותר. שירות המס הפדרלי, בהתאם, יהיה מוכן לקבל החזרי מע מ חתומים במפתחות שהונפקו על ידי מרכז אישורים מוסמך.

טופס הגשת הצהרת מע"מ

גורם משמעותי נוסף בהכרה בחובות דיווח המע"מ של החברה למדינה כפי שמולאו הוא השימוש בטופס ההצהרה הנכון. החקיקה של הפדרציה הרוסית מחייבת משלמי מסים להשתמש במסמך שאושר על פי צו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מס.104 מיום 15 באוקטובר 2009. לאחר שבדקנו מהו מע"מ, המועדים להגשת הצהרה למס זה, נשקול ביתר פירוט את ההיבט הקשור למילוי נכון של טופס זה.

איך למלא החזר מע"מ בצורה נכונה?

המסמך המדובר חייב לכלול אינדיקטורים ברובלים, אין צורך לציין קופיקות. אם הם נוצרים בתהליך חישוב המע מ, יש לעגל את האינדיקטורים המתאימים לרובל הקרוב ביותר. אם הסכום הוא 50 קופיקות או יותר, אז למעלה, אם פחות, אז, בהתאמה, למטה.

את עמוד השער של ההצהרה, כמו גם את הסעיף הראשון של המסמך, יש למלא על ידי כל המשרדים המשלמים את המס הנדון. לרבות מי שלא היה להם מחזור בתקופת הדיווח בעסקאות עם מע מ. המועדים להגשה ונוהל הדיווח עבור ארגונים כאלה זהים לאלו שנקבעו עבור חברות ששילמו בפועל את המס המדובר.

סעיפים 2 עד 12 להצהרה, כמו גם נספחים שונים למסמך הדיווח המתאים, יש למלא, בתורו, רק אם הנישום ביצע את הפעולות המצוינות בצורה כזו או אחרת.

יש למלא את סעיפים 4 עד 6 בהצהרה רק במקרים שבהם החברה שילמה מע מ בשיעור אפס.

הסעיפים מהמסמך ה-10 עד ה-11 הרלוונטי ממולאים אם משלם המסים השתמש בחשבוניות בתקופת הדיווח, אך ביצע פעילות יזמית למען האינטרסים של צדדים שלישיים, תוך התחשבות בסוכנות החתומהחוזים, הסכמי עמלות, משלחת הובלה או היה מפתח.

יש להשלים את סעיף 12 של המקור הנדון אם:

• נישום הוציא חשבוניות ללקוח שלו, אך לא היה משלם מע"מ על פי חוק;
• החברה הנפיקה חשבוניות, אך האספקה המצוינת במסמכים הרלוונטיים לא הייתה כפופה למיסוי באמצעות מע"מ;
• אם משלם המסים הפיק חשבוניות, אך שוחרר מהחובה לשלם את המס הנדון לתקציב.

איך מחושב מע"מ?

כדי להשלים את החזר המע"מ, יש לחשב נכון את המס הרלוונטי. איך פותרים את המשימה הזו? הכל תלוי בסוג המוצר, העבודה או השירות הספציפי שעליו נגבה מע"מ. סוגים מסוימים של מוצרים חייבים במס המקביל בשיעור של 18%, אחרים - 10%. ישנן פעילויות שמוטלות עליהן מס בריבית אפסית. בואו נלמד את הפרטים של היישום שלהם בפירוט רב יותר.

השיעור האפס עבור המס הנדון חל בפעילויות מסחריות הכרוכות בייצוא סחורות על ידי חברה רוסית לחו"ל במסגרת הסכמים על תפקוד אזור מכס חופשי, בתהליך של מתן שירותים לתחבורה בינלאומית ועוד פעולות שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית. שיעור המע"מ של 10% חל על מכירת מזון, סחורות לילדים, עיתונות, מוצרי רפואה. בתורו, השיעור, שהוא 18%,מיושם במקרים אחרים. במידה והחברה תקבל מקדמה עבור הסחורה, וכן במקרים בהם מחושב מע"מ באופן מיוחד, עשויים להיות מעורבים גם תעריפים של 10% ו-18%.

תמיד מועיל לבעלי עסקים להתעדכן בחידושים בתחום החקיקה המסדירה מכירת סחורות, מוצרים ושירותים החייבים במע"מ. מקורות המשפט העיקריים אליהם יש לשים לב במקרה זה הם אמנות. 164 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, צו ממשלתי מס' 908 מיום 31 בדצמבר 2004, מס' 688 מיום 15 בספטמבר 2004, מס' 41 מיום 23 בינואר 2003. לפיכך, חשוב ביותר לנישום להשתמש בצורה הנכונה של הצהרת מע"מ, לחשב מס זה וכן לעמוד במועד שנקבע לדיווח בחוק. כמו כן יש לשלם מע"מ בזמן. בואו נלמד היבט זה ביתר פירוט.

מועדי תשלום מע"מ

לכן, למדנו ניואנס כמו המועד האחרון להגשת דוחות מע"מ. אך קיום זה הוא חובה המשלימה, למעשה, את תשלום האגרה המקבילה לאוצר. מתי צריך לבצע תשלומי מס לתקציב? כיצד מתאימים תנאי המסירה והתשלום של מע"מ?

בהתאם להוראות חקיקת המס של הפדרציה הרוסית, תשלום האגרה הנדונה צריך להתבצע בדרך כלל לא יאוחר מהיום ה-25 של 3 החודשים הראשונים שלאחר תקופת הדיווח, בתשלומים שווים. כלומר, אם, למשל, על פי תוצאות הרבעון הראשון, החברה חייבת לשלם 30,000 רובל לתקציב הפדרציה הרוסית כמע מ, אז באפריל, מאי ויוני היא צריכה לשלם למדינה 10,000 רובל כל אחד.

לפיכך, המועדים להגשת דו"ח מע"מ יכולים לעלות בקנה אחד רק עם התשלום הראשון לתקציב. תרחיש מיוחד נקבע על ידי המחוקק עבור ארגונים שאינם משלמים כברירת מחדל של המס הנדון, אך הוציאו חשבוניות לצדדים שכנגד בהם נקבע המס. חברות כאלה צריכות לשלם את כל סכום העמלה עד ליום ה-25 בחודש שלאחר תקופת הדיווח. במובן זה, לתשלום לתקציב ולהגשת דוח המע"מ יש אותו מועד.

מע מ הוא מס שיש לשלם בזמן, כמו גם לדווח עליו למדינה.