טרמינולוגיה חשבונאית: מהי יתרה?

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

בחשבונאות, אחד המונחים החשובים והנפוצים ביותר הוא "איזון". משמעותו ידועה היטב לבעלי מקצוע בתחום. אנשים שרחוקים מחשבונאות מכירים את המילה בצורה מאוד שטחית, וככלל, הם מקשרים אותה עם הבדל מסוים. במובן הכללי, זהו ההבדל שנוצר בין הכספים המתקבלים והוצאו לתקופה מסוימת. עם זאת, עבור כלכלן ורואה חשבון, הרעיון הוא הרבה יותר עמוק ורחב. מהו מאזן ומהי משמעותו להתייחסות לתזרימי כספים בארגון? מאמר זה יענה על שאלה זו.

מקור ומשמעות המונח

המילה עצמה הגיעה לנאום שלנו מהשפה האיטלקית ומתורגמת, מילולית, כ"שארית", "גמול" או "חישוב". למדנו על האיזון בחשבונאות במאה התשע-עשרה. או אז החלו להשתמש במילהכמונח המציין את יתרת הכספים בחשבונות חשבונאיים. משמעותו לא השתנתה עד היום. למרות שזה נעשה שימוש נרחב יותר בדיבור. אם קודם לכן השתמשו בו רק במקרה אחד - כדי לציין את ההבדל בין חיוב לזיכוי חשבונות, הרי שמתחילת המאה העשרים השימוש בו חרג מעבר לחשבונאות. כיום, המילה משמשת גם במובן פיגורטיבי, הקיימת בטרמינולוגיה של יחסי סחר חוץ.

יתרה בחשבונאות

למרות השימוש הנרחב במונח בדיבור המודרני, מטרתו העיקרית נותרה ללא שינוי. הוא משמש את רואי החשבון בעת ניהול רישומים בארגון ומשקף את ההבדל בין הסכומים הרשומים בחשבונות החיוב והאשראי. כדי לחשוף את המושג, חשוב להבין מהו זיכוי חיוב.

ניתן ליצור יתרה משני צידי החשבון - שמאל וימין. הראשון הוא חיוב ומציג את ההכנסה אם החשבון פעיל, ואת ההוצאה אם היא פסיבית. לצד השני - קרדיט - יש משמעות הפוכה. על כל חשבון נוצר ביניהם הפרש הנקרא "היתרה". אם החיוב גדול מהזיכוי, הוא נחשב לחיוב ומוצג בחלק הפעיל של המאזן. אם פחות - אשראי (משתקף בהתחייבויות). בחלק מהחשבונות יש את שניהם בו-זמנית. בנוסף, היתרה בחשבון עשויה להתברר כאפס, ואז אומרים שהיא סגורה. בנוסף לחיוב ואשראי, ישנם סוגים נוספים של יתרות. שקול אותם יותר.

סוגי יתרות בחשבונאות

בפרקטיקה חשבונאית, ישנם מספר סוגים של יתרות, כלומר:

• חיוב ואשראי;
• פעיל ופסיבי;
• התחלה וסיום.

כבר שקלנו את שני הסוגים הראשונים. באשר לעודף, הוא מתרחש כאשר הכספים שמקבל הארגון עולים על העלויות שנגרמו לו. במצב הפוך, כאשר ההכנסות נמוכות מהעלויות בפועל, נוצר איזון פסיבי. למרות העובדה שההבדל יכול להיות חיובי ושלילי, הוא תמיד כתוב עם סימן פלוס. זאת בשל העובדה שבעת חשבונאות של נכסים כלכליים משתמשים בעקרון הכניסה הכפולה: מחד נלקחות בחשבון אותן פעולות שהובילו לגידול בנכסים מהותיים, מאידך לירידה.

עכשיו בואו נבין מהן יתרות הפתיחה והסיום. העובדה היא שניתוח הפעולות בחשבונאות מתבצע לתקופה מסוימת (לדוגמה, במשך חודש). בסיומו נסגר החשבון, ונבחנים מדדי החיוב והאשראי, שההפרש מועבר לחודש הבא. היתרה בתחילת התקופה, המחושבת על בסיס עסקאות קודמות, נקראת יתרת פתיחה. קל לנחש מהו איזון סופי. זוהי יתרת החשבון בסוף התקופה. הוא מוגדר כסכום היתרה הנכנסת והמחזור עבור התקופה הנבדקת.

דוגמה לחישוב

כדי להבין טוב יותר מה זה איזון, בואו נסתכל על נקודה פשוטהדוגמה לחישוב שלו. בואו ניקח את חשבון "חומרים". בתחילת החודש היו בה 1,000 מטר בד (איזון ראשוני). במהלך תקופת החיוב נרכשו עוד 200 מטרים ונמכרו 600. בסוף החודש סוכמו תוצאות הפעילות בחשבון זה. המאזן הסופי היה: 1000 + 200 - 600=600 מטר. מכיוון שחשבון זה פעיל, החיוב חורג מהאשראי, הוא יהיה חיוב.

נניח שבאותו חודש יצרת חוב עבור בד בסכום של 5,000 רובל. לצורך הנהלת חשבונות אנו משתמשים בחשבון הפסיבי "התנחלויות עם ספקים". נתת לו 4,000 וקיבלת ממנו 2,000 בחשבונית. בסוף החודש חישב רואה החשבון את היתרה: 5 - 4 + 2=3 אלף רובל. מכיוון שהחשבון פסיבי, היתרה תהיה אשראי.

יחסי סחר חוץ

אזור זה בכלכלה משתמש גם במילה האיטלקית להבדל. מה האיזון בסחר הבינלאומי? כאן נבדלים לפחות שניים מזנים שלו - זהו מאזן המסחר ומאזן התשלומים. בואו ננתח את משמעות המושגים האלה.

יתרת סחר

הבסיס של סחר חוץ הוא יצוא ויבוא. ההבדל בין הערכים הללו לתקופה מסוימת נקרא מאזן המסחר. זה יכול להיות חיובי (כשהיצוא עולה על היבוא, כלומר המדינה מוכרת יותר ממה שהיא קונה) או שלילי (כשהמגמה הפוכה). בכל העולם, מצב של עודף יבוא על יצוא (מאזן סחר שלילי) נחשב כשלילי. ההסבר פשוט: כתוצאה ממדיניות כזו, המדינה מוצפת בסחורות זרות, ולכן היצרן המקומי סובל, והכסף "דולף" לחו"ל. המלצות קרן המטבע הבינלאומית אף מכילות אינדיקציות מיוחדות לצורך בשמירה על מאזן סחר חיובי, והוראה זו היא לרוב אחד מתנאי החובה להנפקת הלוואות למדינות. אולם באמריקה, למשל, המצב הפוך. במהלך השנים האחרונות, המדינה הזו נשלטה על ידי יבוא סחורות, והמאזן השלילי מגיע לעשרות מיליארדי דולרים. יחד עם זאת, תנאי החיים של אוכלוסיית ארה"ב יכולים להתקנא על ידי תושבי מדינות רבות השואפות רק לרווחה כזו.

מאזן התשלומים

תמיד יש הסדרים כספיים ביחסים בין מדינות. ההבדל בין קבלות מחו"ל לתשלומים למדינות אחרות נקרא מאזן התשלומים. זה חיובי אם יותר אנשים נכנסים מאשר עוזבים, ושלילי אם המצב הפוך. במקרה האחרון, חלה ירידה ביתרות המט"ח של המדינה (אם התשלומים מתבצעים במטבע, למשל, יורו או דולרים). כדי למלא את הפער, יש צורך למכור סחורות מקומיות עבור מטבע חוץ. תוכל גם לחדש את חשבונך בהלוואות ייצוב.

יתרה בחשבונות החשמל

מאז תחילת 2012 הקבלות הפכו למפורטות יותר. מצד אחד מדובר במגמה חיובית, אבל מצד שני אזרחיםיש הרבה שאלות לגבי תוכנו. למשל, רבים מתעניינים מהי היתרה בקבלה. עמודה זו מציגה את יתרת החשבון האישי בתחילת החודש הנוכחי. אם הערך חיובי אז יש תשלום יתר על דיור ושירותים קהילתיים, אם הוא שלילי אז יש חוב. יחד עם זאת, הוא נחשב ככזה רק לאחר היום ה-10 לחודש שלאחר חודש ההתיישבות (בזמן זה נדרשים התושבים לשלם חשבונות חשמל). כך, אזרחים מן השורה מתמודדים עם המושג "איזון" בחיי היומיום. במקרה זה, זה יטופל כיתרה נכנסת בחשבון האישי של המגורים שלהם.

מסקנה

במאמר בדקנו בפירוט את השאלה מהו איזון, איך הוא קורה ובאיזה תחומים הוא משמש. מושג זה נמצא בשימוש הנפוץ ביותר בחשבונאות בעת ניתוח פעולות עבור קבלה והוצאה של כספים בארגון. עם זאת, הוא מיושם גם בתחומים אחרים, כולל סחר חוץ ואפילו דיור ושירותים קהילתיים.