צבירת מס הכנסה אישי: חישוב, הליך חישוב, תשלום

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-01-17 18:51

חישוב מס כזה כמס הכנסה אישי במפעל חייב להתבצע ללא שגיאות. שכן קבלתם כרוכה בקנסות ובתביעות של רשויות המס, המנהלות בקפידה מס זה. במסגרת מאמר זה נשקול את היסודות לחישוב מס הכנסה אישי בהתאם לנורמות החקיקה הקיימות.

קונספט

מס זה הוא האפשרות הנפוצה ביותר במדינות רבות ברחבי העולם. המס הזה הוא שמוטל על אותם יחידים שמקבלים הכנסות מסוימות (כולל משכורות). מס זה הוא אחד העיקריים בפדרציה הרוסית, המהווה את חלק הארי של תקציב המדינה.

התכונה העיקרית של המדינה שלנו במונחים של חישוב מס הכנסה אישי היא העובדה שהיא מאופיינת בקנה מידה שטוח, ולא פרוגרסיבי, כמו ברוב המדינות הזרות. המשמעות היא ששיעור המס אינו תלוי בסכום וברמת ההכנסה המתקבלת.

משלמי מס הם תושבי המדינה ולא תושבי המדינה שמקבלים את ההכנסה המקבילה. ההבדל ביניהם הוא שתושבים משלמים סכומים מסך הכנסתם, ותושבי חוץ בלבד.עמלה זו משולמת גם ע י יזמים בודדים הנמצאים עלמערכת מיסוי כללית. מהסכומים שמתקבלים בשטח ארצנו.

אובייקט מיסוי - שכר, הכנסה מעסק, הכנסה אחרת. יש רשימה של הכנסות שאינן חייבות במס.

בסיס מס - סכום ההכנסה שהתקבל. במצב עם IP, סכום ההכנסה מופחת בסכום ההוצאות.

שיעור המס תלוי במי שמשלם (תושב או תושב חוץ), וכן באופי ההכנסה המתקבלת. הערך הנפוץ ביותר הוא 13%.

צבירה. יסודות

בעת חישוב מס הכנסה אישי, הוראות האמנות. 225 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

השלבים העיקריים בחישוב המס הם כדלקמן:

• קבע את כל סכומי ההכנסה הכפופים למיסוי;
• התעריף מצוין עבור כל סוג הכנסה;
• קבע את הבסיס של מס הכנסה אישי לתקופת מס מסוימת;
• חישוב הניכויים מתבצע לפי הנוסחה, המובאת להלן. הסכום מעוגל כלפי מעלה לרובל מלא.

נוסחה לחישוב הסכום:

NDFL=NBC, כאשר NB הוא בסיס המס, כלומר;

С – שיעור, %

יש לקחת בחשבון את הירידה בבסיס המס בסכום הניכויים הקבועים בחוק (רכוש, חברתי, סטנדרטי).

יש לבדוק האם ההכנסה המתקבלת נכללת ברשימת הפטורים לחלוטין מתשלום מס הכנסה אישי.

לסיכום, אנו קובעים את סכום המס הכולל עבור כל סוגי ההכנסה על ידי סיכום כל הסכומים שנצברו.

דוגמה לחישוב

Popova A. A. יש לידהחוזה, וחישוב מס הכנסה אישי מתבצע על ידי סוכן מס. נניח שבחודש פברואר 2019, סכום שכרו של פופובה א.א. ב-Romashka LLC הסתכם ב-60,000 רובל. ניכוי המס לילד מתחת לגיל 5 ניתן לה על פי בקשה. Romashka LLC היא סוכן מס. על מחלקת הנהלת החשבונות לחשב את גובה מס ההכנסה האישי לתשלום. העברת הסכום מתבצעת לתקציב לא יאוחר מהיום שלאחר יום תשלום הרווחים.

סדר חישוב:

• סכום כפוף למיסוי Popova A. A. – 60,000 רובל;
• rate - 13%;
• בסיס מס: 60000-1400=58600 רובל;
• NDFL: 586000, 13=7618 רובל.

מי וכיצד מבצע את החישוב והתשלום

חישוב ותשלום המס נעשה על ידי סוכן המס, ובמצב של היעדרותו - על ידי הפרט עצמו. סוכן מס, ככלל, הוא מעסיק שיחיד התקשר עמו בחוזה עבודה או בחוזה אזרחי. הוא גם מטפל בשכר ובמס הכנסה. הניכויים מתבצעים על ידי רואה החשבון, והעובד מקבל את כספו לידיו, תוך התחשבות בתשלומים שבוצעו.

מצבים נפוצים כאשר לאדם יש מקורות הכנסה לא רשמיים. במקרה זה, כל האחריות לתשלומים מוטלת עליו.

Application

ניתן לחלק את ניכויי מס וצבירת מס הכנסה ליחידים לשני סוגים:

• מצב שבו בסיס המס יורד וכמות התשלומים יורדת;
• הסכומים שנמכו ושולמו לתקציב מוחזרים למשלם המסים.

הנחות מס הינן הצהרתיות במהותן, כלומר הצורך להגיש בקשה למשרד המס למתן ניכויים כאלה. זה חשוב!

סוגי הניכויים העיקריים בחישוב מס הכנסה אישי לשנת 2019:

• סטנדרטי: אלה המסופקים לעובד עצמו, לילדים;
• social;
• property.

הטבלה מציגה את הקבוצה הראשונה.

לעובד עצמו	סכום, שפשוף	לילדים ביחס להורים (הורים מאמצים)	סכום, שפשוף
מפרקי ההשלכות של תאונת צ'רנוביל	3000	לילד ראשון עד גיל 18. (עד גיל 24, אם לומדים במשרה מלאה)	1400
נכה צבאי	3000	לילד ראשון עד גיל 18. (עד גיל 24, אם לומדים במשרה מלאה)	1400
גיבורי ברית המועצות, גיבורי רוסיה	500	לילדים השלישי והבאים עד גיל 18. (עד גיל 24, אם לומדים במשרה מלאה)	3000
		ילד עם מוגבלות מתחת לגיל 18.	12000
		ילד נכה 1 או 2 קבוצות	12000

עבור קטגוריות אחרות של אזרחים, ניכויים לילדים הם.

	משלם המס	מופעלילד ראשון עד גיל 18. (עד גיל 24, אם לומדים במשרה מלאה)	לילד השני עד גיל 18. (עד גיל 24, אם לומדים במשרה מלאה)	לילדים השלישי והבאים עד גיל 18. (עד גיל 24, אם לומדים במשרה מלאה)	ילד עם מוגבלות מתחת לגיל 18	ילד נכה 1 או 2 קבוצות
1	Guardians	1400	1400	3000	6000	6000
2	הורה יחיד (הורה מאמץ)	2800	2800	6000	24000	24000
3	אפוטרופוס יחיד	2800	2800	6000	12000	12000

קבוצת הניכויים החברתיים כוללת חלוקה לתת-קבוצות:

• training;
• treatment;
• תרומות ל-NPF;
• הפקדות נוספות לחלק הממומן של הפנסיה;
• העברת תרומות;
• תשלום עבור הערכת הסמכה.

ניכויים כאלה זמינים רק לאחר בקשה בכתב.

הטבלה מציגה את המאפיינים העיקריים של ניכויים אלה.

מי זכאי	Training	הטיפול פשוט	הטיפול יקר
משלם המסים עצמו	לא יותר מ-120 tr. לשנה	לא יותר מ-120 tr. לשנה	עלות מלאה
ילדים של משלם המסים (מתחת לגיל 24)	לא יותר מ-50 tr. לשנה	לא יותר מ-120 tr. לשנה מתחת ל-18	סכום מלא מתחת ל-18
אחים ואחיות (מתחת לגיל 24)	לא יותר מ-50 tr. לשנה	לא יותר מ-120 tr. לשנה מתחת ל-18	סכום מלא מתחת ל-18
משלם מסים מוגן (מתחת לגיל 24)	לא יותר מ-50 tr. לשנה	לא יותר מ-120 tr. לשנה מתחת ל-18	סכום מלא מתחת ל-18
בן זוג	-	לא יותר מ-120 tr. לשנה	עלות מלאה
הורים	-	לא יותר מ-120 tr. לשנה	עלות מלאה

ניתן לתת ניכויים אלה הן למוכרים והן לקונים. הטבלה מספקת מידע על ניכויים אלה.

תקופת הבעלות והסוג	סכום, tr	סכום הניכוי, tr	גודל בעת מכירת נכס אחר, t.r
לפני פחות מ-5 שנים (נרכש ובניין)	1000	250	-
יורש פחות מ-3 שנים	1000	250	-
מתנה מאדם אהוב פחות מגיל 3	1000	250	-
הפרטה פחות מ-3 שנים	1000	250	-
השכרה פחות מ-3 שנים	1000	250	-
נכס בן פחות מ-3 שנים	-	-	250

יסודות החשבונאות

החשבון מתבצע באמצעות חשבון 68.1 בהקשר של ניתוח: מס, קנסות, קנסות.

החישוב והתשלומים מתבצעים על ידי סוכן מס או על ידי יחידים עצמם.

דוגמה לפרסומים לחישוב מס הכנסה אישי היא כדלקמן:

• הכנסה נצברת: Dt73-Kt 68.01;
• משוכה על ידי מס הכנסה אישי: Dt70-Kt68.1;
• מס הכנסה אישי שנצבר מדיבידנדים של המייסדים: Dt 75 - Kt 68.01;
• מס הועבר לתקציב: Dt 68.01 – Ct 51;
• מס הכנסה אישי שנצבר מקצבת ימי מחלה: Dt70-Kt68.01.

יישום 1C. תכונות

בואו נשקול את הסוגיות של חישוב מס הכנסה אישי בעוד שניות.

ב-1C 8.3. חשבונאות מס מתבצעת בפנקס מיוחד. הוא נקרא במדור "מרשם חשבונאות מס פרטניים"."שכר וכוח אדם" - שכר - דוחות שכר.

הנתונים נוצרים מכמה מקומות:

• כרטיס של יחיד;
• רישום מס הכנסה אישי;
• הצהרת ניכוי.

סכום חיובי מס ההכנסה האישי ב-1C הוא הבסיס לניכויים לתקציב.

מס וחופשת מחלה. ניואנסים

מידע על צבירת ימי מחלה במס הכנסה אישי כלול בסעיף 1 לאמנות. 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. הטבה זו חייבת במס הכנסה. המסמך העיקרי הוא תעודת אי כושר עבודה. המס מחושב ממנו.

בסיס המס הוא סכום ההטבות שנצבר במלואו. השיעור הוא גם 13%. המוזרות טמונה בכללי השמירה. התשלום נכלל בהכנסה החייבת בחודש התשלום. המועד האחרון לתשלום הוא לא יאוחר מהיום האחרון של החודש שבו שולמה ההטבה.

דיווח לסוכני מס

משלם מסים או מעסיק יכולים לשלם מס הכנסה אישי לתקציב. לכל אפשרות יש טפסי דיווח משלה, מועדים.

במצב של סוכן מס, תקופת הדיווח היא שנה.

מס הכנסה ליחיד מחויב בסכום הכולל לאורך כל השנה. זה מחושב עבור כל אפשרות תשלום והוא מוחזק מיד על ידי החברה. היתרה ניתנת לעובד.

המס מחושב מדי חודש על כל סכום ההכנסה, בעוד תשלום מקדמה של מס הכנסה אישי אינו נגבה.

מס משולם לא יאוחר מהיום שלאחר תשלום השכר.

צבירת מס הכנסה לסוג המסמךאישורים מופקים עבור כל עובד בנפרד. הנהלת חשבונות עושה זאת.

בשנת 2016, הוצג טופס דיווח חדש בצורה של הצהרת 6-NDFL. השכר בו מכיל את שיעורי מס ההכנסה המצרפים משכירים לתקופת המס.

ישנם 2 סוגי מס. הצהרות עם סימן 1 - על הכנסה שממנה מנוכה מס הכנסה אישי. סימן 2 - להכנסה שלא ניתן לנכות ממנה מס. לדוגמה, כאשר הכנסה שולמה לא במזומן, אלא בצורה שאינה במזומן.

הצהרה מס הכנסה על 6 אישי נוצר מדי רבעון על ידי הגדלת ערכים. המועד האחרון הוא היום האחרון של החודש שלאחר חודש הדיווח. ההצהרה הסופית לשנה מוגשת לא יאוחר מה-1 באפריל של השנה העוקבת. מס הכנסה דו-אישי מסופק פעם בשנה: עם סימן 2 - עד 1 במרץ, עם סימן 1 - עד 30 באפריל.

דיווח לאנשים פרטיים ויזמים

אם אנחנו מדברים על יחיד או יזם בודד שמחשב באופן עצמאי מס הכנסה מיחידים, אז המצב הוא כדלקמן:

• תקופה היא שנה אחת;
• מס הכנסה ליחיד מחושב ומשולם בסוף השנה, לא יאוחר מ-1 באפריל;
• במקביל, יכול הנישום, לבקשת הבדיקה, לבצע תשלומי מקדמה מדי רבעון. זה בדרך כלל מתייחס לאנשי עסקים;
• טופס הדיווח הוא הצהרת מס הכנסה 3-אישית המציינת את כל ההכנסות שנרכשו (למעט אלו שעבורן המעסיק או סוכן אחר משלמים מס). 3-NDFL אמור להגיע פעם בשנה לא יאוחר מ-30 באפריל.

Payroll

לרוב, חישוב ותשלום מס הכנסה על השכר מתבצע על ידי המעסיק, והעובדים עצמם מקבלים את הסכום "ביד" בניכוי תשלומים לתקציב. אבל השאלה כיצד לחשב מס הכנסה מרווחים של יחידים מופיעה לעתים קרובות למדי. אנשים רוצים לדעת מראש את גובה ההכנסה ה"קבועה" שהם יקבלו בדרך זו או אחרת.

סכום המס מחושב באופן הבא: הכנסה חודשית13%.

במקרה זה, כל התשלומים נלקחים בחשבון, כולל בונוסים, חופשת מחלה, דמי חופשה, מקדמות, שכר. במצב בו ניתנים ניכויים לעובד (לדוגמה, אם יש ילדים קטינים), הבסיס מופחת מדי חודש בגובה ניכויי המס, ועל הפרש זה מחושב מס הכנסה.

נדגיש שזה קורה עד שההכנסה בצורת הכנסה לשנה לפי שיטת הצבירה לא תעלה על 350 אלף רובל. יתרה מכך, ניכויי מס מפסיקים להיות תקפים.

הסכום המתקבל מנוכה מהשכר לפני הנפקתו לעובד. מס הכנסה אישי, "בשל" חלק המקדמה, נצבר בעת הוצאת רוב השכר.

חישוב מההכנסה של היזם

במקרה שהכספים מתקבלים על ידי היזם לא בצורת משכורת, אלא כהכנסה מסחרית, תשלום מס הכנסה מיחידים מועבר לכתפי איש העסקים. ההליך מסובך על ידי נוכחותם של מה שנקרא ניכויים מקצועיים. במילים אחרות, היזם מפחיתבסיס המס שלך על סכום העלויות שנגרמו.

תקופת המס היא שנה. תשלומים רבעוניים מקדימים משולמים כמעט תמיד. שיעור המס על הכנסה מסחרית (או הכנסה אחרת הקשורה לעבודה מקצועית) הוא 13%. בסיס המס הוא ערך ההכנסה המופחת בסכום הניכויים (ההוצאות).

במקרה של ניכוי מקצועי, יש לשים לב שהעלויות חייבות להיכלל ברשימת המקובלים ולהיות בעלות הוכחה רשמית. הוצאות לא מדווחות אינן מנכות במלואן, אלא בצורה של אחוז הכנסה סטטוטורי (מ-20 עד 40%).

אין צורך לחשב ולשלם מס הכנסה לאחר כל עסקה.

בואו נשקול דוגמה ספציפית לחישוב מס הכנסה אישי.

הכנסה של איש העסקים פטרוב V. A. עבור 1 מ ר. שנת 2019 הסתכמה ב-150 tr., העלויות לאותה תקופה הסתכמו ב-32 אלף רובל. וכן, פטרוב ו' שכר את דירתו תמורת 15 טר. לחודש. יש צורך לחשב את סכום מס ההכנסה האישי.

בסיס מס להכנסה מעסק: 150-32=118 אלף רובל

שיעור מס הכנסה 13%118=15.34 אלף רובל

הרווח מהשכרת דירה הוא 153=45 tr., גובה מס הכנסה הוא: 13%45=5.85 tr.

הסכום הכולל של המס הוא 15.34 + 5.85=21.19 אלף רובל.

חישוב עם הכנסה אחרת

אחד הדברים הקשים יותר הוא התחשבות בכל ההכנסה שנוצרה בתקופת המס. בנוסף לשכר והכנסה מעבודה, הכנסה אחרת חייבת במס, וכן כספים לא ברורים.

כדי למנוע שאלות מבדיקת מס וקנסות משמעותיים למניעת העלמת מס, עליך להקפיד בשמירה על התקציב האישי או העסקי שלך. התחשבנות בכל העסקאות וההכנסה שהתקבלו תאפשר לך לחשב במדויק את גובה המס.

בואו נרשום את המקורות הנפוצים יותר להכנסה נוספת:

• השכרת נדל"ן;
• מתן שירותים מקצועיים ללא רישום ארגון (עבודה עצמאית, משרות חלקיות שונות);
• לקבל זכיות;
• קבלת מתנות של חפצי ערך, מניות, מזומן;
• הכנסה מריבית;
• רווח ממסחר.

רשימה מלאה של הכנסות אפשריות ניתן למצוא בקוד המס של הפדרציה הרוסית. עבור כל סוג של השתכרות, מחושב המס בנפרד, והתעריפים עשויים להשתנות באופן משמעותי בהתאם לאופי הפעולה. כרגע, עבור הפדרציה הרוסית, הימנעות מתשלומי מס הכנסה הופכת לדבר שבשגרה. בשנים האחרונות, רשויות המס הפכו פעילות יותר עקב חוסר הערכת רווחים של סכומי ההכנסה.

מס הכנסה אישי אפס

טופס 6-NDFL, כמו גם 2-NDFL, מוגש על ידי מעסיקים שיש להם עובדים ומשלמים להם שכר. החובה למסור טפסי דיווח בהיעדר תשלומים ליחידים במהלך תקופת הדיווח אינה קמה על המעסיק.

אז, אין שכר, ואין צורך להגיש מס הכנסה אישי. אפשר לשלוח מכתב למס' על הסיבות לחוסר התשלומים.

מסקנה

מס הכנסה הוא המקור העיקרי לחידוש התקציב במדינה. כולם חייבים לשלם את זהאנשים (כמו גם אלה העוסקים בעבודה מסחרית) המקבלים הכנסה.

חישוב וצבירה של מס הכנסה אישי מתבצע על ידי הארגון המעסיק או על ידי משלם המסים. יש להקדיש תשומת לב מיוחדת בחישובים לקביעה נכונה של בסיס המס - ניתן להפחית משמעותית את גובה התשלומים באמצעות שימוש בניכויים וניכויים שונים.