המרכיבים העיקריים של מס הכנסה אישי. מאפיינים כלליים של מס הכנסה אישי

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מס ערך מוסף נחשב לאחד הנפוצים ביותר בפדרציה הרוסית. מה שלא מפתיע: הוא משולם מההכנסות הרבות של האזרחים הפשוטים - יחידים. במאמר נשקול את המרכיבים העיקריים של מס הכנסה אישי, נציג את מאפייניהם. בואו נבין אילו סעיפים בחוק המס מסדירים אותם.

על מס

בוא נתחיל לשקול את המהות של מס הכנסה אישי, מטרה, המרכיבים העיקריים של מס זה.

כפי שהשם מרמז, תשלום מס זה כפוף לכל קשת ההכנסה האישית. מס הכנסה אישי עצמו הוא ישיר באופיו. ברוסיה, זהו מס פדרלי. כלומר, זה הולך לאוצר הלאומי, לא האזורי, לא המקומי.

החלק השני של קוד המס הוא המעשה הנורמטיבי החוקי העיקרי המסדיר אותו מאז 01.01.2009. זה שני. 8 "מיסים פדרליים", צ'. 23 "NDFL".

משלמי המסים כאן הם יחידים. קודם כל, מס תושבי הפדרציה הרוסית. כמו כן, מס הכנסה אישי משולם על ידי אנשים שאינם תושבי המדינה במס, אלאלהרוויח הכנסה ברוסיה. כמו כן הוצגה רשימה של אזרחים הפטורים לחלוטין מתשלום מס הכנסה. זה מוצג באמנות. 217 NK.

בסיס המס למס הכנסה אישי הוא הבא:

• הכנסת המשלם הועברו אליו במזומן.
• רווח שקיבל המשלם בעין.
• הכנסה המיוצגת על ידי רווח מהותי.
• רווח בדמות הזכות להיפטר מנכס כלשהו.

למה אתה מתכוון?

למה הכוונה באלמנטים של מס הכנסה אישי? אלו הם הרכיבים הבאים:

• משלם המסים.
• אובייקטים של מיסוי.
• תקופות מס.
• בסיסי מס.
• שיעורי מס.
• הנחות מס.
• חישוב מס הכנסה ליחיד.
• משלמים מס.
• דיווח.

כל אחד מהמרכיבים לעיל של מס הכנסה אישי ינותח עוד יותר לפי הסדר בפירוט.

משלמי מס

פריט זה כפוף לאמנות. 207 רוסי NK. הנה מה שמוצג שם לגבי משלמי מס הכנסה אישיים:

1. כל האנשים שהם תושבי מס של הפדרציה הרוסית.
2. יחידים שאינם נחשבים לתושבי מס רוסי, אך יש להם מקורות הכנסה בשטח הפדרציה הרוסית.

כדי להתמודד עם מרכיב זה של מס הכנסה אישי, עליך להגיש גם הגדרה של תושב מס. מדובר באדם השוהה בפועל בשטח רוסיה לפחות 183 ימים בשנה (כלומר, בנמשך 12 חודשים רצופים). תקופה כזו אינה מופסקת אם אדם עזב את הפדרציה הרוסית למטרת חינוך או טיפול לתקופה של פחות מ-6 חודשים.

חשוב לציין שללא קשר לזמן השהות ישירות בשטח הפדרציה הרוסית, האזרחים הבאים יוכרו כתושבי מס:

• שירותי פנים.
• עובדי רשויות המדינה הרוסיות ומבני שלטון עצמי מקומיים, נאלצו לעבוד מחוץ לפדרציה הרוסית בתפקיד.

אובייקט של מיסוי

מרכיב נוסף של מס הכנסה אישי. הכוונה היא להכנסה שמקבלים נישומים בודדים. זה יכול לבוא לידי ביטוי בדרכים הבאות:

• ממקורות רווחיים הממוקמים הן בפדרציה הרוסית והן מחוץ למדינה הרוסית. ביחס לאותם אנשים הפועלים באופן חוקי כתושבי מס של הפדרציה הרוסית.
• ממקורות רווחיים הממוקמים במיוחד בפדרציה הרוסית. ביחס לאנשים שאינם תושבי המדינה שלנו במס כדין.

כל האמור לעיל כפוף לשלושה סעיפים של קוד המס - 208, 209, 217.

בסיס מס

מהו המרכיב הזה של מס הכנסה אישי? בסיס המס כאן נחשב לכל הכנסתו של הנישום, שהתקבלה על ידו הן במזומן והן בעין, בדמות הטבות מהותיות.

חשוב לציין שבסיס המס כאן נקבע לפי מקור הכנסה ספציפי. הרי לכל אחד מהאחרונים יש מס משלותעריפים.

עבור אותן הכנסות הכפופות לשיעור של 13%, בסיס המס הוא הערך הכספי של הכנסות אלו, המופחת בסכום הניכוי במס.

עבור הכנסות הכפופות לשיעורי מס שונים, בסיס המס הוא הייצוג הכספי של ההכנסה ללא הפחתה בסכום ניכוי המס.

המקרים הבאים בולטים בנפרד:

• רווח בעין.
• קבלת הכנסה המתבטאת בהטבות חומריות.
• בסיס המס מחושב במסגרת חוזי ביטוח פנסיוני חובה.
• NB ביחס לקטגוריות של הכנסה מהשתתפות במניות בענייני חברות ומפעלים.
• בסיס מס לעסקאות שונות בניירות ערך ומכשירים פיננסיים שונים בתחום עסקאות פורוורד.

כל האמור לעיל מוסדר באמנות. 210-214 של קוד המס המקומי.

תקופת מס

תקופת המס היא גם מרכיב של מס הכנסה אישי. במקרה זה, זוהי השנה הקלנדרית. האלמנט מוסדר על ידי אמנות. קוד מס 216.

הנחות מס

מרכיב בסיסי נוסף של מס הכנסה אישי. ישנן מספר קטגוריות של ניכויים:

• Standard.
• Property.
• Social.
• Professional.

הסדרת הוראותיהם - אמנות. 218-231 Russian NK.

כל הניכויים לעיל בפדרציה הרוסית יהיו רלוונטיים רק ביחס להכנסה הכפופה למס זה ב-שיעור של 13%. בואו להכיר אותם בפירוט.

ניכויים סטנדרטיים

באשר לניכויים הסטנדרטיים, הם מסופקים למשלם על ידי אחד מסוכני ניכוי במקור שהוא מקור ההכנסה לתשלומי. האחרון נבחר על ידי הנישום בעצמו - הוא מגבש בקשה מתאימה. זה נתמך בתיעוד שמאשר את הזכות לקבל ניכוי.

סכום ניכויי המס הסטנדרטיים יכול לנוע בין 400 ל-3000 רובל. הסכום תלוי בעילות ההענקה.

ניכויים סוציאליים

אזרח רוסי זכאי להנחות סוציאליות במס אם בתקופת הדיווח הנוכחית נגרמו לו הוצאות הקשורות לדברים הבאים:

• מתן סיוע לצדקה במונחים כספיים.
• תרומות במזומן ששולמו/נשלחו על ידי המשלם לארגונים דתיים (רק למטרות במסגרת הפעילות החוקית שלהם).
• תשלום עבור חינוך במרכזי חינוך, מוסדות.
• תשלום עבור טיפול רפואי, קניית תרופות מרשם.

ניכוי נכס

לאזרח יש את הזכות לתבוע ניכוי רכוש במקרים הבאים:

• מכירת נכס השייך לו בזכות בעלות.
• העלות של בניית בית משלך. או לקנות בית מוכן, דירה למגורים בשטח הפדרציה הרוסית.

במקביל, הניכוי ניתן עבור המכירה (בתקופת המס המדווחת) מכל סוג שהוארכוש הנישום - הן מיטלטלין והן מקרקעין. גודלו (הניכוי) יהיה תלוי בדברים הבאים:

• תקופת הזמן שבה האזרח היה הבעלים של הנכס שנוכר על ידו.
• סוג של נכס בר מימוש.

הווריאציות הבאות מותרות על פי חוק:

• בעלות על כל סוג של נכס למשך 3 שנים או יותר. הניכוי יוצג בסכום השווה לזה שהתקבל על ידי הנישום בעת המכירה.
• בעלות על נכס פחות מ-3 שנים. יש כאן מגבלות. אינך יכול לתבוע ניכוי אם הסכום עולה על מיליון רובל עבור רכוש ו-125 אלף רובל עבור כל נכס אחר.

ניכוי כזה לא יכול להתקבל על ידי יזמים בודדים במקרה שהם מוכרים נכס, בדרך זו או אחרת הקשורה לפעילות יזמית.

ניכויים תעסוקתי

לקטגוריות הבאות של אזרחים יש זכות לקבל ניכויים מקצועיים מיוחדים:

• יחידים העוסקים ביזמות מבלי לרשום ישות משפטית.
• נישומים המבצעים עבודה/נותנים שירותים על בסיס חוזים במשפט אזרחי.
• משלמי מסים המקבלים תמלוגים עבור יצירה/ביצוע/שימוש אחר ביצירות אמנות וספרות, עבור הישגים מדעיים, גילויים, המצאות או הצגת עיצובים תעשייתיים.
• נוטריונים בפרקטיקה פרטית.
• עורכי דין שהםמייסדי משרדי עורכי דין.
• אנשים אחרים העוסקים בפרקטיקה פרטית באופן שאושר על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית.

לפיכך, ניתן להם ניכוי רק לפי סכום ההוצאות המתועדות שהוצאו בפועל הקשורות ישירות לפעילותם המקצועית.

תעריפי מס

בואו נתמודד עם המאפיינים של אלמנט מס ההכנסה האישי. ברוב המקרים חל שיעור של 13%.

אבל הציג גם שיעור של 35%. זה רלוונטי במקרים החריגים הבאים:

• סכום הפרסים והזכיות השונים. במקרה שבו ערכו עולה על 2000 רובל.
• תשלומי ביטוח במסגרת חוזי ביטוח מרצון (במקרה של חריגה מהמגבלות שנקבעו).
• הכנסה מריבית על פיקדונות בנקאיים - רק במצב שבו חריגה מהמגבלות הקבועות בחוק. הם נקבעים לפי שיעור המימון מחדש הנוכחי לכל תקופת צבירת הריבית על פיקדונות רובל. שער זה צף. לגבי פיקדונות במטבע חוץ, מיסוי מוגדל חל אם הריבית עליהם עולה על 9%.
• חיסכון בריבית כתוצאה מהשגת כספים שאולים וחריגה מהמגבלות שנקבעו עבורם.

תעריף של 30% תקף למי שאינם תושבי הפדרציה הרוסית שמקבלים הכנסה ברוסיה.

שיעור המס של 9% רלוונטי ביחס לרווח מהשתתפות בהון (דיבידנדים). יש גם מס של 9% על ריבית על איגרות חוב מגובות משכנתא שהונפקו בעבר2007-01-01, רווח של מייסדי ניהול נאמנות עם כיסוי משכנתא, התקבל על בסיס רכישת תעודת השתתפות במשכנתא שהוצאה לפני 2007-01-01.

כל האמור לעיל מוסדר גם על ידי קוד המס. במקרה זה, יש לשים לב לאמנות. 224.

חישוב מסים

גם אחד המרכיבים העיקריים של מס הכנסה אישי. בהקשר זה, סכום התשלום נחשב כחלק מבסיס המס המקביל לשיעור שנקבע. הסכום הכולל של מס הכנסה אישי יחושב בתום תקופת המס ביחס לכל ההכנסות של הנישום (כלומר הרווח שקיבל בתקופת דיווח המס).

באשר למרכיב עיקרי זה של מיסוי מס הכנסה אישי, הוא מוסדר ב-Art. 225-228 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. חקיקת המס מדגישה בנוסף את התכונות הבאות:

• חישובי מס הכנסה לפרט על ידי סוכני מס שונים.
• חישובי מס הכנסה לפי קבוצות בודדות של יחידים.
• חישובי מס הכנסה ליחידים עבור סוגי הכנסה ספציפיים.

תשלום מס הכנסה אישי ודיווח

אנו ממשיכים לאפיין את המרכיבים העיקריים של מס הכנסה אישי. שניים האחרונים המחוברים זה לזה נשארים - תשלום ודיווח.

סוכני מס חייבים לשלוח את סכום מס ההכנסה האישי לא יאוחר מהיום שבו הם מקבלים מזומן מהבנק לתשלום הכנסה או ביום שליחת ההכנסה לחשבונות הבנק של הנישום.

קבוצות נפרדות של יחידים משלמות מס הכנסה במקום הרישום של המשלם. לַעֲשׂוֹתזה הכרחי לא יאוחר מה-15 ביולי של השנה, שמיד לאחר הדיווח המדווח. החקיקה מציינת שתשלומי מקדמים על ידי קבוצות כאלה של משלמי מס ישולמו על בסיס הודעות משירות המס הפדרלי:

• מינואר עד יוני. לא יאוחר מה-15 ביולי של השנה הנוכחית. ביחס ל-1/2 מהסכום השנתי הכולל לתשלומי מקדמה.
• מיולי עד ספטמבר. לא יאוחר מה-15 באוקטובר של השנה הנוכחית. לגבי 1/4 מהסכום השנתי הכולל של תשלומי מקדמה.
• מאוקטובר עד דצמבר. לא יאוחר מ-15 בינואר של השנה שלאחר שנת הדיווח. לגבי 1/4 מהמקדמה בשנה שעברה.

אם הנישום מקבל הכנסה, שבתשלום שלהן סוכן המס אינו מנכה את סכום המס, אזי הוא משלם מס הכנסה אישי בשני תשלומים, ובחלקים שווים:

• ניכוי ראשון. לא יאוחר מ-30 ימים קלנדריים מתאריך קבלת הודעה על ידי שירות המס הפדרלי על הצורך בתשלום מס.
• ניכוי שני. לא יאוחר מ-30 ימים קלנדריים מהרגע הראשון של תשלום מס הכנסה אישי בשנת הדיווח.

לא יאוחר מ-30 באפריל של השנה שלאחר שנת הדיווח, הנישומים הבאים מגישים החזר מס:

• קטגוריות נפרדות של משלמים בודדים.
• יחידים ביחס לקטגוריות הכנסה ספציפיות.

כל זה מנורמל על ידי אמנות. 228 של חקיקת המס הרוסית.

ערך לא חוקי של רכיב מס ההכנסה האישי

תוכל למצוא גם הגדרה כזו. למרות שהיא תואמת לקטגוריות שניתחנו, אין לה שום דבר במשותף איתן. שגיאה "לא חוקיהערך של האלמנט ב-2-NDFL" יכול להתרחש בעת הפקת דיווח אלקטרוני מס בתוכניות חשבונאות. לדוגמה, באפליקציה "משלם מס משפטי" קל לתקן זאת על ידי בדיקת הפרטים לרווחים נוספים, מילוי מחדש של הטופס קווים.

לסיכום

ניתחנו את המרכיבים העיקריים של מס הכנסה אישי המאפיינים את המהות של מס זה. משלמיו, כפי שניתן לראות מהקיצור, הם יחידים, מושא המיסוי הוא הכנסתם. כל אחד מהרכיבים המצוינים של המס מוסדר על ידי הוראות נפרדות של קוד המס של הפדרציה הרוסית.