צבירת מס הכנסה אישי עם פיצויים עם פיטורים ראויה לתשומת לב מיוחדת

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

פיצוי כספי בגין חופשה משולמים לעובד במקרה של פיטוריו מהחברה. תשלום זה הינו חובה ומחושב על פי כללים מסוימים. תשומת לב מיוחדת ראויה למיסוי מועדף על חישוב כזה.

במקרה כזה העובד זכאי לתשלומי פיצויים עבור חופשה שלא נוצלה

עובד המחליט לשנות את עבודתו, בכפוף לזמינות ימי חופשה שלא נתבעו, המעסיק מחויב בתשלום פיצוי כספי. רואי חשבון מחשבים לעתים קרובות תשלום כזה, מכיוון שכמעט לכולם יש ימי חופשה ביום הפיטורים.

פיצוי בגין חופשה שלא נוצלה בעת פיטורים נצבר לא ביום האחרון של החודש, כפי שנהוג לחשב שכר, אלא בתקופת פיטורי העובד. מטבע הדברים, חישוב כזה משולם גם ביום עזיבת העובד. גובה תשלומי הפיצויים תלוי ישירות במספר הימים של כל החופשות הצבורות ואינו תלוי בסיבת הפיטורים.

ממהתשלומי פיצויים פטורים ממס

פיצוי בגין חופשה שלא נוצלה בעת פיטורים היא הכנסה מיוחדת של העובד, ולכן צבירה זו כפופה למיסוי חלקי. על פי החקיקה הנוכחית, תשלום הפיצויים בגין ימי חופשה שלא נוצלו פטור מצבירה של דמי ביטוח לקופות הפנסיה והרפואה. כמו כן, החישוב אינו כלול בבסיס המס של הביטוח הלאומי ואינו משתתף בחישוב ההפקדות לביטוח פגיעה.

בהקשר להטבה זו, הרשויות הרגולטוריות עוקבות מקרוב אחר כך שנצבר פיצויים רק במקרה של החלפה חלקית של ימי חופשה עודפים או עם פיטורי עובד. במצבים אחרים, חל איסור על החלפת חופשה בפיצוי.

אילו מסים עדיין צריכים להיות מחויבים

כאשר מתחילים לחשב את תשלום הפיצויים, רואי חשבון רבים תוהים האם הפיצוי חייב במס הכנסה אישי בעת פיטורים. קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 217, סעיף 3) קובע כי רווחים כאלה כפופים למס הכנסה על בסיס כללי, ללא קשר לסיבה שבגינה נצבר התשלום - בקשר להחלפת חופשה נוספת או פיטורים.

פיצוי בגין חופשה שלא נתבעה נכנס גם לבסיס החישוב של מס הכנסה. סכום החישוב כלול במלואו, גם אם קיימת רזרבה לדמי חופשה. אם חברה משתמשת במערכת פשוטהמיסוי בשיעור של 15%, אז גם הפיצוי נופל לסעיף ההוצאה במלואו (TC RF Art. 346.16).

איך לשקף את המס בחישוב מס הכנסה ל-6 אישי

למרות שהטופס למס הכנסה של 6 איש מכיל רק כמה גיליונות, מילויו גורם להרבה שאלות לרואי החשבון. פיצויי פיטורים במס הכנסה 6 אישיים באים לידי ביטוי לפי הכללים הכלליים למילוי הטופס. אך במצב זה כדאי לשים לב היטב שבתקופת הדיווח תצטרכו להזין נתונים על שתי צבירות: שכר עבודה ודמי חופשה. הקושי טמון בעובדה שניתן לחשב ולשלם את שתי הצבירה הללו בפרקי זמן שונים. לדוגמה, מס הכנסה אישי עבור פיצויים בעת פיטורים נצבר ביום העבודה האחרון של העובד המתפטר (סעיף 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית), ומהמשכורת - בסוף החודש.

תשלום עבור חופשה שלא נוצלה נרשם במס הכנסה של 6 אנשים בשני סעיפים. בראשון מצוין בסכום ההכנסה המצטברת בשורה 020 (מס בשורות 040 ו-070). במקרה שפיצויים משולמים בנפרד מחיובים אחרים, אזי הם נרשמים בשורה נפרדת בחישוב מס הכנסה של 6 איש. בסעיף השני של החישוב בשורות 100 ו-110 צריך לרשום בדיוק את התאריך המשקף את רגע תשלום הפיצויים לעובד

בהתבסס על הנתונים שהוזנו בטופס 6-NDFL, טופס 2-NDFL ימולא בעתיד. לשם כך מסופק בתעודה הקוד 4800 ומס הכנסה אישי לפיצויים בפיטורין יצוין בסכום המס הכולל.

תאריך העברת מס הכנסה אישי עם פיצויעם פיטורים

מאחר והפיצוי חייב במס הכנסה, יש להעביר את הסכום הנדרש לתקציב במועד. תשלום הפיצויים אינו גמול אלא נצבר לעובד במקום חופשה שלא נוצלה, לפיכך יש להעביר מס הכנסה אישי עם פיצויי פיטורים ביום שליחת הכספים לחשבון העובד או במועד התשלום במזומן (ת ק). RF Art. 226).