PIT משלמי מס (מס הכנסה ברוסיה)

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

אזרחי הפדרציה הרוסית שעובדים על פי חוזה עבודה, מספקים שירותים על פי חוזי משפט אזרחי, או, למשל, יש להם רווחים מעסק או ממכירת נכס, עשויים להידרש לשלם מס הכנסה אישי. בנוסף, נישומים עשויים להידרש לדווח על תשלומים רלוונטיים לשירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית. מהן התכונות של חישוב מס הכנסה אישי? מה הפרטים של האינטראקציה של נושאי התשלום עם שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית?

מהו מס הכנסה אישי או מס הכנסה?

מס הכנסה אישי (מס הכנסה אישי) משלמי המסים מעבירים תשלומים למדינה על סמך הכנסות שהתקבלו בצורת שכר עבודה, פיצויים לפי חוזים במשפט אזרחי ורווחים ממכירת נכס. מס הכנסה אישי הוא תשלום השייך לקטגוריה של פדרלי. זה נאסף על ידי שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית באינטראקציה ישירה עם אזרחים או סוכני מס (לרוב מעסיקים). הבה נלמד ביתר פירוט את פרטי ההכנסה שממנה חייבים משלמי מסים אישיים לשלם עמלות.

איזו הכנסה כפופה ל-PIT?

ההכנסה הכפופה לתשלום הנדון היאמסווגת ל-2 קבוצות עיקריות של הכנסה - אלו שמתקבלות על ידי משלמים בשטח הפדרציה הרוסית וכאלה שמרוויחים על ידי אזרחים בחו ל וכפופים למיסוי בהתאם למס המדובר בהתאם לחקיקה של הרוסית. פֵדֵרַצִיָה. במקביל, משלמי מס הכנסה אישיים יכולים לקבל מעמד של תושב הפדרציה הרוסית או אדם שאינו תושב.

הכנסה שנוצרה ברוסיה מיוצגת לרוב על ידי:

- כפי שציינו לעיל, שכר, פיצויים עבור עסקאות במשפט אזרחי, הכנסות ממכירת נכס;

- דיבידנדים שהתקבלו בתוך העסק;

- הכנסה של יזם בודד שהתקבלה במסגרת מערכת המיסוי הכללית;

- הטבות ביטוח;

- הכנסות מהספקת רכוש המוגן בזכויות יוצרים לשימוש;

- הכנסה משכירות;

- הכנסות ממכירת ניירות ערך.

בתורה, הכנסה שמתקבלת מחוץ לפדרציה הרוסית יכולה להיווצר, באופן עקרוני, מאותם מקורות כמו הכנסה בפדרציה הרוסית: אדם יכול לעבוד בחו"ל, לנהל עסק, לקנות ולמכור נדל"ן, ניירות ערך.

סוגים מסוימים של עסקאות עסקיות המעורבות משלמי מס הכנסה אישיים אינם כפופים למיסוי. כך למשל, מדובר בהכנסות הקשורות ברכישה ומכירה של נכס במסגרת יחסים משפטיים בשיתוף קרובי משפחה, אם לא מדובר ביחסי עבודה ביניהם.

משלמים PIT מיוצגים על ידי קטגוריות שונות של אזרחים. למד כיצד החוקקובע את הסטטוס שלהם.

קטגוריות משלמי מס הכנסה אישי

PIT משלמי המסים, כפי שציינו לעיל, מסווגים לתושבי הפדרציה הרוסית ולאזרחים שאין להם מעמד זה. מתי אדם שייך לקטגוריה הראשונה או השנייה?

תושבי מס כוללים אזרחי הפדרציה הרוסית ומדינות זרות השוהים ברוסיה במשך 183 ימים או יותר במשך 12 חודשים רצופים. יחד עם זאת, התקופה שבה אדם מתגורר ברוסיה נחשבת ללא הפסקה אם אזרח עוזב את המדינה עד 6 חודשים כדי ללמוד או לעבור טיפול, וכן לעבוד בחברות העוסקות בחילוץ של מינרלים בשדות ימיים. תושבי המס של הפדרציה הרוסית הם אנשי צבא המבצעים את תפקידם בחו"ל, וכן עובדים של רשויות שונות שנשלחו לנסיעת עסקים בחו"ל.

תעריפי PIT

משלמי מס הכנסה אישיים עשויים להידרש לשלם את המס הנדון לתקציב הפדרציה הרוסית הן מהכנסה במזומן והן מאלה המוצגות בעין. במקביל, ניתן לקבוע תעריפים נפרדים לסוגי הכנסות שונים. ככלל, המס משולם בגובה 13% מהכנסת האזרח. אך ניתן לקבוע תעריפים אחרים עבור התשלום הנדון. בואו נלמד אותם ביתר פירוט.

יש שיעור מס הכנסה אישי של 35% מההכנסה. זה חל אם האדם קיבל הכנסה:

- בצורה של זכיות בלוטו;

- בצורת ריבית על פיקדונות בנקאיים, אם הםכפוף למס הכנסה אישי;

- מיוצג על ידי חיסכון בריבית המשולמת על הלוואות;

- בצורת תשלום עבור השימוש במשאבים כספיים במחזור של הקואופרטיב הצרכני.

ניתן לשלם מס הכנסה אישי בשיעור של 30%. הוא הוקם בעיקר עבור מי שאינם תושבי הפדרציה הרוסית. זה משולם על ידי אזרח בסטטוס המתאים, אם:

- אדם קיבל תשלומים מדיבידנדים שנצברו במסגרת השתתפות בהון בעסק, וכן בתנאי שנקבע שיעור של 15% לתשלומים הרלוונטיים;

- תושב חוץ הועסק וקיבל משכורת - בתנאי שתושבים העובדים באותן תפקידים ישלמו מס של 13%.

אפשרות נוספת שבה מתאפשר שיעור תשלום של 30% - כאשר הנישום מפיק הכנסה מעסקאות הקשורות לרכישה ומכירה של ניירות ערך, אם לא מדובר בקבלת דיבידנדים - בתנאי שהזכויות בחוזים הרלוונטיים הן נרשם בחשבונות של חברות זרות.

תשלום אפשרי של המס הנדון בסכום של 9%. זה אפשרי אם המשלם קיבל הכנסה מאג ח משכנתא.

דיווח על מס הכנסה ליחיד

בואו נשקול היבט כזה כמו דיווח במסגרת התשלום המדובר. ראשית, ניתן להגיש הצהרה לשירות המס הפדרלי - אם היא מתאימה לקטגוריה ספציפית של משלמי מס (3-NDFL). מסמך זה מכיל את כל המידע על ההכנסה של אזרח שהתקבל ממקורות שונים.

הצהרה 3-NDFL יכולה להיות מסופקת על ידי משלם המסיםבשירות המס הפדרלי, הן באופן עצמאי והן בסיוע המעסיק שלו. שתי האפשרויות אפשריות אם, למשל, אדם פונה לשירות המס על מנת להוציא ניכוי. בנוסף, אם הנישום הגיש מס הכנסה של 3 אישיים לשירות המס הפדרלי, ההצהרה יכולה לשמש בסיס להערכת מס נוספת או התאמתה.

במקרים מסוימים, מסירת המסמך הרלוונטי נדרשת בתוך מסגרת זמן מסוימת. לדוגמה, זרים הם קטגוריה מיוחדת של משלמי מסים. 3-NDFL חייב להיות מסופק על ידי אדם שיש לו אזרחות של מדינה אחרת לשירות המס הפדרלי אם הוא מפסיק את פעילותו בפדרציה הרוסית, המייצרת הכנסה, ועוזב את המדינה. זר חייב לספק את המסמך הרלוונטי לשירות המס הפדרלי חודש לפני היציאה המיועדת מהפדרציה הרוסית.

התוכן של הצהרת מס הכנסה 3-אישית

מה מציין אזרח או ישות משפטית-נישום בהצהרה על המס הנדון? 3-NDFL מכיל את כל המידע על ההכנסה שקיבל אדם - אם הוא מגיש מסמך לעצמו, או אם נערך עבורו הצהרה על ידי המעסיק. ייתכן שהמסמך לא יציין את סוגי ההכנסות שבהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, ייתכן שלא ייחשבו כאובייקטים למיסוי.

ההצהרה מתעדת את הנתונים הדרושים לזיהוי הישות המשלמת את המס המדובר. כמו למשל קוד משלם המסים. 3-NDFL - הצהרה שכפי שציינו לעיל, ניתן לשלוח לשירות המס הפדרלי על ידי אזרח באופן אישי או על ידי מעסיקו. יש מידע משמעותי נוסף לזיהוי הנושאתשלום המס הנדון. לדוגמה - סימן של משלם מס הכנסה אישי.

במקרים מסוימים, הדיווח לשירות המס הפדרלי מסופק על ידי חברה שיש לה מעמד של סוכן מס. מהי הספציפיות שלו?

מי הם סוכני מס?

בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, מקובל לייחס לסוכני מס ישויות משפטיות ויזמים בודדים הרשומים בשירות המס הפדרלי ובעלי החובה לחשב את המס המתאים משלם מס ההכנסה האישי להעביר את זה לתקציב. יחד עם זאת, אין זה משנה אם הארגונים המתאימים עצמם הם משלמי מסים של מס הכנסה אישי. לרוב, לחברות שהן מעסיקות יש מעמד של סוכן מס. במקרים מסוימים, שוכרי נכס בבעלות המדינה או העיריות עשויים להיות מוכרים כבעלי הסטטוס הרלוונטי.

סוכני מס נדרשים לנהל רישום של התמורה שקיבלו יחידים בתוך תקופות חיוב מסוימות, לסייע, במקרים הקבועים בחוק, בהשגת ניכויי מס לאזרחים ולהזין מידע אודותיהם בפנקסים שונים. צורות של מסמכים חשבונאיים מפותחים על ידי הרשויות המוסמכות. לרוב - שירות המס הפדרלי.

אז, הצהרת מס ההכנסה האישית, שמולאת במקרים הקבועים בחוק על ידי משלם המסים - מס הכנסה 3-אישי, - שירות המס הפדרלי הוא זה שמאשר. רשויות המס מפתחות גם צורות אחרות של דיווח על התשלום המדובר. כך למשל, מעסיק רשאי להנפיק אישור מיוחד לעובד - אם נדרש על ידי הנישום הרלוונטי - 2-NDFL. זה יכול להיות שימושי לאדם במגוון מערכות יחסים משפטיות. לדוגמה,בעת חישוב הניכוי, בעת הגשת בקשה להלוואה בנקאית, קבלת ויזה בשגרירות מדינה זרה. הסיבה לכך היא שתעודת 2-NDFL מכילה מידע על השכר בפועל של אדם שהתקבל בארגון שהוא מעסיקו ובמקביל, סוכן מס.

לחברות המעסיקות אזרחים במסגרת חוזי עבודה יש מספר חובות כחלק מהדיווח שלהן לשירות המס הפדרלי. אז, הם צריכים:

- הגש לשירות המס הפדרלי מסמכים על הכנסה של יחידים, את סכום המסים המחושב על בסיס ההכנסה הרלוונטית - מדי שנה, עד ה-1 באפריל של השנה שלאחר הדיווח המדווח;

- חישובי סכומי המס המחושבים ונמנעים ע י החברה - מדי רבעון, עד סוף החודש שלאחר הרבעון המדווח.

המסמך הראשון הוא רק אותו אישור דו-אישי למס הכנסה. במקרה השני, המקור שהנישום יכול לספק לשירות המס הפדרלי לעובדים הוא טופס 6-NDFL. אם לחברה יש חלוקות משנה נפרדות, כל אחד מהם חייב לשלוח את המסמכים המצוינים לשירות המס הפדרלי במקום הרישום - למשרדים הטריטוריאליים המתאימים של שירות המס הפדרלי. חובות אלה חלות הן על יזמים בודדים והן על ישויות משפטיות.

במקרים מסוימים, סוכני מס נדרשים לשלוח מידע על עובדים ואנשים אחרים לשירות המס הפדרלי כחלק מהדיווח בצורה אלקטרונית. ניתן להשתמש בסוגים שונים של תוכנות למטרה זו. כמו למשל תוכנית "נישום". מס הכנסה אישי בעזרתו ניתן לחשב ממגוון סוגי הכנסה של אזרח. לכן, תוכנה זו היא בין הפתרונות הפופולריים ביותר בקרבחברות רוסיות.

ישנם שינויים שונים בתוכנית זו. כך, למשל, אנשי כספים של חברות גדולות רבות במעמד של ישויות משפטיות מעדיפים לעבוד ב-Taxpayer-YUL, המאפשרת חישוב יעיל של מס הכנסה אישי. התוכנית הנבחנת מספקת עבודה, קודם כל, עם אותם טפסי דיווח שנקבעו על ידי שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית. לדוגמה, "נישום" 6-NDFL, 2-NDFL או 3-NDFL מאפשרים לך ליצור במהירות וביעילות באותה מידה. בואו לחקור יתרונות נוספים של תוכנית זו ביתר פירוט.

תוכנה "Taxpayer-LE": תכונות והטבות

התכונה העיקרית של התוכנה המדוברת, המאפשרת להפיק סוגים שונים של דיווחים - 2-NDFL, 3-NDFL או 6-NDFL - ה-"Taxpayer-LE" מספק אפשרות גם אוטומטית וגם הזנת נתונים ידנית. לכן, גם איש כספים מנוסה וגם איש כספים מתחיל יכולים לעבוד בו.

היתרון החשוב ביותר של התוכנה המתאימה הוא שהיא חינמית. תוכנית זו מונפקת על ידי חטיבות מיוחדות של שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית. על מנת להפיק טופס דיווח מעודכן להגשה לשירות המס הפדרלי - למשל, 6-NDFL, ל"נישום-LE" חייב להיות מאגרי מידע עדכניים של הטפסים הרלוונטיים. לשם כך, מומלץ לעדכן את התוכנית באופן קבוע על ידי הורדת הגרסה העדכנית שלה מאתר האינטרנט של שירות המס הפדרלי.

בין המאפיינים הבולטים ביותר של התוכנה המדוברת:

- נוכחות של לוח שנה מובנה של איש הכספים;

- הנוכחות בממשק שלו של "אשף מסמכים" נוח שבאמצעותו ניתן ליצורדיווח;

- היכולת לשמור תיעוד של מספר משלמי מס או סוכנים;

- זמינות של ספריות של קודים KBK, OKVED, OKUN.

PIT וניכויים

שקול עוד היבט בולט של המס המדובר - ניכויים. העובדה היא שמשלמי מס הכנסה אישיים יכולים:

- הפחת מס על חשבון העלויות שנרשמו באותה תקופת דיווח שבה התקבלו ההכנסה;

- החזר חלק ממס הכנסה אישי מהתקציב.

בשני המקרים, השימוש במנגנוני ניכוי המובטחים על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית.

במקרה הראשון - בכל הנוגע להפחתת מס הכנסה אישי על הוצאות, הניכוי פועל במידה רבה כמו מנגנון הפחתת מס הכנסה בארגון מסחרי. יזמים בודדים עובדים לפי תכנית זו - הם מפחיתים את מס ההכנסה האישי המחושב בעלויות המאפיינות את העסק. הניכויים המקבילים נקראים מקצועיים. על פי התכנית השנייה, ניכויים ניתנים ליחידים - רכוש, חברתי, סטנדרטי.

עקרונות חישוב הניכויים מהסוג הראשון או השני שונים באופן משמעותי. כפי שציינו לעיל, ניכויים מקצועיים מרמזים כי לנישום יש הוצאות מס הכנסה אישיות. יש לתעד אותם. אם זה לא המקרה, ניתן להשתמש בניכויים הקבועים הקבועים בחקיקה של הפדרציה הרוסית. ניכויים סוציאליים ורכושיים מרמזים גם על כך שיש לנישום הוצאות מקדימות - לחינוך, טיפול ורכישת מקרקעין. לפי ערכם, הסכום לזכות לאזרחתמורה מהתקציב. גובה הניכוי המתאים תלוי במידה רבה גם בהכנסת האזרח, ממנה הוא משלם בתחילה מס הכנסה אישי.

ניכויים סטנדרטיים הם קטגוריה מיוחדת של פיצויים. הם נצברים אם לאזרח יש מעמד מסוים. ערכם תלוי גם בהכנסתו של האדם, אך יש לציין כי הניכויים המקבילים הינם קטנים יחסית בהיקפים. כדי שאזרח, עקרונית, יועסק - ואת הניכויים הסוציאליים הנדרשים, קרוב לוודאי, הוא יוכל לקבל מהמדינה במלואן.

PIT משלמי מסים מקבלים ניכויים בהתאם לתוכניות שונות. כך למשל, ניתן להנפיק פיצויי רכוש הן בתום שנת המס, והן בצורת הזדמנות שלא לשלם מס הכנסה על פי חוק בתקופת הדיווח הנוכחית. ניכוי - העדפת מס, הניתנת על ידי המדינה בסכום מוגבל. אז, אם, שוב, אנחנו מדברים על פיצוי רכוש - המגבלה שלהם היא 260 אלף רובל. יחד עם זאת, אם אדם קנה נדל ן, שעבורו מחושב הניכוי, באמצעות משכנתא, אזי הוא יכול לסמוך גם על החזר מס הכנסה אישי בסכום של עד 390 אלף רובל מריבית על ההלוואה המקבילה.

הצהרה 3-NDFL - אחד המסמכים העיקריים לעיבוד הניכוי. במקרה הכללי, הוא נערך על ידי הנישום באופן עצמאי, לפעמים בסיוע המעסיק או ארגון מיוחד המספק שירותי דיווח לשירות המס הפדרלי. לצורך הניכוי, ייתכן שיהיה צורך גם לספק מסמכים בנקאיים, נתונים אישייםנישום, מילוי בקשה לשירות המס. רשימה מלאה של מקורות הנדרשים על מנת לעבד את הפיצוי המתאים ניתן לבקש מהמשרד הטריטוריאלי של שירות המס הפדרלי.

כדאי לציין שבמקרה הכללי רק תושבי הפדרציה הרוסית יכולים לקבל ניכויים. כלומר לפי המס שמחושב בשיעור של 13%. במקרים מסוימים, ניתן לקזז את הניכויים שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית וחובתו של אזרח לשלם מס למדינה. ככלל, הדבר מחייב כי הוצאות האזרח המקנות זכות לניכוי וכן ההכנסה שעל בסיסה מחושב מס הכנסה אישי, יבואו לידי ביטוי במסמכים לאותה תקופת מס. יש לבקש את ההבהרות הנדרשות לגבי תכנית זו ישירות משירות המס הפדרלי.

CV

אז, מס הכנסה אישי או מס הכנסה מתייחס לתשלומים פדרליים והוא מחויב על הכנסות האזרחים שנוצרו כתוצאה מפעילותם, יזמות ופעילויות אחרות הקשורות ליחסי המשפט האזרחי. משלמי מס הכנסה אישיים מחולקים לשתי קטגוריות עיקריות - תושבי הפדרציה הרוסית ואנשים שאין להם מעמד זה. האחרונים משלמים את המס הנדון בשיעור מוגדל. סכומים מסוימים של מס הכנסה אישי נקבעים עבור סוגים ספציפיים של הכנסה שמקבלים אזרחים.

באשר למצב החוקי של משלם מס הכנסה אישי, הוא יכול להיות יחיד או יזם יחיד. במקרה הראשון, הצורך בתשלום מס הכנסה אישי לאדם עלול להתעורר עקב קבלת משכורת, פיצויים על פי עסקה במשפט אזרחי, מכירה.תכונה. יזמים בודדים משלמים מס הכנסה אישי אם הם עובדים לפי שיטת המיסוי הכללית. אם הם רשומים במערכת המס הפשוטה או ב-UTII, לא ניתן להטיל עליהם את החובה לתשלום מס הכנסה אישי.

נושאים בתשלום מס הכנסה אישי עשויים להידרש לדווח לשירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית על התמורה שהתקבלה, כדי ליצור אינטראקציה עם שירות המס על ניכויים שונים. לרוב, נעשה שימוש בהצהרה 3-NDFL. חשוב לשקף בו נכון את המידע הבסיסי על הנישום, על מקורות הכנסתו. טעויות בהצהרה המתאימה אינן רצויות. לדוגמה, אם קוד קטגוריית משלם המסים מצוין באופן שגוי ב-3-NDFL, ייתכן בהחלט ששירות המס הפדרלי סבור כי המסמך המתאים אינו נכון, וכתוצאה מכך הוא עשוי להידרש להגישו מחדש למחלקת.

סוגים מיוחדים של דיווח לשירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית נוצרו עבור סוכני מס. לכן, ייתכן שהם יידרשו ליצור - באמצעות שיטות מסורתיות או באמצעות תוכנה - "נישום" 6-NDFL או 2-NDFL ולשלוח אותם לפקחי המס.