קוד הכנסה 4800: תמליל. הכנסה אחרת של הנישום. קודי הכנסה ב-2-NDFL

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

המס הפופולרי ביותר שחל על כל אדם שהגיע לגיל העבודה הוא מס הכנסה אישי, או מס הכנסה. בשל כך, במידה רבה, נוצרים תקציבים פדרליים, אזוריים ומקומיים. על מנת ליישם נכון את מערכת גביית מס ההכנסה האישית הקיימת, יש צורך לקבל מושג איזה סוג הכנסה יש לאנשים בדרך כלל ואילו מהם נכללים בבסיס החייב במס.

הכנסה חייבת במס הכנסה אישי

מס הכנסה אישי מחויב על כל סוגי ההכנסה של יחידים. הם כוללים:

• משכורת במקום הראשי ובמשרה חלקית.
• תשלומי פרימיום.
• תשלום עבור חגים בסיסיים וחגים נוספים.
• תשלום דמי מחלה.
• מתנות וזכיות.
• עמלות שהתקבלו עבור פעילות אינטלקטואלית.
• תשלומי ביטוח.
• תשלום עבור עבודה במסגרת חוזים במשפט אזרחי.
• הכנסות ממכירת נכס.
• הכנסה של המשכיר מהחכירה.
• הכנסה אחרת של משלם המסים.

לחישוב נכון של מס הכנסה אישי, אזרחותו של אדם לא חשובה, חשובהרק אם הוא תושב או לא. זה נקבע לפי מספר הימים שהאדם הזה בילה בשנה (היא השנה הקלנדרית שהיא תקופת המס למס הכנסה אישי) בגבולות רוסיה. כאשר שוהה בארץ למעלה מ-183 ימים, אדם נחשב תושב, אחרת - תושב חוץ. ליחיד תושב כל הכנסה חייבת במס על פי חוק. תושב חוץ משלם רק מההכנסה שקיבל ממקור שבסיסו ברוסיה.

הבסיס החייב במס הכנסה של יחיד מורכב מכל ההכנסה שניתנה לו בצורה פיננסית או בעין, למעט סכומים שבהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, ללא תשלום מיסוי וסוגים שונים של ניכויים.

איזו הכנסה אינה חייבת במס הכנסה אישי

אתם צריכים להבין: לגבי מס הכנסה, אין מה שנקרא מוטבים, כלומר אנשים שפטורים לחלוטין מתשלום זה. רק סוגי הכנסה מסוימים כפופים לפטור:

• הטבות לידה לנשים.
• ביטוח ופנסיה ממומנת.
• תוספות סוציאליות לפנסיה.
• כל הפיצויים המאושרים כדין הקשורים ל: פיצויים בגין נזקים בריאותיים; עם הקצאה ללא תשלום של חצרים למגורים ולשירותים קהילתיים; עם פיטורי עובד, למעט תשלום חופשה שלא נוצלה.
• תשלום עבור תרומת דם וחלב אם לתורמים.
• מזונות שהתקבלו על ידי משלם המסים.
• סיוע חומרי ששולם לעובדים בגבולות לאעולה על ארבעת אלפים רובל.
• סיוע חומרי המשולם לעובדים בלידה או אימוץ של ילד בגבולות שלא יעלו על 50 אלף רובל.
• הכנסה אחרת הרשומה ב-RF Tax Code Art.217.

מבסיס המס בחישוב מס הכנסה אישי מנוכים סוגים שונים של ניכויים. מדובר בסכום סטטוטורי שאינו חייב במס. ניכויים ניתנים לאזרחים עם ילדים, נציגי מקצועות מסוימים, חיילים משוחררים, קורבנות של אסונות מעשה ידי אדם ואחרים הרשומים בחוק המס הרוסי.

מסירת מידע על ידי סוכן המס ל-IFTS

כל הארגונים והיזמים הפרטיים עם עובדים הופכים לסוכני המס שלהם למס הכנסה אישי. מה האחריות שלהם? ראשית, יש לנכות מס הכנסה מכל ההכנסה שמשלם מעסיק ליחיד. שנית, יש להעביר את הסכומים שנמכו לחשבון של שירות המס הפדרלי בתוך מגבלות הזמן הקבועות בחוק. שלישית, לאחר תום השנה הקלנדרית (שהיא תקופת המס למס הכנסה אישי), הסוכן מחויב למסור נתונים לפיקוח על כל סכומי מס ההכנסה שנלקחו והועברו עבור כל עובד. המעסיק מספק לכל עובד אישור בצורה של 2-NDFL בתוך מגבלות הזמן המפורטות בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

מתן אישור באיחור או חסר יגרור קנסות. הקודים ב-2-NDFL ב-2016 היו מעט שונים מהקודים הנוכחיים.

איך למלאאסמכתא 2-NDFL

בשנת 2017, טופס 2-NDFL תקף, שהטופס שלו מאושר בהזמנה MMV 7-11 / 485 מיום 30/10/15

כיצד למלא מס הכנסה של 2 אישי כך שהטופס יעבור את ההמחאה ויתקבל על ידי מפקח המס? קודם כל, בואו נשים לב לקטעים מהם הוא מורכב:

1. סעיף 1. מצוין השם, הכתובת, מספר הטלפון, ה-TIN, KPP, OKTMO של סוכן המס.
2. סעיף 2. מלא את מספר זיהוי משלם המסים, שם מלא, סטטוס, תאריך לידה, אזרחות, פרטי דרכון וכתובת משלם המסים.
3. סעיף 3. כל הסכומים החייבים שנצברו מוזנים מדי חודש, בחלוקה בהתאם לקוד ההכנסה, ניכויים מקצועיים מתבצעים.
4. סעיף 4. ממלאים קודים וסכומים של ניכויים סוציאליים, כמו גם ניכויי רכוש והשקעה.
5. סעיף 5. הכנסה מסוכמת לכל השנה, בסיס חייב במס, מס מחושב לתשלום, מצוין מס הכנסה אישי במקור ומועבר.

לפני מילוי מס הכנסה דו-אישי, יש צורך לבדוק את הרלוונטיות של הנתונים על הכתובת, פרטי הדרכון של הנישום. במידה והנתונים השתנו במהלך השנה האחרונה, יש לבצע תיקונים. כאשר עובד מבקש החזר מס הכנסה בעת רכישת בית או חינוך וטיפול בתשלום, פיקוח שירות המס הפדרלי ימצא אי התאמה בין הנתונים בתעודה לבין המסמכים שהוגשו. דוגמה של הטופס החדש 2-NDFL מוצגת בחומר זה.

מהו קוד הכנסה וכיצד הוא נקבע

קודי הכנסה לתעודת 2-NDFL יש לבחור מתוך נספח מס' 1 להזמנה מס' ММВ-7-11 / 387 מיום 09.10.15. בה, כל סוג הכנסה שאדם יכול לקבל ב מזומן או בעין, מוקצה קוד ייחודי בן ארבע ספרות.

חשוב מאוד למעסיק לקבוע לאיזה קוד שייכת ההכנסה ולציין זאת בצורה נכונה בתעודה. הרשימה שאושרה במשרד האוצר עוברת תיקון כל הזמן. דוגמה לכך היא חישוב השכר והתגמולים. פעולה זו מתבצעת על ידי כל מעסיק. בשנת 2015, לאחר אישור הרשימה החדשה, חולקו ההכנסות באופן הבא:

1. משכורת שנצברה (כולל בונוסים) - קוד 2000.
2. תשלום חופשה שנצבר (כולל תשלום של חופשה שלא נוצלה בעת פיטורים) - קוד 2012.
3. תעודות נכות זמניות בתשלום - קוד 2300.

בשנת 2016 בוצעו שינויים ברשימת הקודים במס הכנסה דו-אישי: הוקצו בונוסים מגובה השכר, והם חולקו בהתאם למקור התשלומים. בשנת 2017 הוקצה ונקבע קוד פיצוי נפרד ליתר ימי החופשה בעת פיטורים מסכום דמי החופשה המגיעים לעובד. בדוח לשנת 2017 הכנסת שכירים כתוצאה מחישוב שכר ותגמולים תחולק לפי קודי הכנסה במס הכנסה 2 אישי באופן הבא:

1. משכורת שנצברה - קוד 2000.
2. בונוס נצבר עבור תוצאות ייצור ואינדיקטורים אחרים ששולמו מקרן השכר שלא על חשבון הרווח הנקי או הכספים המיועדים - קוד 2002.
3. הוענק בונוס עבור אותה הופעהעל חשבון רווח ומימון יעד - קוד 2003.
4. תשלום חופשה שנצבר - קוד 2012.
5. תשלום שנצבר עבור ימי החופשה הנותרים עם פיטורים - קוד 2013.
6. תעודות נכות זמניות בתשלום - קוד 2300.

כאשר התחשבנות בשכר, הטבות ופיצויים נשמרת בתוכניות מיוחדות, כגון 1C:Enterprise, מספיק לבצע תוספות מתאימות לתוכנית פעם אחת בזמן שהשינוי הבא ברשימה ייכנס לתוקף. בעת חישוב משכורות ידני, רואה החשבון יצטרך לחלק בקפידה את ההכנסה של יחידים. על פי סעיף 126.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, על מתן אישורים המכילים מידע לא אמין על ידי סוכן מס, קנס של חמש מאות רובל למסמך מאיים. אם יש עובדים רבים, גובה הקנס במקרה של קוד הכנסה שנבחר שגוי יהיה רגיש.

לאיזה קוד הכנסה 4800 מיועד

פענוח קוד הכנסה 4800 בנספח לצו משרד האוצר נשמע כך - "הכנסה אחרת". לא ניתנו הסברים נוספים. משמעות הדבר היא שבעת תשלום או הנפקה בעין (פרסים, מתנות, מדים) להכנסה יחיד שאינה כלולה ברשימת הפטורים ממיסוי על בסיס קוד המס של הפדרציה הרוסית, סעיף 217, מס הכנסה חייב להיות נמכה והועבר להכנסה של המדינה.

מה לעשות אם ההכנסה לא מצוינת ברשימה הנוכחית? היא מיוחסת לקוד הכנסה 4800, שפירוש פענוחו הוא "הכנסה אחרת". יש לזכור כי במקרה בו בוצעה ההנפקה בבעין, ערכו נקבע, אך אי אפשר לנכות את המס, כי במונחים כספיים בתקופת המס שלאחר הנפקה זו, דבר אינו מגיע ליחיד. באחריות סוכן המס לדווח על כך ל-IFTS.

מיסוי קצבאות יומיות בנסיעות עסקים

לרוב, קוד 4800 משמש כדי לשקף את הכנסתו של העובד בצורה של קצבאות יומיות המשולמות במהלך נסיעת עסקים. גובה הוצאות הנסיעה נקבע ב"תקנון נסיעות עסקים", המהווה נספח להסכם הקיבוצי. זהו מסמך אופציונלי, אתה יכול לרשום את כל הנקודות הדרושות ב"כללים הפנימיים", או בסדר הראש. אבל ארגונים רבים מקבלים את הרגולציה, ניתן ליצור אותה בתוכניות ניהול כוח אדם עם הנהלת חשבונות אוטומטית. גובה הקצבה היומית נקבע בהחלטת ההנהלה ואינו מוגבל בגבול העליון. יש לזכור שבסעיף 217 הקצבה היומית המרבית שאינה חייבת במס הכנסה נקראת:

1. בנסיעות עסקים בתוך רוסיה - 700 רובל.
2. בנסיעות עסקים לחו"ל - 2500 רובל.

קצבה יומית החורגת ממגבלה זו כפופה למס הכנסה של שניים. לדוגמה, אם נקבעה קצבה יומית של 1000 רובל עבור נסיעת עסקים פנימית בארגון, העובד עזב לחמישה ימים, הוא זוכה ב-5000 רובל. מתוכם, 700 x 5=3500 רובל. אינם חייבים במס הכנסה. הסכום הוא 1500 רובל. חייב להיכלל בתעודת 2-NDFL בחודש שבו נצברה והנפקה הקצבה היומית, עם קוד הכנסה 4800.

מצב דומה עםהוצאות נסיעה לינה. לארגון הזכות לקבוע בתקנותיו החזר מלא של הוצאות מחיה על בסיס המסמכים שסופקו. בהעדר מסמכים, העובד עשוי להיות זכאי לפיצוי בסכום קבוע. בסעיף 217, המגבלות לפיצוי שאינו חייב במס עבור מגורים ללא מסמכים תומכים:

1. בנסיעות עסקים בתוך רוסיה - 700 רובל.
2. בנסיעות עסקים לחו"ל - 2500 רובל.

סכומים העולים על המפורטים בסעיף 217 חייבים במס הכנסה ומוצגים עם קוד הכנסה 4800. יש לפענח את כל הסכומים הקשורים לקוד זה במחלקת הנהלת החשבונות על מנת למנוע אי הבנות במהלך ביקורת מס.

ניכוי מס הכנסה אישי מתשלומים נוספים עד לשכר החודשי הממוצע בעת תשלום סוגים מסוימים של הטבות

לארגונים יש את הזכות לשלם תוספת לעובדיהם בתקופות שבהן הם אינם עובדים ומקבלים הטבות מקופת הביטוח הלאומי. זו יכולה להיות חופשת מחלה או חופשת לידה.

במידה והטבות סוציאליות, המחושבות בהתאם לכללים הקבועים בחוק, יתבררו כנמוכות מההשתכרות החודשית הממוצעת של עובד, ניתן לשלם תשלום נוסף כדי לפצות על הפרש זה. מדובר בתשלום חובה. הצו לארגון קובע רשימה של עובדים (ייתכן שלא יכלול את כל כוח האדם) שמשולמות להם הטבות נוספות, ואת הליך החישוב.

אם תשלום דמי מחלה במלואוחייב במס הכנסה, אזי גם ההיטל אליו נכלל בבסיס ומטופל במס הכנסה של 2 איש לפי קוד 2300. תשלום עבור חופשת לידה פטור ממס, אך ההיטל שנעשה אינו הטבת מדינה. על בסיס זה, הוא נכלל בהכנסה החייבת במס ובאישור 2-NDFL בעת התשלום הוא נלקח בחשבון תחת הקוד 4800.

באילו מקרים נמכה מס הכנסה אישי מפיצויים בעת פיטורים

במקרים של ארגון מחדש, החלפת בעל המיזם, לעיתים יש החלפת צוות ההנהלה – ראש, סגני ראשים, רואה חשבון ראשי. עם פיטורי עובדים אלו, החוק קובע מספר תשלומים:

• הטבה לפיטורין.
• שכר נחסך בזמן העבודה.
• פיצוי.

סעיף 217, תשלומים אלו פטורים ממיסוי בסכום שאינו עולה על פי שלושה מהשכר החודשי הממוצע, או פי שישה מהסכום במקרה בו עובדים עוזבים מפעל הנמצא בצפון הרחוק או באזורים המשווים להם. תשלומים לעובדים שצוינו העולים על המקסימום שאינו חייב במס הם הכנסה חייבת ויצוינו בתעודת 2-NDFL בקוד הכנסה 4800 ובתמליל.

איזו עוד הכנסה יכולה להיות?

ארגון הזקוק לכוח אדם מוסמך מוכן להעסיק מומחים המתגוררים בתחומים אחרים. יחד עם זאת, מנהלים לעתים קרובות אפילו משלמים למועמדים עבור תפקיד נסיעות לראיון והוצאות אחרות, איתוקָשׁוּר. העברת עובד למקום עבודה חדש אינה חייבת במס. אבל המועמד אינו שכיר, ולכן החזר מסמכי הנסיעה שהוצגו, חשבון המלון הוא הכנסה חייבת במס. הרשימה אינה מספקת קוד עבורו, לפיכך יש להציג את הסכום בתעודה כהכנסה אחרת לפי קוד 4800. הארגון מחויב לנכות ולהעביר מס הכנסה מהכנסות אחרות. יש כאן שתי אפשרויות:

1. המועמד קנה כרטיסי נסיעה בעצמו, שילם עבור הלינה, הגיש מסמכים לארגון לקבלת החזר.
2. הכרטיסים נרכשו והמלון שולם על ידי הארגון עצמו.

במקרה הראשון לא אמורות להיות בעיות: לאחר חישוב ההחזר, רואה החשבון ינכה ממנו מס הכנסה אישי ויעביר אותו לתקציב. במקרה השני, אין ממה לנכות מס במקור. אמנם ההכנסה מתקבלת ללא ספק, אבל בצורה כזו שאי אפשר לעכב. במקרה זה, לא יאוחר מפברואר בשנה הבאה, על הארגון, בהתבסס על דרישות קוד המס, להודיע לפיקוח על המניעה לניכוי מס במקור.

ישנם מצבים שבהם, במהלך ביקורת מס, פקחים מייחסים סכומים מסוימים לקוד 4800. מדובר בהכנסות שאין לכלול בבסיס החייב במס בהתאם לסעיף 217, אלא בשל היעדר או ביצוע שגוי של המסמכים הרלוונטיים (אין חוזה, אין אישורים המאשרים מעמד של נישום וכד'). הם אינם מתקבלים על ידי פקחים בתפקיד זה. ניתן לייחס אותם להכנסה אחרת (קוד הכנסה עבור 2-NDFL - 4800) ולנכות מס במקור, כמו גם לגבות קנס אובסדר.

בסיס מס ההכנסה מגוון מאוד. הוא כולל הרבה צבירות, תגמולים, הטבות, פיצויים, תשלומים וכו'. על מנת לסווג נכון את כל הגיוון הזה לפי קודי הכנסה, יש צורך בהתחשבות ותשומת לב. נכונות חישוב המס תהיה תלויה בסופו של דבר באיכויות אלו.