צד נגדי מס. שותפים בעייתיים. שירות המס הפדרלי: המחאה של צד נגדי

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

הצד שכנגד הוא אחד המשתתפים המרכזיים בעסקה. הוא נוטל על עצמו התחייבויות בהתאם לחוזה שנכרת. כל ישות שחתמה על ההסכם תפעל כצד נגדי לצד השני לעסקה.

הערכת סיכונים

הבחירה הנכונה של צד שכנגד משפיעה על זכותו של המשלם לקבל ניכוי מס מע מ. בהקשר זה, להפעלת שיקול הדעת יש חשיבות מיוחדת בעת סיום עסקה.

גוף הבקרה המרכזי בתחום המסים והאגרות הוא שירות המס הפדרלי. אימות הצד שכנגד בשירות המס הפדרלי מתבצע במערכת אוטומטית.

סכימת העבודה שלה היא כדלקמן. המערכת משווה את ניכויי המס שתבע המשלם בגין רכישותיו למידע מהחשבוניות של המוכר - הצד נגדי המס.

אם האחרון לא הגיש הצהרה או לא שיקף את נתוני העסקאות בספר המכירות, או שנחשפו ליקויים משמעותיים אחרים, רשות הבקרה טוענת תביעות נגד הקונה.

בקרות של מינהל המס הפדרליבעת ביצוע בדיקות, השירותים לוקחים בחשבון סדרה של נסיבות שעלולות להפוך לראיה לכך שהמשלם מקבל הטבות לא מוצדקות.

כל ישות עסקית חייבת להבין את הסיכון. בעת בחירת שותף עסקי, יש להקדיש תשומת לב רבה להשלכות שעלולות להיווצר לאחר סיום עסקאות מסוימות.

Regulations

צדדים נגדיים במיסוי-"זמניים" עלולים לגרום נזק משמעותי הן למשלם והן למדינה כולה. מטרתם של שותפים חסרי מצפון כאלה היא העלמת מס. המשלם, בתורו, יצטרך להוכיח את תקפות ההטבה בעת התחשבנות הוצאות או החזר מע"מ.

גופי הבקרה של מינהל שירות המס הפדרלי בפעילותם מונחים על ידי הוראות הצו של מליאת בית המשפט העליון לבוררות מס' 53 (מיום 12 באוקטובר 2006). מסמך זה מכיל סימנים מרכזיים לחוסר תום לב של צד נגדי מס.

למשלמים, הם יכולים להשתמש בקריטריוני הסיכון להערכה עצמית, המשמשים את רשויות הבקרה בעת בחירת אתרים לבדיקות באתר.

המלצות כלליות

איך לא להפוך לשותף של צד נגד בעייתי? רשויות המס פיתחו מספר המלצות למשלמים.

קודם כל, לפני העסקה, עליך לבקש עותקים:

1. תעודת רישום מדינה.
2. Charter.
3. אישור רישום בשירות המס הפדרלי.

מומלץ גםקבל תמצית ממרשם הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת, וכן אישור המאשר שלצד נגדי המס אין חוב לתקציב.

בנוסף, ניתן לבקש מידע על גודל צוות השותף, מצבו הכלכלי, עלות והרכב הרכוש הקבוע (רכוש קבוע), מוניטין, ניסיון בעבודה. כל הפעולות הללו נחשבות לבדיקת נאותות.

אימון בית משפט

יש לומר שלבתי המשפט אין דעה פה אחד באשר לצורך לאשר את הפעילות בפועל של הצד נגדי המס.

חלק מהרשויות מאמינות שאישור הסטטוס של הישות המשפטית של השותף אינו מספיק כדי להכיר בתום לב של המשלם.

בתי משפט מסוימים סבורים כי יש צורך לוודא שלצד שכנגד המס אכן יש את היכולת למלא את תנאי העסקה. בפרט, מסבירות הרשויות, עליך לוודא שיש לך כוח אדם מוסמך, ציוד מתאים, כלי רכב, נכסים אחרים והיתרים הדרושים למילוי התחייבויות.

בתי משפט מסוימים צריכים אישור של רישום המדינה כדי שהמשלם יעמוד בדרישות בדיקת הנאותות. כך למשל, חלק מהרשויות סבורות כי ביצוע חוזה עבודה רחוק מלהיות הדרך היחידה למשוך עובדים. עובדים יכולים לעבוד גם תחת הסכמי משפט אזרחי.

אם המציאות של העסקאות שבוצעו מאושרת, בתי המשפט מבררים לעתים קרובות את תום הלב של המשלם במקרה של פגמים בודדים בתיעוד.

ייעוץ משפטי

אם תמצית ממרשם המדינה המאוחדת של ישויות משפטיות סופקה על ידי צד נגדי מס, מומלץ לאמת באופן עצמאי את המידע שבו עם הנתונים המפורסמים באתר האינטרנט של IFTS. כמה שותפים חסרי מצפון עלולים לזייף את המסמך.

שימוש בשירותי שירות המס הפדרלי

חיפוש לפי TIN הוא הדרך הנפוצה ביותר לאשר את היושרה של שותף. יש טופס מיוחד בפורטל הבדיקה הרשמי. באתר האינטרנט של שירות המס הפדרלי, החיפוש אחר ה-TIN מתבצע באופן מקוון ואורך מספר דקות.

בעמוד המתאים, בחר "ישות משפטית" או "יזם יחיד" / "כלכלת איכר (חקלאי) (KFH)". לאחר מכן, ה-TIN עצמו מוזן.

ניתן לבדוק את הצד שכנגד במשרד המס על ידי שליחת בקשה בכתב. בתי המשפט רואים בפעולה כזו בדיקת נאותות.

באתר המס, בדיקת הצד שכנגד לפי TIN, אתה יכול גם לקבל מידע:

• על שם הישות המשפטית;
• כתובת חוקית של הארגון;
• תאריך רישום המדינה;
• מחסום;
• OGRN;
• סיום פעילויות (על העובדה והתאריך);
• הכרה בחוסר תוקף של הרישום.

ניתן להוריד ולהדפיס תמצית מהמרשם מהאתר. הוא מכיל נתונים:

• בערך גודל ההון המורשה;
• מייסדים;
• סוגי פעילויות של הצד שכנגד (על פי OKVED);
• אנשים המורשים לפעול בשם שותף ללא ייפוי כוח.

בסיס המידעמס על ידי צדדים שכנגד מכילה רשימה מלאה של מידע אשר רשימתו מצויה בהוראת משרד האוצר מס' 115נ (מיום 5.12.2013). הנתונים מתעדכנים מדי יום.

אם מספר המשלם לא ידוע, אתה יכול לבצע בדיקת מס של הצד שכנגד באתר לפי שם.

בקשות נוספות

כפי שניתן לראות מהמידע לעיל, לא יהיה קשה למצוא צד שכנגד באתר המס. בנוסף, ניתן לקבל מהפורטל את המידע הבא:

1. האם הצד שכנגד סיפק תיעוד לרישום של שינויים באמנה או בנתונים של רישום הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת.
2. האם הוחלט על פירוק, להקטין את גודל ההון המורשה, ארגון מחדש, רכישת LLC 20% מההון של חברה אחרת וכו'.
3. האם התקבלה החלטה להחריג את הצד שכנגד מהמרשם כלא פעיל.
4. האם יש אנשים שנפסלו בגופים המבצעים של המיזם השותף.
5. האם השותף רשום בכתובת לא חוקית, הינה תקשורת עמו בכתובת המצוינת בפנקס.
6. האם הצד שכנגד מגיש דוחות מס. כדאי לומר שהצהרת אפס אינה מעידה על מהימנות שותף.
7. האם יש מידע על המנהיג/המייסד במאגר של אנשים שסירבו להוביל/להשתתף בחברה.

יש לומר שבתי משפט מסוימים נוקטים בעמדה שהסתירה בין הכתובת בפועל לבין הכתובת המשפטית אינה יכולה כשלעצמה להיות הבסיסלסרב מהמשלם לספק ניכויים.

מידע על השתתפותו של השותף בליטיגציה

כדי לקבל מידע זה, עליך לעיין בתיק המקרה באתר YOUR. המאגר מכיל מידע על כל תיקי הבוררות, לרבות תוכן המחלוקות.

כדי לקבל מידע, עליך להשתמש בטופס חיפוש מיוחד. יש לו שדה "משתתף בתיק". אתה יכול להזין את השם, PSRN או TIN וללחוץ על כפתור "מצא". המערכת תוציא רשימה של תיקים עם מסמכים פרוצדורליים ומידע על השלב הנוכחי של התהליך.

מידע על הליכי פשיטת רגל

כדי למנוע סכסוך עם משרד המס, עליך ללמוד כמה שיותר על הצד שכנגד. ניתן לוודא כי השותף אינו נמצא בשום שלב של פשיטת רגל במרשם הנתונים על עובדות פעילותם של ישויות משפטיות. תוכל למצוא כאן גם מידע נוסף. לדוגמה, הרישום מכיל נתונים על הערך של נכסי JSC בתאריך הדיווח.

הליכי ביצוע

ניתן לקבל מידע על כך שלא נפתחו הליכי אכיפה נגד שותף בפורטל FSSP. באתר יש טופס חיפוש במסד נתונים. אתה יכול לקבל מידע הן על הישות המשפטית והן על היזם.

בדוק הרשאות

בתי משפט מסוימים מציינים את הצורך לאשר את זמינות הרישיונות עבור צדדים נגדיים. כמובן, אותם ישויות שמבצעות פעילויות ברישיון חייבות לקבל אישור.

תוכל לקבל מידע עלאתר האינטרנט של הרשות המנפיקה מסמך זה. כדאי לומר שזה יהיה שונה עבור כל סוג של רישיון. כך למשל באתר של Rospotrebnadzor ניתן למצוא מידע על רישיונות שניתנו לפעילות בתחום השימוש במקורות קרינה.

חשבונאות שותפים

המעשה הנורמטיבי העיקרי שהמשלם צריך להיות מונחה על פיו הוא PBU, שאושר בצו משרד האוצר מס' 34. כפי שצוין בסעיף 89 לתקנה זו, הדיווח השנתי של מיזם הוא מסמך פתוח. לכל המתעניינים. אלה כוללים, בין היתר:

• banks;
• משקיעים;
• customers;
• lenders;
• ספקים וכן הלאה.

לאנשים אלה יש את הזכות, על רקע משפטי, לא רק להכיר את החשבונות השנתיים, אלא גם להכין מהם תמציות או העתקים. בתורו, המיזם מחויב לספק גישה למידע לבעלי עניין.

מידע על דיווח שנתי מסופק על ידי ארגונים ללא תשלום ל-Rosstat.

רשום ספק

צד שכנגד פוטנציאלי, כמובן, עשוי שלא להשתתף ברכישה לצרכי עירייה ומדינה. עם זאת, לא ניתן לשלול את האפשרות לכך.

עורכי דין ממליצים לבדוק את הצד שכנגד בפנקס הספקים חסרי המצפון. מסד נתונים זה מתוחזק ומעודכן על ידי ה-FAS.

בדיקת הסמכות של הנושא החותם על החוזה

בתי משפט רבים רואים בכך צעד חובה להכרה במשלם בתום לב. אם לא תעביר את זה, אתה יכול להפסיד את התיק.

לפיכך, אם הנבדק קיבל את כל המידע והמסמכים, אך לא אימת את סמכותו של החותם על החוזה בשם הצד שכנגד, זה יהיה הבסיס להכרה במשלם כלא ישר.

במקרים מסוימים, במהלך ההליכים, נציגי צדדים נגדיים מסרבים לחתום על מסמכים. במצבים כאלה מוקצית בדיקה גרפולוגית. למרות שהמקרה עשוי להיפתר בלעדיה.

עם זאת, בתי משפט רבים סבורים כי ההשוואה החזותית של החתימות ועדות נציג המשלם אינה יכולה לשמש עילה מספקת להכרה בעובדה שהניירות נחתמו על ידי אנשים פסולים.

רגע חשוב

בתי משפט מסוימים מכירים במשלם כלא ישר אם הנציג המורשה של השותף נפטר או הסתיים עד מועד חתימת ההסכם.

בתי משפט אחרים סבורים כי המקרה האחרון אינו יכול להצביע על קבלת הטבות בלתי סבירות אם המשתתפים בעסקה היו בקשר כלכלי ארוך טווח לפני העסקה.

עצת מומחים

לפני חתימה על חוזים ומסמכים חשובים אחרים, בדוק:

1. האם העסקה גדולה עבור הצד שכנגד.
2. האם סמכותו של נציג השותף הסתיימה. תקופתם נקבעת בייפוי הכוח או באמנת המיזם.
3. האם הסמכויות של ראש החברה מוגבלות על ידי המסמכים המרכיבים את כריתת חוזים,שערכם עולה על הערך שנקבע באמנה או בחקיקה.

בקשה למשרד המס

כמה מילים עליו כבר נאמרו למעלה. בואו נתעכב על הבקשה בפירוט קטן יותר.

הבקשה נשלחת ל-IFTS בכתובת הרישום של השותף.

בתי משפט מחוזיים מאשרים את חובתן של רשויות הבקרה להגיב לבקשה ולמסור מידע במסגרת מידע שאינו קשור לסודות מס (סעיף 102 לחוק המס). יחד עם זאת, חלק מהרשויות מדגישות שסירוב שירות המס הפדרלי לספק נתונים משפיע על זכויות המשלם הקשורות לקבלת ניכוי.

בתי משפט מסוימים, כאשר בוחנים תיקים, מציינים כי המשלם, שיש לו הזדמנות לשלוח בקשה לבדיקה, אינו עושה זאת. עם זאת, בפועל ישנם מקרים בהם הרשויות מגיעות למסקנה שהנושא באמת לא יכול היה לפנות לפיקוח בכתובת הרישום של השותף בשל היעדר סמכות כזו (יש זאת לרשויות המס).

כפי שצוינו על ידי עורכי דין, גם אם המשלם מסרב למסור את המידע המבוקש, עצם הערעור יהווה ראיה לבדיקת נאותות. מומחים מציינים כי כדאי יותר להעביר את הבקשה באופן אישי ל-IFTS או לשלוח אותה בדואר רשום עם הודעה. במקרה הראשון יישאר ביד עותק הבקשה עם חותמת גוף הבקרה על קבלת הבקשה, ובמקרה השני תתקבל הודעה שהבקשה התקבלה.

מסקנה

כפי שניתן לראות מהאמור לעיל, עמדות בתי המשפט עללגבי היקף הפעילויות הנדרשות לאימות שלמות השותף, שונות מאוד. יחד עם זאת, התקנון אינו מכיל רשימה של פעולות שעל המשלם לבצע כדי לאשר את בדיקת הנאותות שלו.

כדאי לומר שנוכחות של כל סימן אחד לחוסר יושר של שותף בדרך כלל אינה מהווה מכשול להכרה בהטבת מס כבלתי סבירה. מערכת הקריטריונים, בתורה, גורמת לרוב לרשויות הרגולטוריות להתריע, ובתי המשפט מקבלים החלטות לטובת המשלמים.