כיצד לבצע את המעבר למערכת המס הפשוטה: הוראות שלב אחר שלב. מעבר למערכת המס הפשוטה: השבת מע"מ

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

המעבר של IP למערכת המס הפשוטה מתבצע באופן הקבוע בחוק. יזמים צריכים לפנות לרשות המסים במקום המגורים. הבה נבחן עוד מהו המעבר למערכת המס הפשוטה, מתי זה אפשרי וכיצד זה קורה.

מידע כללי

יש להגיש בקשה לרשות המסים. המעבר למערכת המס הפשוטה יתרחש בשנה הבאה לאחר שנת הדיווח, אם המסמך יוגש מ-1 באוקטובר עד 30 בנובמבר של התקופה הנוכחית. בו מדווח המשלם על גובה ההכנסה ב-9 החודשים האחרונים, מספר העובדים הממוצע של המיזם, שווי הנכסים הבלתי מוחשיים והרכוש הקבוע. יש חריגים לכלל זה. הם תקפים עבור ישויות משפטיות שזה עתה נוצרו ואנשים רשומים כיזמים בודדים. נבדקים אלו יכולים לשלוח בקשה תוך חמישה ימים ממועד רישומם ברשות המסים. התאריך מצוין בתעודת רישום המדינה.

טופס חובה 26.2-1

יש להגיש את הבקשה, על פי מפקחי המס. אחרת, כיצד יידע הגוף המוסמך כי המשלםשינית את שיטת המיסוי? בפרקטיקה השיפוטית ישנם מספר מקרים בהם החלת המשטר החדש מוכרת כבלתי סבירה. זאת בשל העובדה שהמעבר למערכת המס הפשוטה נעשה באופן לא רשמי. עם זאת, ישנם פתרונות אחרים.

חלק מבתי המשפט הפדרליים לבוררות מכירים כבקשה בהצהרה שהוגשה תחת מערכת המס הפשוטה עבור הרבעון הראשון של שנת הדיווח. השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מוסקבה הסביר את המצב בדרכו שלו. בית המשפט, בפסיקתו, התייחס במיוחד לסעיף. 346.11-346.13 נ.ק. הם קבעו כי המעבר למערכת המס הפשוטה על ידי ארגונים ויזמים בודדים מתבצע בהתנדבות. לעניין זה, היעדר פ. 26.2-1 לא ישמש בסיס לאיסור על החלת המשטר החדש, אם פעולות אחרות של הנושא הצביעו על שימוש במשטר זה מרגע רישומו.

בנוסף, ה-FAS לקח בחשבון את אמנות. 3 NK. סעיף 7 לנורמה זו קובע כי יש לפרש את כל הסתירות, הספקות והאי בהירות לטובת המשלם. ההשלכות המשפטיות של אי הגשת בקשה אינן מוגדרות בחוק. עם זאת, על מנת למנוע בעיות והתדיינויות, מומחים ממליצים לשלוח הודעה למעבר. מערכת המס הפשוטה תהיה תקפה עד שהמשלם יחליט לחזור לשיטה הכללית. במקרה זה, עליו לפנות שוב לרשות המסים.

תזמון

רשויות המס, מצד אחד, מציינות ש-f. 26.2-1 משמש כהודעה המעידה על רצונו של המשלםלבצע את המעבר ל-USN. החקיקה אינה קובעת דרישות למבנה הבקרה לקבל החלטה בעניין זה. במקביל, רשות המסים אומרת כי תשלח למשלם הודעה כי לא ניתן לדון בבקשתו בשל החמצת המועדים.

אימון בית משפט

החלטות של ערכאות בוררות בנושאים הקשורים להחמצת המועד האחרון להגשת בקשת העברה הן מאוד מעורבות. חלק מבתי המשפט לבוררות מכירים בנכונותו של פיקוח המס, השולל את זכותו של המשלם להשתמש במשטר הפשוט בשל כך. ערכאות אחרות מציינות כי החמצת המועד כשלעצמה אינה יכולה לשלול מהנושא את האפשרות להחיל את שיטת המס הפשוטה אם הבקשה הוגשה מחדש לאחר הסרת החסמים שמנעו את שינוי המשטר. בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית קבע כי הגשת מסמך לאחר תקופה של חמישה ימים מתאריך הרישום אינה יכולה לשמש בסיס לסירוב.

רגע חשוב

יש לזכור שאם היום האחרון של המועד הקבוע בחוק חל על סוף שבוע, אזי תאריך הסיום יהיה יום העבודה הבא שאחריהם. רשויות המס לרוב שוכחות מזה ומסרבות משלמים. במקרים כאלה, ניתן לערער על החלטה זו בבית המשפט לבוררות.

אירועים אחרים

קורה שהמשלם לא הפר את המועד, אך בכל זאת איחר בהגשת הבקשה. זה יכול לקרות, למשל, אם רשות הרישום טעתה והוציאה מסמכים ראשוניים שגויים. הגיש הנישוםבקשה למעבר למשטר פשוט תוך חמישה ימים ממועד קבלת המסמכים הנכונים. במקרה זה, הנבדק אינו אשם, ובית המשפט יתמוך בזכותו להחיל את המשטר המיוחד. בחלק מהמקרים מסרבת רשות המסים לקבל את הבקשה במקביל למסמכי הרישום. המקרה מניע זאת בעובדה שברגע זה הנבדק אינו כשיר משפטית, אין לו PSRN ו-TIN. עם זאת, ערכאות בוררות מתייחסות להעדר בחקיקה של דרישות או הגבלות כלשהן על מסירת מסמכים. לכן, סירובים כאלה של בדיקות יכולים להיחשב בלתי סבירים.

הגשה מחדש

ארגונים רבים משנים את מיקומם, ויזמים בודדים, בהתאמה, את מקום מגוריהם. במקרים כאלו אין צורך להגיש שוב בקשה למעבר ל"פשט" למשרד השומה בכתובת חדשה. בהוראות ח. 26.2 לחוק המס אינו קובע דרישות כאלה. הבהרות בנושא זה ניתנו על ידי הרשויות הרגולטוריות (משרד האוצר, שירות המס הפדרלי, שירות המס הפדרלי במוסקבה). אין צורך להודיע מחדש בתחילת תקופת הדיווח הבאה.

מעבר מ-STS למע"מ

ניתן לעשות זאת בהתנדבות או בכפייה. במקרה הראשון זה אפשרי מתקופת הדיווח החדשה. על המשלם להודיע לרשות המסים על סירובו להחיל את ה"פישוט" לפני ה-15 בינואר בשנה בה מתבצע שינוי המשטר. במקרה זה ממלאים טופס נוסף, שונה מזה שבאמצעותו מתבצע המעבר למערכת המס הפשוטה.שחזור מע"מ יכול להיות חובה. אם הרווח של המשלם בסוף השנה הוא יותר מ -15 מיליון רובל. או שהערך השיורי של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים הוא יותר מ-100 מיליון רובל, זה נחשב מועבר למערכת הכללית מתחילת הרבעון שבו נרשם העודף. הודעה על אובדן ההזדמנות להשתמש במשטר הפשוט מוגשת תוך חמישה עשר ימים מתאריך תום התקופה שבה הופיע הרווח העודף. המעבר ההפוך למערכת המס הפשוטה מותר לא לפני שנה לאחר אובדן הזכות שצוינה.

חישוב מס על DS בתחילת התקופה

בעת המעבר למשטר המס הכללי, המשלם אינו צריך לחשב מחדש מסים עבור התקופה האחרונה. אבל יחד עם זה, עלולות להופיע בעיות עם פעולות לא גמורות. במקרה זה, חישוב המע מ מתבצע בהתאם לתשלום ולמועד המשלוח, מרגע הקמת בסיס המס, הקבוע במדיניות החשבונאית.

אם אספקת הסחורה/שירותים מתבצעת במהלך השימוש במשטר הפשוט, התשלומים מתקבלים לאחר השינוי בשיטת המיסוי. ניתן לגבות מע"מ "במשלוח". במקרה זה, במועד המסירה, המיזם לא היה משלם מס זה. החשבונית הונפקה ללא מע"מ או שפשוט לא נערכה. במועד קבלת התשלום לא קמה החובה לחישוב המס. ניתן לחשב מע"מ "בתשלום". כספים מתקבלים בתקופה בה החברה היא משלמת מס זה. ובמקביל מופיעה חובת תשלום מע"מ.

אך מאחר והחשבונית נערכה בתקופת השימוש במשטר הפשוט, והמס לא הוקצה בה, תצטרך החברה להוציא מסמכים חדשים. הם יצטרכו להקצות מע"מ. יש להעביר חשבוניות אלו גם לצדדים שכנגד. לאחרונים תהיה הזדמנות להציג לניכוי סכום המע"מ ששולם (אם הם פועלים כמשולמים שלו).

תשלומים מוקדמים ומשלוח לאחר שינוי מצב

אם נגבה מע"מ "במשלוח", אז מיד במעמד המסירה חלה חובה על החברה לשלם מס. במקרה זה, הארגון מוציא חשבונית בה הוא מודגש. אם נגבה מע"מ "בתשלום", אזי הכספים התקבלו בעת השימוש במערכת הפשוטה. המיזם במקרה זה לא היה המשלם את המס שצוין. לפיכך לא הייתה חובה להרחיקו. אך במועד המשלוח על החברה להוציא חשבונית עם מוקצה מע"מ, שכן באותו רגע היא כבר משלמת מע"מ. ללא קשר לעובדה שהמדיניות החשבונאית קובעת את אופן קביעת הבסיס למס על DS, עם קבלת הכספים, המיזם יצטרך לשלם אותו לאחר המשלוח.