מס הכנסה לחברות, שיעור מס: סוגים וגודל

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מס הכנסה הוא חובה עבור כל הישויות המשפטיות שנמצאות במערכת המיסוי הכללית. הוא מחושב על ידי סיכום הרווח מכל פעילויות החברה והכפלה בשיעור הנוכחי.

בסיס משפטי

ההליך לחישוב ותשלום מס הכנסה על חברות, שיעור המס עבור מפעלים מכל צורות הבעלות מצוינים ב-Ch. 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. חוקים אזוריים מסדירים את תהליך החלת הטבות המס. עורכי דין ורואי חשבון בעבודתם משתמשים גם בהסברים של משרד האוצר ושירות המס הפדרלי ביחס לפסקאות מסוימות של תקנות.

נושאים ואובייקטים

משלמי המסים הם:

• ארגונים רוסים המעורבים בעסקי ההימורים, כמו גם כאלה שאינם משתמשים במערכת המס הפשוטה, UTII, ESHN.
• ארגונים זרים שמקבלים הכנסה בשטח הפדרציה הרוסית.
• חברים בקבוצה המאוחדת.

פטורים ממיסוי הם ארגונים המשלמים UTII, STS, ESHN. אם היקף המכירות השנתיות שלהםחורג מהמגבלות הקבועות בחוק, אז על מפעלים לשלם מס הכנסה, ששיעורו חורג מהמגבלות הקבועות בחוק. כמו כן, תחת חריגים ב-2017 נמצאים ארגונים המעורבים בהכנה ובקיום של FIFA 2018 בפדרציה הרוסית.

הבסיס לחישוב הוא הרווח של הארגון. באומנות. 247 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אומר שהרווח:

• עבור ארגונים מקומיים ונציגויות של חברות זרות - זהו סכום ההכנסה שקיבל המיזם (הנציגות שלו), בהפחתת העלויות שהוצאו;
• סכום הרווח הכולל שחושב עבור משתתף זה;
• עבור ארגונים זרים אחרים - זהו סכום הכספים המוכרים כהכנסה במסגרת אמנות. 309 NK.

הכנסות והוצאות

הכנסה היא התועלת הכלכלית מפעילות הארגון, המתבטאת בעין או במזומן. זהו סכום כל התקבולים של הארגון, למעט הוצאות ומיסים המוצגים לקונים (למשל מע מ). הם נקבעים על פי הנתונים של מסמכים ראשיים. התקבולים מחולקים להכנסה ממכירות והכנסה לא תפעולית.

כאשר מס ההכנסה מחושב, שיעור המס אינו לוקח בחשבון קבלות:

• מרכוש שנתרם;
• כמו בטחונות;
• תרומות להון;
• נכסים שהתקבלו במסגרת הסכמי הלוואה;
• נכס התקבל באמצעות מימון ממוקד.

העלויות סבירות ומוצדקותעלויות מתועדות שנגרמו לנישום, בתנאי שהן שימשו לייצור הכנסה. בחישוב מס החברות, שיעור המס, ההוצאות אינן כוללות גובה קנסות, עיצומים, קנסות, דיבידנדים, תשלומים בגין פליטת חומרים עודפים, הוצאות לביטוח מרצון, סיוע מהותי, תוספות פנסיה וכו'. רשימה של סכומים שלא נכללו בהוצאות, המוצגות באמנות. 270 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ניתן למחוק הוצאות מנורמלות לא לגמרי, אלא באופן חלקי. משנת 2017 ניתן לייחס להוצאות גם את הסכומים שהוצאו להערכת רמת הכישורים של העובדים. עם זאת, ישנו תנאי חשוב אחד: על העובד לאשר את הסכמתו להערכת רמת הכשירות בכתב.

תקופות דיווח

שיעור מס ההכנסה לחברות נקבע בשיעור קבוע. יש להגיש דיווחים על צבירת גובה האגרה למשך 6, 9 ו-12 חודשים. יש להעביר תשלומים מראש לתקציב על בסיס חודשי. מאז 2016, כמות ההכנסה הרבעונית הממוצעת ממכירות גדלה ל-15 מיליון רובל.

בסיס מס

איך מחושב מס הכנסה על חברות? שיעור המס מוכפל בהפרש בין תקבולים להוצאות. אם כמות התקבולים קטנה מסכום ההוצאות, אזי הבסיס שווה לאפס. הרווח נקבע על בסיס מצטבר מתחילת השנה הקלנדרית. מכיוון שהחקיקה קובעת סוגים מסוימים של שיעורי מס הכנסה, אזי יש לשקול את ההכנסות בנפרד עבור כלפעילות.

קוד המס מפרט את המאפיינים של קביעת הכנסות והוצאות עבור קטגוריות שונות של משלמים: בנקים (סעיף 290-292), חברות ביטוח (סעיף 293), PF לא-מדינתי (סעיף 295), פיננסים מיקרוניים ארגונים (סעיף 297), משתתפים מקצועיים של RZB (סעיף 299), עסקאות עם הבנק המרכזי (סעיף 280), עסקאות פיננסיות דחופות (סעיף 305), ארגוני סליקה (סעיף 299). ארגונים עסקיים של הימורים מנהלים רישום נפרד של הכנסות והוצאות. רק הוצאות מוצדקות כלכלית שמתועדות נלקחות בחשבון.

מהו שיעור מס ההכנסה לחברות?

סכום האגרה ששולם מועבר לתקציבים הפדרליים והמקומיים. מאז 2017 חלו שינויים בחלוקת הריבית. שיעור מס ההכנסה הבסיסי לא השתנה והוא 20%. בעבר, 2% מהסכום ששולם הלך לתקציב הפדרלי, ו-18% נותרו במקום המקומי. תוכנית חדשה הוצגה מ-2017 עד 2020. סכום המס המחושב בשיעור של 3% יועבר לתקציב הפדרלי, ו-17% לתקציב הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. רשויות אזוריות עשויות להפחית את שיעור האגרה עבור קטגוריות מסוימות של משלמים. ב-2017-2020, זה לא יכול להיות פחות מ-12.5%.

חריגים

עבור סוגים מסוימים של הכנסה, שיעור מס החברות הוא:

• הכנסה של חברות זרות משימוש, השכרה של מכולות, רכבים ניידים, הובלה בינלאומית - 10%.
• שיעור מס ההכנסה של ארגון זר דרךייצוג שאינו קשור לפעילויות בפדרציה הרוסית הוא 20%.
• דיבידנדים של ארגונים רוסיים - 13%. סכום המיסים המלא נשאר בתקציב המקומי. דיבידנדים שמקבלות חברות זרות ממוסים בשיעור של 15%. זה כולל גם הכנסות מריבית על ניירות ערך של המדינה.
• קבלות מבנקים מרכזיים ברוסיה, הנלקחות בחשבון בחשבונות פקדון - 30%.
• רווח של הבנק של רוסיה - 0%.
• רווח של יצרנים חקלאיים - 0%.
• רווח של ארגונים העוסקים בפעילויות רפואיות, חינוכיות - 0%.
• הכנסה מהפעולה הקשורה למכירת חלק מההון הרשום - 0%.
• תקבולים מעבודות שבוצעו באזור הכלכלי החדשני, אזור התיירות והפנאי, בכפוף לחשבונאות נפרדת של הכנסות ועלויות - 0%.
• הכנסות של פרויקט השקעה אזורי, בתנאי שהן לא יעלו על 90% מכלל התקבולים - 0%.

Reporting

בסוף כל תקופת מס, על הארגון להגיש הצהרה לשירות המס הפדרלי. צורת הדו"ח והכללים להכנתו מאושרים לפי צו של שירות המס הפדרלי N MMV-7-3 / 600. ההצהרה מוגשת לבדיקה במקום המפעל או בחטיבה שלו. הדו"ח מוגש על נייר. משלמי המסים הגדולים ביותר, כמו גם ארגונים שבהם מספר העובדים הממוצע בשנה הקודמת היה יותר מ-100 איש, יכולים להגיש הצהרה אלקטרונית.

2017 שינויים במס

סכום ההפרשה לחובות מסופקים חייב להיות נמוך מ-10% מההכנסה עבור התקופה הקודמת או הדיווח. חוב מסופק הוא חוב העולה על סכום התחייבות נגדית. אם לארגון יש חובות ותשלומים לצד שכנגד אחד, אזי ניתן למחוק רק את הסכום העולה על החשבונות לתשלום עבור חובות מסופקים.

העברת הפסד מוגבלת. מתאריך 2017-01-01 ועד 2020-12-31, לא ניתן להקטין הפסדים מתקופות קודמות ביותר מ-50%. שינוי זה אינו משפיע על הבסיס עליו חלות זיכוי מס. השינויים מתייחסים להפסדים שנגרמו לאחר 2007-01-01.

משנת 2017, הוסרה ההגבלה על העברת סכומי הפסדים שנגרמו לאחר 2007-01-01. כעת ניתן לבצע את ההעברה עבור כל השנים שלאחר מכן. שינויים הנוגעים להתאמת סכומי המיסים המועברים לתקציבי המדינה והמקומיים צריכים לבוא לידי ביטוי בהצהרה ובתשלומים. מסמכים אלה חייבים לשקף בבירור אילו סכומים משולמים בשיעור של 3%, ואילו - בשיעור של 17%.

ישנן סיבות נוספות להכרה בחוב כמאוחד. לדוגמה, ישנם שני ארגונים זרים התלויים זה בזה (אחד הארגונים הוא המייסד של השני). לפני אחד מהם הייתה למפעל הרוסי התחייבות חוב. במקרה זה, החוב מוכר כמאוחד. ואין זה משנה איזה חלק מההון מחזיקה חברת הנושים הזרה. כעת חוב מאוחדנקבע לפי גודל כל החובות של משלם המסים.

אם יחס ההיוון השתנה במהלך תקופת הדיווח, אזי עלולה להתעורר שאלת התאמת בסיס המס. משנת 2017 אין צורך לחשב מחדש את הוצאות החוב המבוקרות. כאמור, סכום ההוצאות יכול לכלול את העלויות שהוצאו להערכת רמת הכישורים של העובדים. כדי לעודד ביקורות כאלה, יפותחו הוראות שיתייחסו לעלות הערכות השווי. החברה תוכל לקחת בחשבון את העלויות אם ההערכה בוצעה על בסיס הסכם שירות, ונכרת חוזה עבודה עם הנבדק.

שינה את הנוהל לחישוב הקנסות על מס, וסכום הקנסות גדל. השינויים חלים על עיכובים שיתרחשו לאחר 2017-01-10. אם תדחה את המועד האחרון לתשלום המס ביותר מ-30 יום, יהיה צורך לחשב את סכום הריבית לפי האלגוריתם הבא:

• 1/300 מהשער של הבנק המרכזי, תקף מ-1 עד 30 ימים של עיכוב;
• 1/150 מהשער של הבנק המרכזי החל מ-31 יום לאחר המועד.

במקרה של פירעון כל הפיגורים לפני 2017-01-10, אין חשיבות למספר ימי האיחור.