מי יכול להחיל UTII: חישוב מס, דוגמה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

נציגי עסקים קטנים בציפייה מתמדת למערכת מיסוי רווחית ונוחה יותר. מישהו משתמש במערכת פשוטה, אבל למישהו זה די מתאים לשלם מס יחיד על רווחים זקופים. מי יכול להחיל UTII? מה אתה צריך לדעת על משטר המס הזה?

האם כולם יכולים להשתמש ב-UTII?

שאלת האפשרות להשתמש ב-UTII מעניינת אנשי עסקים רבים. כל היזמים העומדים בתנאים הקבועים בחוק זכאים להחיל מס יחיד על הכנסה זקופה. האם חברת LLC יכולה להחיל UTII? כן אולי. הנושאים של משטר זה יכולים להיות גם ישויות משפטיות וגם אנשים העוסקים בפעילות יזמית פרטית.

עקרונות שיטת מיסוי זו אינם שונים מהותית מהכללית או הפשוטה, שכן היא כרוכה גם בגביית חובות. עם זאת, עם UTII, המס מחושב לא מההכנסה שמקבל הישות העסקית, אלא מהרווח הנחשב לזכות, המחושב לפי נוסחה מיוחדת ומתחשב במספר כוח האדם, שטחחצרים, כלי רכב משומשים וכו'.

כיום, יש הרבה פחות משלמי מס שמשתמשים ב-UTII מאשר אלה שמשתמשים במשטר המיסוי הכללי או הפשוט. העניין הוא שרק אותם יזמים העוסקים בסוגי פעילויות מוגדרים בהחלט יכולים לחשב את המכס על הכנסה זקופה. המעבר למערכת UTII הוא וולונטרי. ליזם הזכות לשלם מסים לפי מערכת זו מהימים הראשונים לאחר רישום מיזם במבנה הפיסקאלי. יש לו גם את הזכות לעבור ל-UTII באופן הקבוע בחוק.

מידע כללי על משטר המס

כשלעצמה, מערכת מיסוי זו אינה גורמת לקשיים כלשהם למי שיש לו את הזכות להחיל UTII. יחד עם זאת, לעתים קרובות מתעוררים קשיים כאשר מנסים לשלב בין משטרי מס בצורה רווחית.

בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, ליזמים יש את הזכות להשתמש במספר מצבים. אז, למשל, מעטים יודעים שאפשר ליישם UTII ו-STS בו-זמנית. עם זאת, חישוב ותשלום תשלומי המס מתבצעים עבור כל מערכת מיסוי בנפרד ובמגבלות הקבועות בחוק. הנהלת חשבונות עבור רכוש, עסקאות פיננסיות והתחייבויות של החברה מתבצעת על בסיס אמנות. 346 פרק 26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. אם תשלב את שני משטרי המס, החברה תצטרך לנהל רישומים נפרדים עבור כל אחד מהם.

הליך חישוב ותשלום הסכומים הנדרשים לתקציבי המדינה נקבע לפי משטר המס הנהוג בארגון. מלבדבנוסף, החוק מחייב את משלמי המסים לטפל בחשבונאות של רווחים והוצאות, להפיק דוחות ולהגיש אותם לשירות המס הפדרלי במועד. אם אנחנו מדברים על משטר UTII, אז יזמים נדרשים להגיש דוחות מס עד ליום ה-20 של החודש שלאחר תקופת הדיווח.

פעילויות המתאימות ל-UTII

התשובה לשאלה מי יכול להחיל UTII תלויה בסוג הפעילות הכלכלית. אתה יכול לבחור במצב זה רק אם היזם עוסק ב:

• תיקון, שטיפה ותחזוקה של מכוניות, משאיות, אוטובוסים וכו';
• אחסון כלי רכב, ארגון וציוד של חניונים;
• הובלת נוסעים ומטענים;
• הפצת פרסום על מבנים נושאי עומס חיצוניים;
• קייטרינג או קמעונאות בשטח שלא יעלה על 150 מ'2;
• מסירת חצרים למגורים, מגרשים לשימוש זמני במסגרת הסכם שכירות.

למי יש את הזכות להחיל UTII? קודם כל, ההזדמנות הזו זמינה לחברות שזה עתה נוצרו הרשומות כנישומים. על מנת לממש את הזכות להחיל משטר מס זה, על יזם להגיש בקשה מתאימה למשרד המס.

מה ההבדל העיקרי ממערכות מס אחרות

ההבדל העיקרי הוא בסדר חישוב המס הבודד. גובה האגרה מחושב לא מההכנסה שהתקבלה בפועל, אלא מההכנסה המשוערת של הארגון. איפההכנסת מערכת ה-UTII אינה מרמזת על החלפה מלאה של משטרים אחרים.

כאן שיעור המס הוא 15% מההכנסה הצפויה של החברה. מס יחיד על משטר UTII משולם עבור כל רבעון עד ליום ה-25 של החודש הבא. הבסיס החייב במס הוא רווח שנקבע במחיר שווה ערך ביחס לערך פיזי קבוע, התלוי בסוג הפעילות הכלכלית.

הכנסה בסיסית היא הסכום הרעיוני של ההכנסה החודשית של משלם המסים. לקביעת החובה, הערך המתקבל מוכפל בגורמי התאמה, שתפקידם לקבוע את מידת ההשפעה של גורמי ייצור שונים על ביצועי העסק. אם הכנסתו השנתית של היזם עולה על 300 אלף רובל, אזי החובה להחיל UTII גוררת את הצורך בתשלום דמי ביטוח נוספים.

מה אתה צריך כדי לעבור ל-UTII?

קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע את זכותם של משלמי המסים לשנות את שיטת המיסוי החלה. אתה יכול לעשות זאת רק פעם בשנה. יזם יחיד או ישות משפטית יכול להירשם כנישום במשרד הטריטוריאלי של משרד המס במקום הרישום של המיזם.

הבסיס למעבר למערכת UTII הוא הצהרת היזם. הודעת רישום נחשבת כאישור על זכות השימוש במס יחיד על רווחים זקופים. האם יזם בודד יכול להחיל UTII? ליזמים פרטיים כגופים עסקיים יש את הזכותלעבוד במערכת המס הזו אם:

• אין לספק שירותי בריאות, חינוך או רווחה;
• אין להעביר לרשותה על בסיס חכירה תחנת דלק או תחנת תדלוק;
• אין צוות עובדים גדול;
• לא הוקמו על ידי חברות שחלקן בהון המורשה של משלם המסים עולה על 25%;
• אל תעסוק בעסקים במסגרת הסכם נאמנות.

מערכת מיסוי UTII: רכיבים עיקריים

האלמנטים הבאים רלוונטיים לחישוב תשלום המס:

• נושא, כלומר ישירות משלם המסים;
• object of taxing;
• בסיס מס (הכנסה מיוחסת);
• שיעור מס;
• תקופת מס;
• נוסחת חישוב חובה;
• שיטה ומועד אחרון לתשלום האגרה.

נושא המיסוי הם יזמים פרטיים וחברות שמעדיפים לבצע את פעילותם במצב זה. כולם נישומים אשר אחראים להפקת ניכויי מס רבעוניים בהתאם לדרישות חקיקת המס. הנציג המשפטי של היזם יכול לשלם את הסכום הנדרש.

מושא המיסוי יכול להיחשב כמפעל עצמו, תהליך המסחר ומתן שירותים, קניין וזכויות קניין. קטגוריה זו כוללת גם רווחים שהתקבלו ממסחרפעילויות וחבות במס.

עבור ארגונים המשתמשים ב-UTII, יש לחשב את בסיס המס תוך התחשבות:

• סוג פעילות;
• של האינדיקטור הפיזי כפול התשואה הבסיסית.

התוצאה הסופית מוכפלת במקדם הדפלטור. שיעור המס הקבוע הוא 15% מההכנסה הנזקפת. תקופת המס במערכת זו היא רבעון המורכב משלושה חודשים.

אילו ניואנסים לשקול

מי שיכול להחיל UTII צריך לקחת בחשבון שחקיקת המס אינה מספקת אפשרות להגשת דיווח אפס, לכן, לפני ביצוע חישובים סופיים, יזם חייב לקחת בחשבון מספר גורמים. אם, למשל, המדדים הפיזיים נשארו זהים בתקופת המס, התוצאות המתקבלות מוכפלות בגורם 3. אם חלו שינויים במהלך תקופת הדיווח, על החברה לבצע חישובים חודשיים, ולחבר את כל שלושת הסכומים שהתקבלו. בסוף הרבעון. עבור מפעלים המשתמשים במספר סוגי פעילויות, מתבצע חישוב מס המס עבור כל אחד מהם, ולאחר מכן מסוכמים התשלומים.

כדי להפחית את סכום המס, ארגונים המשתמשים ב-UTII רשאים לנכות ממנו:

• פרמיות ביטוח המשולמות במסגרת חוזה ביטוח מרצון;
• תשלומים שצבר המיזם לקופת הביטוח הלאומי;
• תרומות לנכות זמנית.

עבורישויות משפטיות אינן כפופות לאותם כללים כמו לגבי יזמים בודדים. אם ה-LLC מיישם UTII, אז מותר להפחית את סכום המסים בחצי מהסכום. הגבלה זו אינה חלה על יזמים פרטיים, הם פטורים ממגבלות, אך בתנאי שלא יהיו ניכויים לעובדים שנכרת עימם חוזה עבודה.

כללים ונוסחת חישוב

כדי לקבוע את גובה התשלום, עליך להגדיר את הרווח הנזקף המשוער, כלומר את סכום ההכנסה הצפויה, שהיא בסיס המס, ולאחר מכן להכפיל את הסכום המתקבל בשיעור של 15%. באזורים, העיריות שומרת לעצמה את הזכות להפחית את התעריף בחצי לכל היותר. זיכוי המס תלוי בתחום הפעילות של המיזם והקטגוריה שלו.

בסיס המס של UTII הוא רווח נזקף, הנקבע על פי הרווחיות הבסיסית והאינדיקטור הפיזי הגלום בסוג מסוים של פעילות. לדוגמה, עבור סחר קמעונאי, אינדיקטור זה הוא האזור של שטחי המסחר, ועבור מיזם המספק שירותים אישיים, מספר העובדים. סעיף 346 של פרק 29 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע יחסי רווחיות בסיסיים ואינדיקטורים פיזיים המקובלים עבור סוגים שונים של יזמות. לדוגמה, עבור חנות קמעונאית, הסכום של 1,800 רובל מוגדר. לחודש עבור 1 מ ר. עבור מכירות אוטומטיות, התשואה הבסיסית היא 4,500 רובל. מאחדמכונה, וחברות המספקות שירותים מסוימים משלמות מסים מדי חודש בשיעור של 7,500 רובל. לכל עובד.

נוסחה לחישוב UTII עבור הרבעון:

UTII=DBK1K2(FP לשלושה חודשים)15%, כאשר DB הוא התשואה הבסיסית, FP הוא אינדיקטור פיזי, K1 – מקדם דפלטור, K2 - מקדם תיקון.

אינדיקטורים פיזיים בעת חישוב המס מסומנים ביחידות שלמות, הם מעוגלים לפי כללים מתמטיים מסורתיים. אם הייתה ירידה או עלייה באינדיקטורים קבועים, הערכים החדשים מיושמים מהחודש הנוכחי. מקדם התיקון נקבע על ידי הרשויות האזוריות, ולכן ערכו יכול לנוע בין 0.005 ל-1. מקדם הדפלטור נקבע ברמה הפדרלית. היום זה 1,868 (בהתאם לצו של המשרד לפיתוח כלכלי של הפדרציה הרוסית מס' 579 מיום 30 באוקטובר 2017).

איך לחשב מס נכון, לדוגמה

דוגמה החישוב תהיה שימושית לכל מי שיכול ליישם UTII. כדוגמה, ניקח מצב בו יש צורך לקבוע גובה תשלום מס עבור אחד מרבעוני 2018. מטרת המיסוי היא חנות עם שטח מכירה של 55 מ'2. אז ניתנים התנאים הבאים:

• אינדיקטור פיזי=55;
• תשואה בסיס=RUB 1,800;
• שיעור מס סטנדרטי UTII=15%;
• מקדם דפלטור=1, 868;
• גורם תיקון=0, 7.

עכשיו בואו נעשה את החישוב. ראשית, נגדיר את הבסיס החייב במס, כלומר את השוויהכנסה מיוחסת:

ID=1800551, 8680, 7=129,452, 4.

לפיכך, סכום המס הבודד עבור הרבעון יהיה:

(129,452.415%)3=19,417.863=58,253.58 RUB

בהמשך, למשל, חשבו על אפשרות חישוב המס ליזם פרטי המתמחה במתן שירותים אישיים. UTII יכול לשמש יזמים בודדים, ללא קשר לזמינות של כוח אדם. בענייננו אין עובדים במדינה ולכן כאינדיקטור פיזי על היזם להשתמש ביחידה, שכן הוא יספור את המס רק עבור אדם אחד - עבור עצמו. יחד עם זאת, הרווחיות הבסיסית במקרה זה אינה שונה מזו שתחול במקרה של העסקת עובדים. זה 7,500 רובל. האינדיקטורים הקודמים K1 ו-K2 נותרו ללא שינוי. כדי לחשב את גובה מס בודד, תחילה עליך לקבוע את ההכנסה הנזקפת, שהיא:

ID=7,50011, 8680, 7=9,807 רובל

זהו אותו בסיס חודשי חייב להיות מוכפל ב-3 וב-15% כדי לחשב את המס.

תשלום רבעוני יהיה:

9 8073 חודשים15%=RUB 4,413

אם יזם בודד או LLC מחיל UTII ללא עובדים שכירים, ניתן להפחית את סכום המס שנצבר בסכום דמי הביטוח ששולמו בתקופת המס המדווחת. כך הצליח משלם המסים לבצע תשלומים קבועים בסך 4,000 רובל. במקרה זה, UTII יהיה 413 רובל. (4413 - 4000). אם תוך כדי ביצוע פעילותו היזמית, יזם בודד שכרעובדים, הוא יכול גם לממש את הזכות להפחתת מס. עם זאת, רק חלק מסכום דמי הביטוח, המכסים לא יותר ממחצית מהעמלה הרבעונית, יילקח בחשבון.

תכונות של שילוב UTII ו-STS

מידע נוסף למי שמעוניין האם ניתן ליישם UTII ו-STS במקביל. לכל מיזם יש את הזכות להשתמש בשני משטרי מס, בכפוף למספר תנאים ולפרטים מסוימים. עבור ישויות משפטיות, שילוב כזה של משטרים אינו תמיד נוח, מכיוון שהוא מחייב לפרט בנוסף את הנתונים של חשבונאות וחשבונאות מס. אם יזם בודד משתמש ב-UTII וב-STS, הוא יצטרך לדאוג גם לארגון המוסמך של הפצת מידע חשבונאי מס.

אז, למשל, השילוב של שני משטרים מחייב את הארגונים:

• הפרדת רווחים לחשבונאות אנליטית;
• הפרדת עלויות ישירות והפרדת חשבונאות לעלויות עקיפות;
• חלוקה קפדנית של עובדים לפי סוג פעילות;
• הקצאת נכס לכל סוג פעילות;
• פיתוח אלגוריתם הקצאת עלויות.

ולמרות שיזמים פרטיים שמחליטים ליישם UTII ו-STS אינם נדרשים לשמור רישומים, שאלות רבות עולות בעת ניהול רישומי מס. כאשר משלבים את המערכות הזקיפות והמפושטות, יזמים מעדיפים לעתים קרובות יותר את מצב "הכנסה 6%". מודל זה של מיסוי מפושט דומה בפרטים רבים למיסוי זקוף. למרות זאת, שילוב המצביםנדרש לחלוק בעלויות. אם אתה משתמש ב-UTII וב-STS "הכנסה מינוס הוצאות 15%", גובה הניכוי במס הופך נמוך יותר, לפיכך, ניתן יהיה להפחית מעט את גובה האגרה.

ליזמים שאינם מגייסים עובדים, בשילוב UTII ו-STS, ניתן להחיל ניכוי מס על אחת מהעמלות במלואן. כך הם יכולים להפחית את גובה המס עד 100% על דמי הביטוח ששולמו בפועל. יחד עם זאת, החקיקה אינה אוסרת על חלוקת ניכויים בין שתי מערכות מיסוי המיושמות על ידי יזמים בודדים במקביל. עם זאת, הפרקטיקה מלמדת שכדאי ונוח יותר לחלק את הניכוי, תוך התמקדות בחלק מהרווח שהתקבל בפועל עבור כל משטר לאותה תקופה.

ליזמים בודדים שמעסיקים עובדים אין אפשרות להחיל את ניכוי המס על דמי הביטוח במלואם. משלמי מסים המגישים UTII ו- STS 6% זכאים להפחית את שתי החובות בחצי לכל היותר עקב סכום התרומות ששולמו עבור כל הצוות, כולל היזם עצמו.

באילו מקרים הזכות להשתמש ב-UTII אובדת

אם משלם המסים לא יעמוד לפחות באחת מהדרישות ליזמים המעוניינים להשתמש ב-UTII, נשללת ממנו אוטומטית הזכות להחיל משטר זה ויועבר למערכת המיסוי הכללית. אובדן הזכות להשתמש במערכת הנזקפת מתרחש עקב:

• שינויים בפעילות מותרת;
• חריגה מהמספר המותר של עובדיםעובדים;
• הגדלת חלקם של המייסדים בהון המורשה (יותר מ-25%).

לאחר אובדן הזכות להשתמש ב-UTII או בשילוב עם משטרים אחרים, הנישום מחויב להגיש הודעה לשירות המס תוך חמישה ימים. סכום המסים ששולמו עבור הרבעון שבו התרחש אובדן הזכות להשתמש ב-UTII יצטרך להיות מחושב מחדש בהתאם ל-OSN.