USN "הכנסה מינוס הוצאות" - תעריף, חשבונאות וחישוב

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

לפיתוח עסקים קטנים ובינוניים ברוסיה יש עתודות משמעותיות. תשפטו בעצמכם: חלקם של חברות קטנות ובינוניות בתוצר של המדינה הוא כ-21%, שוק התעסוקה מכוסה ב-23.4%. התרגול העולמי מניח שמדד זה גבוה פי 2-2.5. הניסיון המתקדם בפיתוח עסקים קטנים ובינוניים נצבר בארה ב, צרפת ובריטניה. מאמינים ש-SME מפותח נותן לכלכלת המדינה יציבות, מכיוון שהוא מסתגל בקלות לשינויים מאקרו-כלכליים שונים.

שלבים בפיתוח חקיקת המס הרוסית עבור חברות קטנות ובינוניות

תמריץ משמעותי בפיתוח חברות קטנות ובינוניות הוא מערכת המיסוי. הרפורמה שלה ברוסיה החלה בשנות ה-90 (המערכת הסובייטית פשוט לא דמיינה עסק כזה). תהליך בונה זה החל בשנת 1996 על ידי החוק הפדרלי "על מערכת המיסוי הפשוטה". USN "הכנסה מינוסהוצאות" ולחלופין, שיטת המס הפשוטה "הכנסה" הוצעו כאפשרויות להקלת נטל המס ליזמים מתחילים. בעקבותיהם בשנת 1998 הגיע "חוק מס יחיד על הכנסה זקופה…", המתייחס לסוגים מסוימים של פעילויות. שיפור נוסף ברגולציה הממלכתית על המגזר העסקי בא לידי ביטוי בשנת 2013 עם קבלת החוק "על מיסוי פטנטים".

הטבות ממערכת מיסוי פשוטה

באמצעות הכנסת מס יחיד, הוצעה ליזמים חשבונאות מס פשוטה באמת, המאפשרת גם לאנשים שאין להם השכלה מיוחדת לחשבונאות למלא פנקס חשבונאות - יומן של קבלות והוצאות כספיות. ביומן זה נשמרים רישומים בהתאם למתודולוגיה של מערכת המס הפשוטה. "הכנסות מינוס הוצאות" - יחס זה נקבע ישירות מהיומן. אחת לשנה מוגש החזר מס וכן דיווח על ממוצע השכר. מערכת זו עבור עסקים קטנים ובינוניים היא הפוכה ממיסוי קלאסי, ומציעה עבור ישות משפטית חלופה למס ערך מוסף, רווח, רכוש, ועבור יזמים בודדים - למס על הכנסה של יחידים ועל רכוש של יחידים.

ההערכה היא שעסקים ישירות לצרכן נהנים ב-10% יותר בשל ייעול המס לעיל, התורם לצמיחת הרווח ב-30% לפחות.

טיפול מועדף לעסקים שהושעו

המעבר למערכת מיסוי פשוטה מצמצםעלויות רשמיות ליזמות לתקופה שבה העסקים כמעט ולא התנהלו. אם בתקופה זו לא הייתה תנועת כספים בחשבונות בנק, בקופה, אזי היזם, בהתאם לצו משרד האוצר מס' 62 מיום 10.7.07, מגיש לרשות המסים הצהרה פשוטה. "עם אפסים" עד 20 בינואר של השנה הבאה, וזה חסר תועלת לא מחייב אותו.

חקיקה על השימוש ב"פשטנות"

פרק 26.2 של קוד המס הרוסי מגביל בבירור את הזכות להשתמש במערכת המס הפשוטה לגודל העסק. "הכנסה מינוס הוצאות" או "הכנסה" גרידא כבסיס מס יכול לשמש יזם (ישות משפטית) בהקשר של מערכת פשוטה אם העסק עומד בקריטריונים מסוימים.

"הפשטה" מומלצת אם נכסי החברה אינם גבוהים מ-100,000,000 רובל, הצוות מוגבל למאה עובדים, והפדיון לשנה אינו עולה על 60,000,000 רובל. יחד עם זאת, השתתפותם של ישויות משפטיות אחרות בהון המורשה של המיזם לא תעבור מעבר ל-25%.

אפשרויות מערכת פשוטות

לנישום העומד בקריטריונים הנ ל ניתנת בחירה חופשית מסוג מערכת המס הפשוטה: הכנסה מינוס הוצאות או סך כל ההכנסות מכל סוגי הפעילויות המסחריות ייבחרו על ידו באופן עצמאי כבסיס מס. במקרה הראשון שיעור המס יעמוד על 15%, במקרה השני 6%. האפשרות השנייה משמשת בתדירות נמוכה יותר, היא מועילה לפעילות יזמית עם עלויות מינימליות.

יש לציין כי בשיעור של 15%, היזםחייב לשמור ולקחת בחשבון את המסמכים המאשרים את עובדת ההוצאות. הם הבסיס להפחתת תשלום המס. שיעור STS "הכנסה מינוס הוצאות" נחשב בדרך כלל בעיני יזמים כמעשיים יותר וקרובים יותר לפעילות העסקית הפעילה שלהם. לכן, אפשרות זו נבחרת לעתים קרובות יותר על ידי מערכת המס הפשוטה.

אם מדברים על נוהג של תשלום מס בודד, אז הוא משולם לתקציב כמקדמה, שנקבעת לפי המחזור לתקופה הקודמת. בנוסף לסכום המס, היזם גם מבצע תשלומי חובה לקרנות מחוץ לתקציב.

בסביבה העסקית מקובל שבעזרת מערכת מיסוי מפושטת קל להם יותר להקים עסק, במיוחד אם בוחרים במס STS "הכנסה מינוס הוצאות", כלומר, עם בסיס מס מינימלי.

החזר מס

המתודולוגיה למילוי הצהרה במסגרת מערכת המיסוי הפשוטה עבור ישויות משפטיות ויזמים בודדים מוצגת בפרק 26.2 של קוד המס הנוכחי. יזם או רואה חשבון (מנהל) של ישות משפטית ממלאים אותו ומשלמים מס בודד לתקציב בתוך מסגרת זמן מסוימת. הצהרת USN לשנה האחרונה מסופקת:

- ארגונים - עד 31 במרץ;

- יזמים – עד 30 באפריל.

הכנסה של מערכת המס הפשוטה

קוד המס הרוסי במונחים של אמנות. 26.2 מגדיר שלוש קבוצות של הכנסה המנוהלות על ידי ישויות משפטיות ויזמים בודדים תחת מערכת המס הפשוטה:

• מביצוע עבודות(שירות);
• ממכירת זכויות קניין ורכוש (מוגדר בסעיף 249 של קוד המס);
• הכנסה לא תפעולית (על פי סעיף 250 של קוד המס).

במקביל, התקבולים של הכספים המפורטים באמנות. 251 NK.

אם ארגון או יזם, העובדים תחת מערכת המס הפשוטה, מקבלים דיבידנדים מארגון אחר, והחברה המעבירה משלמת, מנכה ומעבירה מס הכנסה של חברות, בהתאמה, א. 214, 275 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אז במקרה זה דיבידנדים אינם נלקחים בחשבון בהכנסה של הארגון המקבל. ההכנסה כוללת גם הן רכוש שהתקבל במתנה והן שהתקבל על פי הסכם חליפין, כפי שמרמזת שיטת המיסוי הפשוטה. ההכנסה של מיזם הפועל תחת מערכת פשוטה כוללת גם כמה סוגיות שעלולות להיות שנויות במחלוקת משפטית. נניח, לפי ההכנסה שהתקבלה מראש.

אנו ממליצים ליזמים לא להיכנס למחלוקת מיותרת עם רשויות המס בעניין זה, אלא לקבל את נקודת המבט שלהם מראש (זה יותר זול לעצמם). לפי סעיף 1 לאמנות. 346.17 של קוד המס הרוסי, תאריך קבלת הכספים לחשבון או לקופאי הוא תאריך קבלת ההכנסה. ליזמים שיש להם נוהג לעבוד עם שותפים המעדיפים תשלומי מקדמה מומלץ להכיר ספציפית את הפרשנות המשפטית של נושא זה.

הוצאות STS

יזם או ישות משפטית המשתמשים במערכת המיסוי הפשוטה צריכים לקחת בחשבון רק את ההוצאות התואמות את הרשימה המופיעה בסעיף 346.16 לחוק הנוכחי.קוד מס. רשויות המס מיישבות את ההכנסה שהצהרת היזם בשנה האחרונה עם ההכנסה בפועל שהוצגה ברישומי המסמכים העיקריים ביומן העסקאות (מלא עם המסמכים עצמם). הם גם מנתחים בקפידה את העלויות המשפיעות על המס המוערך.

מערכת המיסוי הפשוטה, לסיכום, כרוכה בהוצאות כאלה הקשורות לפעילות העסקית העיקרית. אלה כוללים, למשל:

• רכישה, ייצור, תיקון של רכוש קבוע;
• רכישת הון חוזר;
• rent;
• wages;
• מסים ותשלומי חובה;
• עלויות נסיעה;
• נסיעות עסקים;
• הוצאות עבור שירות הלוואות בנקאיות.

על יזמים לקחת בחשבון שמערכת המיסוי הפשוטה מיועדת לשמירה קפדנית על הרשימה המוסדרת. הוצאות, אנו זוכרים, חייבות להיבדק מול הרשימה הקפדנית המופיעה בסעיף 346.16 של קוד המס.

משמעות כלכלית של "פישוט"

כפי שמראה בפועל, מערכת מיסוי זו פופולרית מאוד עבור יזמים מתחילים. ואכן, עסק בהתהוות שצובר תאוצה באופן טבעי, על פי הפרמטרים שלו, נכנס לקריטריונים של "פישוט" ובהתאם לכך חוסך כסף באמצעות מיסוי מועדף.

עם זאת, מעבר להכנסות של 60 מיליון רובל. או נכסים של 100 מיליון רובל, כוח אדם של 100 אנשים, מפעל לפי ההיגיוןמהפיתוח שלו צריך לעבור למיסוי מע"מ, מס הכנסה וכו'. כלומר, מס USN "הכנסה מינוס הוצאות" צריך, באופן עקרוני, להיות נטוש על ידי יזמים. עם זאת, חלקם ממשיכים לחשוב בקטגוריות ישנות, מבלי לשים לב להזדמנויות החדשות לעסק שלהם, שצמח מתוך "מכנסיים קצרים" - הזדמנויות להגדלת פריון העבודה; משיכת משקיעים חדשים; פישוט תהליכים פנימיים; הפחתת החלק בעלויות הניהול; שיפור תנאי שיתוף הפעולה המוצעים לשותפים. איך הם עושים את זה?

"עיכוב" מלאכותי של שלב המיסוי הפשוט

במקום לעבור לקריטריוני עבודה חדשים, יזמים אלה ממשיכים לעבוד "בדרך הישנה", בפרט, בניסיון לשמור על חשבונאות המס של מערכת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות". אנשי עסקים אומללים כאלה, במקום לבנות מבנה תאגידי חדש, רואים את העדיפות ביצירת תנאים מוקדמים מלאכותיים לשמירה על הטבות המס הישנות שמציע המס הבודד ב"פישוט". הם מחלקים את המבנה התאגידי שלהם לישויות משפטיות נפרדות, שכל אחת מהן נמצאת בקריטריונים של מערכת המס הפשוטה. עם זאת, גישה כזו עבורם גורמת לעלויות משמעותיות של אובדן הזדמנויות, אותן ננסה להראות להלן.

עלויות ארגוניות ומס של "פיצול" מבנה המיזם

פורמלית, כל מיני מיזם כזה הוא עצמאי ויש לו ניהול "שלו". במציאות, מדובר ב"בועת סבון". יזם-בעלים, במקום לנהל את הכל באופן מרכזי ויעילמבנה מ"מרכז יחיד", עליך לנהל משא ומתן עם כל אחד מה"וסאלים" שלך.

מעבר כזה מניהול קלאסי למערכות יחסים לא פורמליות מסבך ומבלבל את זרימת העבודה של מיני-ארגונים, שקל להבחין בו עבור מומחה מס מנוסה. ההליך להגשת תביעה ליזם לפיו ההתחשבנות שלו במערכת המס הפשוטה "הכנסות מינוס הוצאות" אינה סבירה כבר הסתדרה ומפנה משאבים כספיים אמיתיים מהעסק.

הערך האמיתי של עסק יורד

עם זאת, כמה יזמים מצליחים מצליחים לפתח מבנה "מפוצל" שכזה. עם זאת, במוקדם או במאוחר, מתעוררת שאלה טבעית לגבי השקעה חיצונית בהון המיזם או לגבי מכירתו. השימוש במערכת מיסוי מפושטת במקרים אלו, כפי שאנו מבינים זאת, הופך שוב לבלם. המשקיעים חושדים בעסק מפולח, הם מעריכים אופטימיזציה ויכולת ניהול. והרווחיות של עסק כזה, המתקבלת באמצעות תמריצי מס מפוקפקים, מוערכת יתר על המידה על ידם בעזרת מכפילים פיננסיים. כתוצאה מכך, המחיר האמיתי של עסק יורד.

מסקנה

מדיניות מיסוי מיוחדת (הכוללת את מערכת המיסוי הרוסית הפשוטה) נהוגה על ידי מדינות רבות ביחס לעסקים קטנים ובינוניים. כיצד יכולה תמיכת מס לעסקים קטנים ובינוניים להשתנות בעתידה של רוסיה?

דעתנו היא שבעניין הדי עדין הזה לא כדאי להמציאאופניים. הרבה יותר מבטיח להשתמש בניסיון של מדינות אחרות. לדוגמה, ארצות הברית, בריטניה, צרפת. מדינות אלה, באופן מוזר, מדגימות גישות שונות למיסוי, ומעוררות בעזרתה פיתוח של עסקים קטנים.

לפי מומחים, תוכנית התמיכה המדינתית היעילה ביותר פועלת בארצות הברית, מובילה עולמית מוכרת בפיתוח חברות קטנות ובינוניות. במקום משטרי מס בעולם החדש, מס הכנסה משולם בשיעורים נמוכים יותר. לדוגמה, אם הרווח השנתי של עסק אינו עולה על 50,000$, אזי מוחל שיעור מס של 15%, עם עלייה נוספת ברווחים בטווח של 50-70,000$, אחוז המס גדל בהתאם - עד 25%.

בניגוד לארה"ב, צרפת, כמו רוסיה, משתמשת במשטרי מס מועדפים מיוחדים לחברות קטנות ובינוניות. במקביל הופחת המיסוי על חברות קטנות ובינוניות בתעשיות חדשניות ב-50%. יש נוהג אנושי של דחיית מס ב"מדינת המוסקטרים" לעסקים קטנים.

הבריטים פעלו אחרת: הם, מבלי להכריז עקרונית על עסקים קטנים ובינוניים, נתנו ליזמים עם הכנסה של פחות מ-15,000 ליש"ט את הזכות להשתמש בהצהרה מפושטת, במיוחד "ללא קרפינג" לגבי הפרטים של כיצד הם מציגים את הנכסים והפעילויות שלהם. סיוע חקיקתי משמעותי ליזמים בריטיים הוא הפטור הבסיסי שלהם מתשלומי מקדמה (אם ההתחייבויות הפיננסיות השנתיות שלהם משולמים בזמן ומסתכמות בפחות מ-500£.) ב-Foggy Albion, ישנם גם תמריצי מס ליזמים מתחילים כאשר הם רוכשים ציוד טכנולוגי.

איזו דרך תמשיך רוסיה בפיתוח חקיקת מס עבור חברות קטנות ובינוניות? זה יהיה תלוי באימוץ החוקים הרלוונטיים על ידי הצירים, שייבחרו על ידי הרוסים עצמם.