מיסוי "הכנסה מינוס הוצאות": תכונות, יתרונות וחסרונות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

כל יזם שמתחיל את העסק שלו צריך להבין איזו שיטת מיסוי הוא יחיל. ליזמים ולחברות בודדים יש הזדמנות להשתמש במשטר פשוט שנקרא מערכת המס הפשוטה. הוא מוצג בשני סוגים, שכן הכנסה או רווח נקי יכולים לשמש כבסיס מס. אם החברה עוסקת במכירת סחורות שונות עם מרווח מינימלי, אזי מיסוי "הכנסה מינוס הוצאות" הוא אידיאלי. במקרה זה, כדי לקבוע את בסיס המס, תחילה עליך למצוא את ההפרש בין תקבולי המזומנים של העסק לבין עלויות עשיית העסקים.

תכונות של מערכת המס הפשוטה

המערכת הפשוטה יכולה לשמש גם יזמים פרטיים וגם חברות שונות. ל"פשוט" עבור יזמים וחברות בודדים יש יתרונות רבים שאין להכחישה. כל יזם יכול לבחור אפשרות אחת עבור מצב זה:

• תשלום של 15% מהרווח הנקי;
• משלמים 6% מסך ההכנסות של החברה.

אם המרווח על סחורה נמוך, אז רצוי לבחור במיסוי "הכנסה מינוס הוצאות". כדי לעבור למשטר זה, עליך להגיש בקשה מתאימה לשירות המס הפדרלי. הקשיים של מערכת כזו נעוצים בספציפיות של הנהלת חשבונות, שכן יהיה צורך לשמור על KUDiR, ועל מנת להקטין את בסיס המס, יש לאשר את כל ההוצאות במסמכים רשמיים.

לרוב המערכת הזו נבחרת על ידי נציגים של עסקים קטנים או בינוניים. תכונות המיסוי של USN "הכנסה מינוס הוצאות" מפורטות ב-Ch. 26.2 NK. להלן הדרישות ליזמים, הניואנסים בשימוש במערכת, נקבעים שיעורי המס והניואנסים של קביעת בסיס המס.

מי יכול להשתמש?

מערכת המיסוי הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות" יכולה להיות מיושמת הן על ידי יזמים בודדים והן על ידי חברות שונות. בסיס המס הוא הכנסה נטו, לפיכך, כדי לקבוע את בסיס המס יש לנכות הוצאות מכל התקבולים המזומנים של העסק.

הדרישות העיקריות ליזמים כוללות את הדברים הבאים:

• ההכנסה לשנה לא יכולה לעלות על 45 מיליון רובל;
• מעבר למצב זה אסור לחברות שיש להן נציגויות או סניפים שונים;
• שווי הרכוש הקבוע השייך לארגון זה לא יעלה על 150 מיליון רובל;
• אסור להשתמשמערכות של חברות ביטוח שונות, בנקים או ארגונים זרים;
• לא מיושם על ידי PF לא ממשלתי או על ידי משתתפים בשוק שבהם מתבצעות עסקאות שונות עם ניירות ערך;
• מערכת המס הפשוטה אינה חלה על חברות שהן נציגות של עסקי ההימורים או יצרניות של סחורות החייבות בחיוב;
• החברה צריכה להעסיק לא יותר מ-100 עובדים;
• נוטריונים או בעלי משכון אינם משתמשים במערכת זו.

אסור לשלב את מערכת המס הפשוטה עם ה-UAT, כך שאם יזם או חברה בודדים מתמחים בחקלאות, יהיה צורך להשתמש רק ב-UAT.

ניואנסים של המערכת

למערכת המיסוי "הכנסה מינוס הוצאות" יש תכונות מסוימות. אלה כוללים:

• משולם מס בודד במקום מספר עמלות המיוצגות על ידי מס רכוש, מס הכנסה אישי, מע"מ או מס הכנסה;
• על ידי הפחתת מספר המסים ששולמו, נטל המס על משלם המסים מופחת;
• הצהרה עבור משטר זה מוגשת לשירות המס הפדרלי מדי שנה;
• מס משולם בתשלומים מראש, ולאחר מכן הסכום הסופי מחושב ומשולם בתחילת השנה הבאה.

ההצהרה נחשבת קלה לניסוח, כך שיזמים שרק מתחילים את העסק שלהם יכולים לעסוק באופן עצמאי בתהליך הדיווח, מה שחוסך בעמלות רואה חשבון.

מהן הדרכים לעבור למצב?

לפניבאמצעות מערכת זו, היזם חייב להבין את המצב. שיטת "הכנסות מינוס הוצאות" - איזה מיסוי? הוא מיוצג על ידי גרסה של מערכת המס הפשוטה, שבה בסיס המס מיוצג על ידי הרווח הנקי של המיזם.

ניתן לעבור למצב זה בדרכים שונות:

• בעת רישום ישיר של חברה או יזם יחיד, ניתן להגיש בקשה מיידית, שעל בסיסה היזם בוחר את משטר המס המתאים;
• אם יזם בודד עובד על UTII, אז הוא יכול לעבור למערכת המס הפשוטה בכל עת;
• אם נעשה שימוש במשטר מס אחר, למשל, OSNO או PSN, המעבר אפשרי רק מתחילת השנה הקלנדרית הבאה, ויש להגיש את הבקשה לשירות המס הפדרלי לפני סוף דצמבר.

לפני הגשת הבקשה, עליך להבין מה כלול ב-USN "הכנסה מינוס הוצאות", מהם היתרונות והחסרונות של מערכת זו, וכן אילו קשיים מתמודדים יזמים.

יתרונות המשטר

משטרים מפושטים הוכנסו במיוחד על ידי המדינה כדי להקל על עבודתם של יזמים או חברות רבות. אם נבחרה מערכת המיסוי הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות", אז אנשי עסקים יכולים ליהנות מכמה יתרונות שאין להכחישה. אלה כוללים:

• מס אחד מחליף עמלות רבות, מה שמפחית את נטל המס על חברה או יזם יחיד;
• תהליך עריכת הצהרה נחשב לפשוט ומובן, ותיעוד זה מוגש לשירות המס הפדרלי רק פעם בשנה;
• אם ליזם בודד אין עובדים במערכת המס הפשוטה, אין צורך בתחזוקהחשבונאות, שכן די רק ב-KUDiR;
• ניתן להשתמש במצב זה כשעובדים כמעט על כל סוג של פעילות;
• יזמים מחליטים בעצמם איזה סוג של מערכת מס פשוטה תיושם במהלך העבודה;
• גובה המס תלוי לחלוטין בפדיון או ברווח הנכנסים, כך שאם אין הכנסה, משלמים רק את סכום המינימום של האגרה, ואפשר גם לערוך ולהגיש הצהרת אפס ל שירות המס הפדרלי.

מומלץ להגיש בקשה למעבר למצב זה ישירות בתהליך של רישום LLC או יזם בודד. יתרון משמעותי נוסף הוא שעולים חדשים לעסקים יכולים לסמוך על חופשות מס בעת שימוש במערכת המס הפשוטה. הקלה זו מוצעת ליזמים הנרשמים לראשונה עד 2020. עליהם לבחור תחום פעילות הקשור במתן שירותים ביתיים, ייצור סחורות שונות או עבודה בתחום המדעי או החברתי. הרשויות המקומיות בכל אזור, מסיבות שונות, יכולות להפחית את התעריף, מה שמפחית משמעותית את נטל המס.

פגמי מערכת

למיסוי הכנסה מינוס הוצאות יש לא רק יתרונות משמעותיים, אלא גם כמה חסרונות.

הם:

• אסור להעסיק יותר מ-100 עובדים, לכן מערכת זו מתאימה רק לחברות קטנות או בינוניות, ולא רק עובדים במשרה מלאה נלקחים בחשבון, אלא גם אנשים איתם היא מושכת לְמַעלָהחוזה משפטי אזרחי;
• לשנה, הרווח מפעילויות לא יעלה על 50 מיליון רובל;
• שווי הנכסים לא צריך להיות יותר מ-150 מיליון רובל;
• לא ניתן לעבור למשטר פשוט אחר עד תחילת השנה הבאה.

למעשה, החסרונות של מערכת כזו נחשבים לא משמעותיים וחמורים מדי. לכן, המצב משמש יזמים וחברות רבות.

ניואנסים של דיווח

כאשר בוחרים במערכת המיסוי "הכנסה מינוס הוצאות", אנשי עסקים צריכים להתכונן לצורך לערוך הצהרה שנתית פשוטה ומובנת למדי.

הכללים לעיצובו הם כדלקמן:

• ניתן להשלים את המסמך ביד או במחשב;
• מותר להשתמש בתוכניות מיוחדות שנוצרו ופורסמו ברשות הרבים על ידי עובדי שירות המס הפדרלי, מה שמפשט מאוד את ההליך להזנת מידע למסמך זה;
• תקופת המס עבור משטר זה היא שנה קלנדרית;
• לפני 31 במרץ של כל שנה, עליך להגיש הצהרה לשירות המס הפדרלי;
• רק דיווח לקרנות ביטוח מוגש מדי חודש ורבעוני אם ליזם יש עובדים;
• דוחות מדי שנה המכילים מידע על מספר העובדים הממוצע בחברה;
• בנוסף, אם יש לך עובדים, עליך להגיש הצהרת 6-NDFL ואישורי 2-NDFL.

יזמים צריכים להבין את הכללים לשמירה על KUDiR, מכיוון שרק מסמך זה יכוללציין מהן ההכנסות וההוצאות של יזם או חברה בודדים. אם במהלך ביקורת מס יתברר שמסמך זה חסר או מתוחזק בצורה שגויה, זה יהיה הבסיס להטלת אחריות על היזם.

מי מרוויח מהמשטר הזה?

נבחר לרוב על ידי מערכת "הכנסה מינוס הוצאות" עבור יזמים בודדים ובעלי עסקים, אך חשוב לוודא שעבודה על משטר כזה תביא יתרונות מסוימים לעסק. מומלץ להשתמש בשיטה זו לחישוב מסים במצבים הבאים:

• יזם מתמחה בסחר קמעונאי תוך שימוש בחצרים מסחריים נייחים קטנים, אך מערכת המס הפשוטה מיושמת רק אם אי אפשר להשתמש ב-UTII באזור מסוים;
• מערכת אידיאלית לחברות קטנות המיוצגות על ידי ארגוני בידור או ארגונים המספקים שירותים שונים לאוכלוסייה;
• כדאי להשתמש בחישוב ההכנסות וההוצאות אם המרווח קטן ולכן רצוי לחשב את ההכנסה נטו המיוצגת על ידי בסיס המס.

לא משתלם במיוחד להשתמש במערכת פשוטה אם החברה מקיימת אינטראקציה עם צדדים נגדיים המחילים מע"מ, שכן במקרה זה לא ניתן יהיה להחזיר חלק מהכספים מהמדינה בצורה של החזר מע"מ. בנוסף, משטר זה אינו מתאים למפעלים גדולים, מכיוון שהם פשוט לא יעמדו בדרישות של מערכת המס הפשוטה. לא תוכל להשתתף במכרזים באמצעות מערכת זו.

תכונות חשבונאות

מטרת המיסוי עם "הכנסה מינוס הוצאות" היא רווח נקי, כך שהפרט בחשבונאות הוא הצורך בחישוב בסיס המס. לשם כך, יש לנכות מההכנסה את כל ההוצאות המאושרות והמוצדקות.

ההכנסות מפעילויות כוללות:

• העברת כספים על ידי קונים לחשבון הפשרה של יזם או חברה;
• קבלת כסף ממכירות קמעונאיות של סחורות;
• הכנסה מההפרש בשערי החליפין;
• קבלת נכסים בלתי מוחשיים;
• תגמול עמלה;
• החזר מראש על ידי קונים.

כל הקבלות הנ"ל ירשמו בוודאות ב-KUDiR. לפי שיטת "הכנסה מינוס הוצאות", כמה ריבית נגבית על בסיס המס? ברגע שהרווח הנקי נקבע נכון, נגבה ממנו 15%.

מה כלול בהוצאות?

לפני הגשת הבקשה למעבר ל"הכנסה מינוס הוצאות", על היזם לוודא שהוא באמת יכול להתמודד עם חישוב נכון של בסיס המס. לפקחי מס יש דרישות רבות להוצאות המפחיתות את ההכנסה העסקית. הם חייבים להיות נתמכים במסמכים רשמיים, ויש גם לבסס אותם. כאישור, נעשה שימוש בניירות תשלום ראשוניים המיוצגים על ידי צ'קים, שטרות מטען, חשבוניות או חוזים שונים.

לעלויות העיקריות שיזמים צריכים להתמודד,כולל:

• רכישת רכוש קבוע;
• רכישת סחורה ישירה למכירה חוזרת, כמו גם חומרים או חומרי גלם לפעילויות הייצור;
• עלויות נסיעה הקשורות לרכישת סחורה לצורך עשיית עסקים;
• שירותים הניתנים על ידי צדדים שלישיים בתשלום;
• להשכרה עבור שטח מסחרי משומש;
• מס ערך מוסף המוטל על ידי חברות איתן היזם משתף פעולה;
• שכר של מומחים שכירים;
• מיסים ודמי ביטוח לעצמכם ולעובדים.

"פישוט" ליזמים בודדים היא אופציה מצוינת, אך יזם חייב להיות בקי היטב כיצד לחשב נכון את ההוצאות וההכנסות. נכונות חישוב המס תלויה בכך. תשלומים מקדימים במסגרת מערכת המס הפשוטה חייבים להיות משולמים מדי רבעון, לכן יש למלא את KUDiR בזמן. תשומת לב רבה במיוחד מוקדשת לצד ההוצאות, שכן לא פעם יזמים מתמודדים עם העובדה שלאחר ביקורת מס, הפקחים גובים מס נוסף עקב היעדר אישור על הוצאות מסוימות.

KUDiR חוקים

הדיווח על "הכנסה מינוס הוצאות" מוצג על ידי הצהרת USN, המוגשת מדי שנה. בנוסף, יש צורך בפנקס חשבונות כדי לרשום את כל הקבלות במזומן, כמו גם הוצאות שאושרו רשמית.

הדברים הבאים חלים על הכללים למילוי KUDiR:

• כל היזמים המשתמשים במערכת המס הפשוטה נדרשים להשלים את הספר הזה;
• למסמך יש שנייםחלקים, מכיוון שחלק אחד מיועד להכנסה והשני משמש להזנת הוצאות עסקיות;
• הנתונים מוזנים על בסיס מצטבר;
• ניתן למלא בנייר או בצורה אלקטרונית;
• יש ספר נפרד לכל שנה קלנדרית;
• אם נעשה שימוש בגרסת נייר של המסמך, אז לפני הזנת מידע, הספר ממוספר ותפור;
• אם נעשה שימוש במחשב לתחזוקת המסמך, אז בעת הגשת הצהרת ה-USN, יש להדפיס את הספר ולאשר אותו.

כל היזמים הפרטיים ב"הכנסה מינוס הוצאות" חייבים להבין את הכללים לשמירה על דיווח זה. אחרת, יזמים עשויים להיות אחראים על ידי מפקחי מס.

איך מחושב מס?

חשוב לשלם תשלומים מראש על מערכת המס הפשוטה מדי רבעון. האלגוריתם הבא משמש לחישוב המס:

• לשלושה חודשים, כל ההכנסות הרשמיות מפעילויות מסוכמות;
• הוצאות מחושבות מתועדות ומוכחות, וכן נכללות ב-KUDiR;
• הוצאות מנוכה מההכנסה;
• בסיס המס מותאם אם יש הפסד בתקופות עבודה קודמות;
• ניכוי מס משמש אם הסוחר כבר שילם את עמלת המסחר;
• ברגע שבסיס המס נקבע, עליך לברר אם חל שיעור מס מופחת כלשהו באזור שבו מתגורר היזם;
• חשב גודלמס, שעבורו משמש התעריף הסטנדרטי (15%), או תעריף מופחת שיזם יכול להשתמש בו.

החישוב מתבצע על בסיס צבירה. התשלום האחרון מתבצע בתחילת השנה הבאה, ולצורך חישובו נלקחות בחשבון כל התקבולים וההוצאות עבור שנת עבודה אחת. לאחר קביעת בסיס המס וגובה המס, התשלום מופחת בכספים שהועברו קודם לכן לתקציב. בהתבסס על הערכים שהושגו, הצהרת USN ממולאת כהלכה, אשר נמסרת לשירות המס הפדרלי לפני ה-31 במרץ.

כללים להשלמת ההצהרה

יזמים המשתמשים במשטר זה נדרשים להגיש מדי שנה הצהרת USN לשירות המס הפדרלי. הוא כולל את המידע הבא:

• מידע על היזם או החברה;
• כללים לחישוב בסיס המס;
• קיבל הכנסה עבור שנת העבודה;
• הוצאות שיש להצדיק ולתמוך במסמכים רשמיים;
• ניכוי מצוין אם היזם יכול להשתמש בו;
• בהינתן הסכום המדויק ששולם על ידי החברה או היזם הפרטי בצורת מס.

מותר להשתמש בתוכנות מיוחדות למילוי תיעוד זה, מה שמפשט מאוד את ההליך להפקת הצהרה.

הניואנסים של תשלום המס המינימלי

זה לא נדיר שיזמים מתמודדים עם חוסר רווח. במקרה זה, הם יכולים להגיש הצהרת אפס לשירות המס הפדרלי, אך במקביל משולם המס המינימלי ב"הכנסה מינוס הוצאות". גודלו שווה ל-1% מכולםקבלות מזומן מהעסק.

ההפרש בין המס הסטנדרטי למס המינימלי עשוי להיכלל בהוצאות הנדחות של החברה.

עמלת המינימום מחושבת רק בסוף השנה, שכן בחישוב מקדמות לא ניתן לקבוע אם בתום תקופת המס יהיה רווח מפעילות החברה. לכן, מדי רבעון יש צורך לחשב תשלומי מקדמה, בגינם נקבעים 15% ומשלמים מהרווח הנקי. בסוף השנה תוכלו לקבוע בדיוק איזה מס תצטרכו לשלם: סטנדרטי או מינימום. אם יתברר שאתה צריך לשלם את עמלת המינימום, אז זה עשוי להיות מופחת בתשלומי המקדמה שהועברו קודם לכן. אם בכלל תשלומים כאלה עולים על המס המינימלי, לא ניתן לשלם אותו.

לכן, גם אם ליזם או חברה בודדים אין רווח רשמי, אתה עדיין צריך להעביר עמלת מינימום מסוימת לשירות המס הפדרלי. הוא הוצג יחסית לאחרונה, והסיבה העיקרית להחלתו הייתה שיזמים רבים השתמשו במשטר בכוונה כדי לערוך הצהרת אפס ולא לשלם כספים לשירות המס הפדרלי.

מסקנה

כאשר בוחרים במערכת מיסוי STS, הגובה 15% על רווח נקי מחושב נכון, יזמים יכולים ליהנות מיתרונות רבים שאין להכחישה. אבל למשטר כזה יש כמה חסרונות שכל איש עסקים צריך לקחת בחשבון.

לעבודה נכונה על מערכת זו, חשוב לשלם תשלומים רבעוניים מראש, וכן להגיש דוחות מס מדי שנה לשירות המס הפדרליהַצהָרָה. בנוסף, הוא נדרש לנהל כראוי KUDiR.