נושא מיסוי. מי משלם איזה מיסים

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

יש להבין את המיסוי כהליך הקבוע בחוק להקמה, גבייה ותשלום של אגרות ומיסים לתקציב. הוא כולל קביעת תעריפים, ערכים, סוגי תשלומים, כללים לניכוי סכומים על ידי אנשים שונים. שקול עוד מיהו משלם המס.

יחסי מס

קוד המס אינו מגדיר אותם. בינתיים, סעיף 2 לקוד קובע את מגוון היחסים המוסדרים על ידי קוד המס. הם משויכים ל:

1. הקמה, הקדמה, גביית עמלות ומיסים ברוסיה.
2. יישום בקרת מס.
3. ערעור נגד פעולות של גופי בקרה, חוסר מעשים/פעולות של עובדיהם.
4. הבאת חשבון לעבירות מס.

כנושאים של דיני המס הם ארגונים ויחידים - משלמי מס, כמו גם רשויות המוסמכות ליישם פונקציות בקרה ופיקוח בתחום המיסוי.

Classification

הישויות המעורבות ביחסי מס מחולקים ל-4 קטגוריות. על פי סעיף 9 של קוד המס, הםכלול:

1. אזרחים וישויות משפטיות הם משלמי מס.
2. יחידים וארגונים המוכרים בהתאם לקוד כסוכני מס.
3. רשויות המס.
4. מבני מכס.

סיווג זה נחשב כללי. כמו כן, נושאי המיסוי שונים בהרכבם המשפטי, במעמד המס, בבידודם הכלכלי והניהולי. למשל, בהתאם למעמד, מבדילים בין תושבים לבין תושבים שאינם תושבים. על פי הבידוד הניהולי, נושאי המיסוי מחולקים לעצמאיים ותלויים הדדיים.

יחידים

כמפורט מהמידע לעיל, הסוגים העיקריים של משלמי המס הם יחידים וארגונים. הראשונים כוללים:

1. אזרחי הפדרציה הרוסית.
2. זרים.
3. חסרי מדינה (חסרי מדינה).

Residents

אלה, לפי סעיף 207 של קוד המס, כוללים אנשים שנמצאים בפועל ברוסיה לפחות 183 ימים (לוח שנה) במשך 12 חודשים רצופים. תקופת השהות של נושאי מיסוי אלה בפדרציה הרוסית אינה נקטעת למשך נסיעה קצרת טווח (עד שישה חודשים) לחו"ל לצורך הכשרה או טיפול. ללא קשר למשך השהות בפועל במדינה, אנשי שירות רוסים המשרתים בחו"ל, עובדי מבני שלטון מקומי וממלכתי שנשלחו לחו"ל מוכרים כתושבים.

IP

קטגוריה נפרדת של נושאי מיסוי הם יזמים בודדים. הםאנשים שעברו את רישום המדינה באופן שנקבע ומנהלים פעילות יזמית מבלי ליצור ישות משפטית. קטגוריה זו כוללת גם נוטריונים פרטיים, עורכי דין שהקימו משרדי עורכי דין. על פי סעיף 2 של סעיף 11 של קוד המס, יחידים המנהלים פעילות עסקית מבלי ליצור ישות משפטית, אך אינם רשומים בסטטוס זה, אינם יכולים להתייחס לעובדה שהם אינם יזמים בודדים.

ארגונים

ישויות משפטיות שהן משלמי מס מחולקות ל:

1. ארגונים רוסים. ישויות משפטיות אלו נוצרות בהתאם להוראות החקיקה המקומית. הסניפים שלהם וחלקי משנה נפרדים אחרים (OP) אינם חלים על נישומים. יחד עם זאת, המבצעים אחראים לבצע תשלומים לתקציב במיקומם.
2. ארגונים זרים. הם נקראים ישויות משפטיות בעלות כשרות משפטית, שנוצרו בהתאם לכללי החוק של מדינות זרות, כמו גם ארגונים בינלאומיים, נציגויות וסניפים של ישויות אלה, שנוצרו בשטחה של רוסיה.

אישיות מס

זה מהווה את הבסיס למעמד של משתתף ביחסי מס. אישיות משפטית מס נוצרת מכשירות משפטית ומשפטית. האחרון הוא יכולתו של הנבדק לבצע חובות ובעל זכויות. יכולת המס מרמזת על השתתפות אישית ביחסים משפטיים, אחריות להפרות של הוראות קוד המס.

סטטוס משלמי מיסים ועמלות

כמשתתפים מרכזיים ביחסי מסמשלמים פועלים מחד והמדינה (מיוצגת על ידי גורמים מוסמכים) מאידך. השתתפותם של אנשים אחרים (לדוגמה, סוכני ניכוי במקור) היא אופציונלית. בהתאם לסעיף 19 של קוד המס, אזרחים וארגונים מוכרים כמשלמים, המופקדים על החובה לנכות תשלומים שנקבעו לתקציב. על פי סעיף 2 83 לחוק המס, רישום יזמים בודדים וישויות משפטיות ב-IFTS, הכללתם ב-URN (רישום יחיד) מתבצעת ללא קשר לנסיבות שבהן מקשר החקיקה את החובה לשלם זה או אחר מַס. בפדרציה הרוסית, לפיכך, אדם ייחשב כמשלם לפני שיש לו מושא למיסוי.

מאפיינים ייחודיים של יחידים וארגונים כנושאים של דיני מס

יחידים, שלא כמו ישויות משפטיות, אינם צריכים לנהל רישומים חשבונאיים. שפיות וגיל אינם משפיעים על ההכרה של אדם כמשלם. בקביעת מושא המיסוי לנישומים יש חשיבות למעמד של תושב או תושב חוץ. במקרה הראשון, ניכויים מבוצעים מכל ההכנסה שהתקבלה הן בשטח רוסיה והן מחוצה לה. תושבי חוץ משלמים מסים על רווחים שנעשו רק בפדרציה הרוסית.

ייצוג

למשלמים יש את הזכות להשתתף בקשרי מס באופן אישי או באמצעות נציג. יש לתעד את סמכותו של האחרון. ייצוג, בהתאם לסעיפים 27, 28 של קוד המס, עשוי להיות חוקי או, בהתאם לאמנות. 29, נציג מוסמךנושא.

אנשים תלויים זה בזה

קטגוריה זו של נושאים מסומנת בנפרד בחקיקה. אם אנשים מוכרים כתלויים הדדיים, לרשויות המס יש זכות לוודא את נכונות החלת המחירים שנקבעו על ידי הצדדים לעסקאות לצורכי מיסוי. נושאים (ארגונים או יחידים) נחשבים לתלויים הדדיים אם היחסים ביניהם יכולים להשפיע על התוצאות הכלכליות או התנאים של פעילותם וגם על פעילות האנשים שהם מייצגים. לדוגמה:

1. ישות משפטית אחת משתתפת בעקיפין או ישירות בחברה כלכלית אחרת, והחלק הכולל של ההשתתפות הוא יותר מ-20%.
2. אדם אחד כפוף למשנהו בהתאם לעמדה הרשמית.
3. אנשים נשואים, קרובים, מאומצים ומאומצים, אפוטרופוס ומחלקה.

רשימת הישויות התלויות הדדית אינה נחשבת לממצה. לבית המשפט הזכות להכיר באנשים ככאלה מטעמים אחרים שלא נקבעו ישירות בחוק המס, אם מערכת היחסים ביניהם עשויה להשפיע על תוצאות עסקאות הקשורות למכירת שירותים, סחורות או עבודות.

זכויות המשלמים

הרשימה הראשית שלהם קבועה בסעיף 21 של קוד המס. בנוסף, למשלמי המסים בפדרציה הרוסית יש את הזכויות הבאות:

1. להעברת נכסים מהותיים בערבות כדי להבטיח את החובה לבצע תשלומים לתקציב (סעיף 73 לחוק המס).
2. לפעול כערב בפני רשויות המס (סעיף 74 לקוד).
3. היה נוכח בחילוץתיעוד (סעיף 94 לחוק המס).

אחריות של נושאים

קוד המס מספק את ההתחייבויות העיקריות הבאות של משלמים:

1. שלם מיסים כפי שנקבע בחוק.
2. הירשם ל-IFTS.
3. עקוב אחר הוצאות/הכנסות בצורה שנקבעה.
4. שלח דוחות מס במקום הרישום ב-IFTS.

הגנה על זכויות

לפי סעיף 1 של סעיף 22 לחוק המס, מובטחת למשלמים הגנה שיפוטית ומנהלית על האינטרסים שלהם. הכללים להגשתו מוגדרים בחוק המס, כמו גם בתקנות אחרות. האחרונים כוללים:

1. FZ מס' 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. קוד מותאם אישית.

רישום מע"מ

לאחר כניסתו לתוקף של קוד המס ב-1992, היה צורך לסדר מידע על הגופים האחראים על ביצוע תשלומים לתקציב. בעניין זה נוצרו מאגרי מידע שונים, ביניהם יש חשיבות מיוחדת לפנקס משלמי מע מ. בסיס מידע זה מכיל מידע על כל האנשים המחויבים לנכות מס ערך מוסף.

הרישום מכיל את הנתונים הבאים על נושאים:

1. שם.
2. מידע על יצירה או ארגון מחדש.
3. מידע על שינויים שבוצעו.
4. דרישות המסמכים שהוגשו במהלך הרישום.

מס תחבורה

הוא מופחת לתקציב האזורי.המס מאופיין כרכושי, מעורב, ישיר. עד שנת 2003 התבסס מיסוי איגוד המכס על שני תשלומים - מס על רכוש יחידים ביחס לכלי אוויר ומים וניכויים מבעלי הובלות. לאחר כניסתו לתוקף של פרק 28 לחוק המס, אוחדו מסים אלה לאחד. מס התחבורה מסופק על ידי קוד המס ומוכנס בהתאם לחוקים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. לאחר אישור התקנות האזוריות, זה הופך להיות חובה בכל שטח האזור המקביל. משלמי מס תחבורה הם יחידים וארגונים שעליהם רשומים כלי רכב, הפועלים כאובייקטי מיסוי. קטגוריית הנושאים הללו כוללת את כל בעלי הרכבים על כל בסיס חוקי הכרוך בחובת הרישום. זה יכול להיות רכוש, שכר דירה וכו'. מטרת המיסוי היא:

1. רכבים קרקעיים. אלה כוללים: אופנועים, מכוניות, אוטובוסים, קטנועים וכלי רכב מונעים אחרים, רכבי זחלים ופנאומטיים, אופנועי שלג, אופנועי שלג.
2. רכבי מים. אלה כוללים ספינות מפרש, יאכטות, ספינות מנוע, אופנועי ים, סירות מנוע, סירות, נגררות (לא מונעות) וכו'.
3. רכבי אוויר. אלה כוללים מטוסים, מסוקים וכן הלאה.

מס קרקע

זה נקבע על פי סעיף 31 של קוד המס והתקנות שאומצו על ידי הרשויות העירוניות, חוקי הערים הפדרליות. משלמי מס קרקע הם ארגונים ויחידים שבבעלותם חלקות קרקע המסווגות כאובייקטי מיסוי, על בסיס זכות החזקה בירושה, רכוש, נצחית.להשתמש. הזכויות המתאימות, על פי הקוד האזרחי, מתעוררות בזמן רישום הרכוש במדינה, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק. מסמכים על רישום המדינה משמשים בסיס לגביית מס. גובה הניכוי אינו תלוי בביצועיו הכספיים של המשלם. החישוב מביא בחשבון נסיבות אובייקטיביות, הכוללות פריון, מיקום האתר וגורמים נוספים. אנשים שבבעלותם חלקות קרקע בזכות שימוש דחוף בחינם או שסופקו להם בהתאם להסכם חכירה אינם מוכרים כמשלם.

מס הכנסה

זה נחשב לאחד המסים החשובים ביותר ששולמו לתקציב הפדרלי. התשלום מבצע פונקציות רגולטוריות ופיסקליות. משלמי מס הכנסה מחולקים ל-2 קטגוריות:

1. ארגונים זרים הפועלים בפדרציה הרוסית דרך הנציגויות הקבועות שלהם או מקבלים הכנסה ממקורות ברוסיה.
2. עסקים מקומיים.

אל תשלם מס לישויות משפטיות המיישמות את מערכת המס הפשוטה, בניכוי UTII, UST והמס הניתן עבור עסקי ההימורים.

רווח כאובייקט מיסוי

עבור ארגונים מקומיים, הוא מכיר בהכנסה שהתקבלה בניכוי הוצאות שנקבעו בהתאם לחוק המס. עבור ישויות משפטיות זרות, הכנסה היא הכנסה המתקבלת דרך מפעלי קבע, בהפחתת עלויות יחידות אלו. עלויות אלה נקבעות גם בהתאם לחוק המס. עבור ארגונים זרים אחרים רווחנחשבות להכנסה שהתקבלה ממקורות בפדרציה הרוסית.

סוכני מס

הם, בהתאם לסעיף 24 של קוד המס, הם הישויות המבצעות את חובות החישוב, ניכוי במקור ממשלמים וניכוי מסים לתקציב הפדרציה הרוסית. סוכנים יכולים להיות גם ארגונים מקומיים וגם נציגויות קבועות של ישויות משפטיות זרות, כמו גם אנשים פרטיים (יזמים בודדים, נוטריונים פרטיים וגופים אחרים בעלי עיסוק פרטי עם עובדים שכירים). מעמדם המשפטי של אנשים אלו דומה למעמדם של משלמים. עם זאת, יש לו מספר מאפיינים ייחודיים. סוכני מס:

1. הם מנהלים רישום של הכנסות שנצברו ושולמו למשלמים, מנוכות וניכויים למערכת התקציבית של מסים, כולל עבור כל עובד.
2. ספק ל-IFTS בכתובת הנהלת החשבונות את התיעוד הדרוש לגורמים המורשים לשלוט בחישוב, ניכוי וניכוי הנכונים של תשלומי חובה.
3. הם מודיעים בכתב למשרד המס על אי-האפשרות של ניכוי מהכנסותיו של המשלם ועל גובה החוב. חובה זו חייבת להתקיים תוך חודש מהיום שבו נודע לסוכן על נסיבות אלה.
4. חישוב נכון ובזמן, נכה מסים במקור מהכספים ששולמו למשלם, העבר אותם לחשבונות האוצר המתאימים.
5. להבטיח את בטיחות התיעוד הדרוש לביצוע תפקידיהם כסוכנים למשך 4 שנים.

עבור אי ציות לחוקי המס, סוכנים עשויים להיותהובא לאחריות, לרבות אחריות פלילית, בהתאם לנורמות החוק הרוסי.

רשויות המס

הם יוצרים מערכת מאוחדת לניטור ציות להוראות קוד המס. רשויות המס בודקות את נכונות החישובים, עמידה בזמנים ושלמות תשלום האגרות והמסים למערכת התקציבים במדינה. מערכת האיברים הריכוזית מורכבת מ:

1. מבנה ההנהלה הפדרלי מורשה לבצע פיקוח ובקרה בתחום המס.
2. חלוקות טריטוריאליות.

שירות המס הפדרלי פועל כמבנה ההנהלה הפדרלי. בראש שירות המס עומד ראש אשר ממונה ומועבר מתפקידו על ידי הממשלה לפי הצעת שר האוצר. ראש שירות המס הפדרלי נושא באחריות אינדיבידואלית לביצוע הפונקציות והמשימות שהוקצו לשירות. המטרה העיקרית של פעילות מבני המס היא להבטיח קבלת אגרות ומיסים בזמן ומלא לתקציבים ולקרנות החוץ תקציביות. גופים מורשים פועלים במסגרת סמכותם, בהתאם להוראות החוק, לרבות מנהליות, אזרחיות וכו'.

פונקציות של מבני מס

הפונקציות העיקריות של ה-IFTS כוללות:

1. חשבונאות משלמי מסים.
2. יישום בקרת מס.
3. החלת סנקציות נגד מפירי NK.
4. פיתוח מדיניות מס ממשלתית.
5. ביצוע עבודת הסבר והסברה על יישום הוראות המסחקיקה.

UTII ברוסיה

המס הבודד מוכנס על ידי תקנות של עיריות, מחוזות עירוניים, ערים פדרליות. UTII מיושם יחד עם OSNO וחל על סוגים מסוימים של פעילויות. המס הבודד מחליף תשלום של סוגי ניכויים מסוימים, מפשט ומקצר את המגעים עם שירות המס. רשימת האובייקטים של מיסוי UTII נקבעת בחוק. כולל:

1. קמעונאות.
2. שירותים וטרינרים ומשק בית.
3. הצבת מבני פרסום חוצות ופרסום על כלי רכב.
4. שירותי מזון.
5. שירותי הובלה מנוע.
6. מתן מקומות מסחר וקרקעות להשכרה למסחר.
7. שירותי תחזוקה, תיקון, אחסון, שטיפת מכוניות.
8. מתן מקומות למגורים ולינה זמניים.

בסיס המס עבור חודש הדיווח נקבע על ידי הכפלת תשואת הבסיס, מקדם הדפלטור (K1) וערך המדד הפיזי שנקבע בחקיקה הפדרלית, וכן המקדם שלוקח בחשבון את הפרטים הספציפיים של עשיית עסקים (K2). שיעור המס נקבע על ידי קוד המס והוא 15%. מקדם K2 לא צריך להיות קטן מ-0.005 ויותר מ-1. המגבלות המתאימות נקבעות בחוק הפדרלי. הרבעון משמש כתקופת המס.

מס יחיד באוקראינה

אנשים שמחליטים לעשות עסקים במסגרת מערכת המס הפשוטה ומחליטים על היקף הפעילות העתידית שלהם חייבים לבחור בקבוצת מס אחת. משלמים שהכנסתם אינה עולה על 300 אלף Hryvnias בשנה,שייכים לקבוצה הראשונה. שיעור המס עבורם הוא עד 10% ממינימום הקיום (UAH 160). הקבוצה השנייה כוללת אנשים שהכנסתם השנתית אינה עולה על 1.5 מיליון UAH. שיעור המס הוא 20% משכר המינימום (עד 640 UAH). הקבוצה השלישית כוללת גופים עם הכנסה של עד 5 מיליון UAH בשנה. תעריפי התחלופה הבאים נקבעים עבורם:

• 3 % - עבור משלמי מע"מ;
• 5% - למי שלא משלם מס ערך מוסף.

הקבוצה הרביעית כוללת משלמי מיסים חקלאיים לשעבר. המעבר מקבוצה אחת לאחרת עשוי להיות חובה או מרצון. במקרה הראשון, השינוי מתרחש כאשר חריגה ממגבלת ההכנסה השנתית.