מע"מ כולל: איך לחשב באמצעות הנוסחה?

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

VAT הוא תשלום תקציבי של מערכת המס הרוסית. לכן, גופים עסקיים רבים צריכים לספור ולשלם זאת. היוצא מן הכלל הוא חברות ויזמים המשתמשים במערכות מס חלופיות - הם פטורים מתשלום מס זה, למעט פעולות מסוימות. לרוב, מע מ נגבה על ידי המוכר על עלות הסחורה (שירותים) ומוקצה במסמכים. אבל יש מקרים שבהם יש צורך לבודד אותו מהסכום הכולל של הפעולה. לאחר מכן, נבין מתי זה נחוץ וכיצד זה נעשה.

מע"מ בקצרה: מנגנון ותעריפים

מע מ הוא מס עקיף המוטל על מכירת רוב הסחורות והשירותים. לרוב הוא כלול במחיר ומשולם מכיסו של הקונה. יחד עם זאת, המוכר הוא פורמלית משלם המס - עליו לקחת את המס מהסכום המתקבל מהקונה ולשלם אותו לתקציב. כך עובד מנגנון המיסוי העקיף.

שיעור המס הבסיסי הוא 18%. זה חל על רוב החפצים החייבים במס. יחד עם זה, ישנו תעריף מופחת של 10% לקטגוריות מועדפות של טובין. סוגים רבים של מזון נופלים תחתיו,מוצרי תינוקות ומכשירים רפואיים מסוימים. שיעור מועדף נוסף הוא 0%. הוא משמש לייצוא, ליישום מגוון שלם של שירותים הקשורים לתחבורה בינלאומית, כמו גם לאובייקטים בודדים של מכירה. בנוסף, ישנן מספר עסקאות הפטורות לחלוטין ממע מ.

מה המשמעות של מע"מ "כולל"

מע"מ כלול בדרך כלל במחיר המצוין בחוזה או בתג המחיר, כלומר המחיר נקבע כולל מס. הסכום שלו מצוין בנפרד יחד עם הסכום הכולל של העסקה. זאת בשל העובדה שללא הקצאת מס כקו נפרד, אי אפשר להחיל את מנגנון ניכוי המס. ולמרות שהדרישה להקצות את סכום המס לניכוי חלה רק על חשבוניות, היא, ככלל, מצוינת תמיד במסמכים אחרים - בחוזים, במעשים, בחשבוניות. במקרה זה, השאלה כיצד לחשב מע"מ "כולל" אינה עולה, כי סכום המס מצוין ישירות.

לדוגמה, הסכם השירות אומר שהעלות הכוללת של השירותים היא 354,000 רובל, בעוד שסכום המס הוא 54,000 רובל. הכל ברור כאן: הקבלן ביקש 300,000 רובל עבור שירותיו, גבה מע מ על סכום זה בשיעור הבסיס וציין את העלות המלאה בחוזה.

אבל קורה שרק הסכום הכולל רשום במסמכים ומצוין שהמס כלול בו. עם זאת, לא ברור בדיוק כמה זה מסתכם, ולכן יהיה צורך לחשב אותו במידת הצורך.

שיטת חישוב

קוד המס מספק את ההליך להחלת שיטת חישוב המע"מ. זה מוזכר בחלק 4 של סעיף 164. החישוב די פשוט. השיעור שווה ליחס שבו המונה הוא שיעור המס הנוכחי, והמכנה זהה, מוגדל ב-100. לפיכך, שיעור המע"מ המשוער הוא:

• 18/118 - בשיעור מס של 18%;
• 10/110 - בשיעור של 10%.

עכשיו בואו נסתכל כיצד לחשב את המספר ללא מע מ. לדוגמא של שיעור של 18%, הנוסחה תיראה כך:

B=S – S(18 / 118), כאשר B הוא עלות הבסיס של הפריט לפני מס ו-S הוא הסכום הכולל של העסקה כולל מס.

כאשר אתה צריך לבודד את המס מהסכום

לפני שנסתכל על דוגמה כיצד לחשב מע"מ "כולל", בואו נראה מתי יש צורך בכך. קוד המס קובע כי שיטת החישוב משמשת את מוכר הסחורות והשירותים במקרים הבאים:

• עם קבלת התשלום מראש, כולל חלקי;
• כאשר מע"מ משולם על ידי סוכן מס;
• בעת מכירה חוזרת של נכס חייב במס;
• במכירת מוצרים חקלאיים ומכוניות שנרכשו מאנשים פרטיים;
• בכמה מקרים אחרים.

הקונה צריך לפעמים גם לחשב מע מ מהסכום הכולל. לדוגמה, אם הוא מחויב עבור מס, והוא מתכנן לשלם אותו בתשלומים.

הפרד מע"מ מהתשלום מראש

בפועל, השאלה כיצד לחשב מע"מ "כולל" עולה לרוב כאשרקבלת תשלום מראש חלקי מהקונה. לדוגמה, הסכום הכולל של החוזה, כולל מע"מ, הסתכם ב-472,000 רובל. תנאי ההסכם מאפשרים לרוכש להעביר מקדמה של לפחות 50% מסכום זה. הקונה העביר 236,000 רובל, והמוכר צריך לחשב את המס ולשקף אותו בחשבון.

איך לחשב מע מ כולל? הנוסחה המבוססת על התעריף המחושב תהיה בצורה:

סכום תשלום מראש18 / 118.

נקבל את הערך הבא: 236,00018 / 118=36,000 (p) - זה בדיוק סכום המס המחושב בשיעור של 18% מסכום התשלום מראש שהתקבל.

חשב את הסכום ללא מע מ: 236,000 - 36,000=200,000 (p).

לכן, בדוגמה לעיל, הקונה העביר למוכר 236,000 רובל כמקדמה, והמס הסתכם ב-36,000 רובל.

מע"מ בסוכנות המס

ישנם מקרים בהם נושא חייב למלא את חובתו של סוכן מס, כלומר לשלם מע"מ לא עבור עצמו, אלא עבור צד שכנגד. דוגמה טיפוסית היא השכרת מקום מרשויות עירוניות. יתרה מכך, אין זה משנה באיזו מערכת מיסוי נמצא השוכר. במילים אחרות, חברות ויזמים בודדים שאינם משלמים מס זה בעצמם עשויים לעמוד בפני הצורך לחשב מע"מ.

בואו נשקול דוגמה. החברה שוכרת חצרים המסווגים כרכוש עירוני. שכר הדירה הוא 118,000 רובל לחודש, כולל 18% מע"מ. על השוכר לחשב, לעכב ולשלם את המס לתקציב, שכן בעסקה זו הסוכן מס מכוח חוק. כיצד יחושב המע"מ? זה תלוי בתנאי החוזה. יש 3 אפשרויות:

1. החוזה מפרט את הסכום הכולל ואת סכום המס. אין צורך לחשב כלום - הסוכן מעכב את הסכום הזה ומעביר אותו לתקציב.
2. החוזה קובע כי עלות השכירות היא 118,000 רובל לחודש, כולל מע"מ. אופן חישוב המס במקרה זה מתואר בפירוט למעלה.
3. אין אזכור של מס בחוזה. במצב כזה, דמי השכירות נחשבים לכלול מס. החישוב נעשה כמו באופציה מס' 2. עם זאת, בעת כריתת הסכם חשוב לא לשכוח כי מהסכום המופיע בו ינוכה מע"מ ולקחת זאת בחשבון בעת קביעת דמי השכירות.

סיכום

לעתים קרובות רואה חשבון או איש עסקים מתמודד עם הצורך לחשב את גובה המע"מ "כולל". כעולה מהמאמר, אין בזה שום דבר מסובך. לרוב, יש להיעזר בנוסחאות הנ"ל בעת קבלת תשלום מקדמה, כמו גם כאשר פועלים כסוכן מס. יתרה מכך, במקרה האחרון, צורך כזה מתעורר לא רק עבור נבדקים ב-DOS. לכן, הכרת יסודות העבודה עם מע"מ תועיל גם למי שבגלל החלת משטר מיוחד, בדרך כלל לא משלמים מס זה.