חשבונאות: חשבונאות על רכוש קבוע תחת מערכת המס הפשוטה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

חשבונאות של רכוש קבוע תחת מערכת המס הפשוטה משמשת להפחתת הבסיס החייב במס. עם זאת, זה לא תמיד אפשרי. העובדה היא שיש שתי גרסאות של המערכת הפשוטה.

עם מערכת המס הפשוטה "הכנסה", התחשבנות ברכוש קבוע לא תוביל לירידה בבסיס החייב במס. במקרה זה, אין הוצאות חייבות במס. בהתאם, עם מערכת המס הפשוטה "הכנסה", חשבונאות על רכוש קבוע יכול להתבצע רק כדי לנתח את מצב הנכסים. מידע זה יכול לשמש לקבלת החלטות ניהוליות. אבל על מערכת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות" חשבונאות על רכוש קבוע מתאים מאוד. בואו נסתכל על זה מקרוב.

מאפייני מערכת ההפעלה

פעולות רגולטוריות בתוקף בתחום החשבונאות, קבעו תכונות מסוימות שחייבות להתאים למערכת ההפעלה. נכסים קבועים הם נכסים מהותיים:

• תוכנן לפעול לתקופה ארוכה (יותר משנה).
• משמש למטרות רווח.
• ניתן להפחתה.
• העלות שלו היא מעל הגבולות שנקבעו. לחשבונאות, המחיר השוליקבוע במדיניות החשבונאית וצריך להיות לפחות 40 אלף רובל, בחשבונאות מס הנתון גבוה יותר - לפחות 100 אלף רובל.

בהנהלת חשבונות תחת מערכת המס הפשוטה, עלויות הרכוש הקבוע (רכישתם, מודרניזציה, השבחה, ציוד נוסף, שחזור, תיקון) נכללות בבסיס החייב במס, ומפחיתות אותו.

Capitalization

במערכת המס הפשוטה, חשבונאות וחשבונאות מס של רכוש קבוע מתבצעים, ככלל, על ידי ארגונים. בדרך כלל התיעוד נוצר בצורה פשוטה, מכיוון שהמפעלים קטנים. יזמים בודדים אינם רשאים לנהל חשבונות. עם זאת, הם עדיין צריכים לקבוע את עלות הרכוש הקבוע, מכיוון שהאינדיקטורים משמשים לצורכי מס.

בהנהלת חשבונות תחת מערכת המס הפשוטה, נכסים קבועים מטופלים בעלותם המקורית. אם היזם שומר על דיווח מקוצר, האובייקטים מטופלים:

• בעלות הנוצרת מהמחיר שציין הספק במסמכים הנלווים, ועלויות התקנה - ברכישת מערכת ההפעלה.
• לפי גובה התשלום עבור שירותים לקבלן - בעת יצירת חפץ.

שאר העלויות שעולות בעת רכישה או יצירת מערכת הפעלה נמחקים כהוצאות אחרות.

אם נכסים קבועים מטופלים במלואם במסגרת מערכת המס הפשוטה, העלות הראשונית, בנוסף לסכומים שלעיל, כוללת:

• ריבית הלוואה אם התשלום מתבצע באמצעות כספים שאולים.
• עלויות הובלה.
• עלויות ייעוץ.
• עמלות וחובות (מכס וכו').
• הוצאות אחרות. ביניהם, למשל, עלות נסיעת עסקים לרכישת מערכת הפעלה.

אם הצד שכנגד (ספק, קבלן) מוציא למפעל חשבונית עם מע מ, המס כלול גם הוא בעלות החפץ, שכן גופים כלכליים המשתמשים במערכת המס הפשוטה אינם משלמיו.

ניואנסים

כאשר מתחשבים בנכסים קבועים תחת ה-USN, ההזמנה של אובייקט מתבצעת ביום שבו הושלמה פעולות ההתקנה, הבדיקה וההזמנת הדרושות. לאחר השלמת עבודה כזו, העלות הראשונית שלה מחושבת.

יום פרסום החפץ אינו תלוי בתאריך העברת התיעוד הנדרש לרישום זכויות ממלכתי. זה נקבע על ידי העובדה של קביעת מערכת ההפעלה st-ti הראשונית. כלל זה חל רק על אותם חפצים שיש לרשום (מקרקעין, למשל).

כדי להתחשב בנכסים קבועים תחת מערכת המס הפשוטה, נעשה שימוש בצורות מאוחדות של מסמכים. הם מעשה לפי ו. OS-1 וכרטיס מלאי f. OS-6.

חשבונאות של רכוש קבוע תחת מערכת המס הפשוטה: פרסומים

לנוחות, עסקאות והחשבונות שבהם הן משתקפות מוצגות בטבלה.

עובדת הפעילות העסקית	db	cd
משקף את עלות הרכישה או היצירה של אובייקט	08	02, 70, 69, 10, 60
השתקפות של גודלעלויות התקנה	07	60
העברת אובייקט להרכבה	08	07
רישום נכס כנכס קבוע	01	08

הסכום המצוין ברישום האחרון הוא העלות המקורית של הרכוש הקבוע, כלומר הסכום הכולל של כל העלויות.

חיים שימושיים

בהנהלת חשבונות תחת מערכת המס הפשוטה, פחת של רכוש קבוע נגבה לאורך חיי האובייקט. זה נקבע על ידי המסווג, בחלוקה לפי קבוצות.

המונח משתקף בכרטיס המלאי של האובייקט.

פחת

בהנהלת חשבונות תחת מערכת המס הפשוטה, ניתן לבצע ניכויים בגין פחת של חפץ במרווחים שונים - אחת לרבעון או בשנה. עבור מלאי ביתי או תעשייתי, ניתן לבצע מחיקה באופן מיידי ומלא עם הקבלה.

הפחת מתחילה בחודש שלאחר החודש שבו נלקח בחשבון הרכוש הקבוע, ומסתיימת לאחר החודש שבו נמחק החפץ. לתקופת המודרניזציה, התיקון, השחזור, השימור, הציוד מחדש, הצבירה מושעה.

הטבלה שלהלן מציגה את החשבונות המשמשים לשקף פחת עבור נכסים קבועים שונים.

מטרת אובייקט	db	cd
השתמש להפקה	20	02
ניצול למטרות ניהול	26	02
Trading	44	02

חשבונאות מס

בעת התחזוקה, לרגע הגעת החפץ למפעל יש חשיבות מיוחדת. הרכוש הקבוע יכול להגיע לפני המעבר למערכת המס הפשוטה או במהלך יישום המשטר המיוחד הזה.

תכונה של חשבונאות מס היא שעלויות רכוש קבוע מוכרות לאחר התשלום ובתנאי שהאובייקט כבר זוכה ומופעל על ידי הארגון.

ייחוס עלויות רכוש קבוע להוצאות לצורכי מיסוי מתבצע בשנה שבה הכספים מופעלים. לגבי נדל ן חלים כללים מעט שונים. ההוצאות עבורו כלולות בבסיס החייב במס רק לאחר רישום המדינה.

תנאי נוסף לחשבונאות מס הוא שנכסים מהותיים חייבים להיות ניתנים להפחתה.

עלות המודרניזציה, הציוד מחדש משקפים את העלות של רכישה ויצירת אובייקט. במקרה זה, אדם צריך להיות מונחה על ידי הוראות סעיף 3 של סעיף 346.16 של קוד המס.

קבלת אובייקט תחת USN

OS לצורכי מיסוי מתקבל בעלות הראשונית (כמו בחשבונאות). הוא מועבר להוצאות בתשלומים שווים לאורך כל השנה ביום האחרון של כל רבעון. בהתאם למועד ההיוון של נכסים מהותיים, ניתן למחוק עלויות:

• בשטח של 1 מ"ר. - ב-1/4 מהעלות בסוף הרבעון הראשון, חצי שנה, 9 חודשים. ושנה;
• ב-2 - 1/3 בסוף 6, 9, 12 חודשים;
• ב-3 - 1/2 בתום 9, 12 חודשים;
• ב-4 - הסכום הכולל בסוף השנה.

קבלת אובייקט לפני המעבר ל-USN

אם היוון הרכוש הקבוע התרחש במהלך התקופה שבה השתמשה החברה ברכוש הקבוע, מחיקת ההוצאות לצורכי מיסוי נחוצה בסדר שונה.

בסוף דצמבר של השנה האחרונה הארגון פועל תחת משטר המס העיקרי, הערך השיורי של החפץ נלקח בחשבון. אינדיקטור זה בא לידי ביטוי בעמודה 8 של ספר ההכנסות וההוצאות.

שיטת העברת העלות להוצאות במסגרת מערכת המס הפשוטה מושפעת מתקופת השימוש.

אם התקופה היא פחות מ-3 שנים, נמחקת כל העלות לשנת הפעילות, שנקבעה במועד תחילת השימוש במערכת המס הפשוטה. 1/4 מהמחיר מחושב ונכלל בהוצאות בתאריך האחרון של כל רבעון. עם תקופה של 3-15 שנים, במהלך השנה הראשונה הם מוחקים מחצית מהעלות (12.5% לרבעון), בשנה השנייה - 30%, בשלישית - 20%. אם תקופת השימוש עולה על 15 שנים, המחיקה מתבצעת ב-10% למשך 10 שנים.

דוגמה

בוא נניח שבשנת 2016 עבר מיזם מ-OSNO ל-USN, ובזמן המעבר היה לו כלי מכונה, שערך השיורי שלו הסתכם בסוף דצמבר 2015 ב-160 אלף רובל. תקופת השימוש בציוד היא 5 שנים.

בשנת 2016, רק 50% מהעלות נלקחת בחשבון בהוצאות - 80 אלף רובל. יש לחלק את הערך הזה ב-4 שוויםחלקים. כל אחד מהם - 20 אלף רובל. – מחויב ביום האחרון של הרבעון המתאים.

בשנת 2017 יועברו 48 אלף רובל להוצאות. – 30% מהמחיר השיורי. יש לחלק את הסכום הזה גם ל-4 חלקים שווים (12 אלף רובל). בשנת 2018, 32 אלף רובל יימחקו. זה 20% מהאמנות השיורית. הסכום גם מחולק ל-4 חלקים ונמחק בסוף כל רבעון עבור 8 אלף רובל.

חשבונאות של רכוש קבוע במערכת המס הפשוטה ב-1C

כאמור לעיל, על מנת לקבל חפץ להנהלת חשבונות, יש לרכוש אותו ולהפעילו. כדי להכיר בהוצאות בחשבונאות מס, יש צורך לרשום את עובדת התשלום עבור הרכישה.

כדי לשקף את פעולת הרכישה בתוכנית, עליך לפתוח את לשונית "רכישה" וליצור מסמך "קבלת מוצרים ושירותים". בחר "ציוד" כסוג הפעולה. בחלק הטבלה, עליך לציין את המינוח, הכמות והעלות של החפץ הנרכש. בעמודה "חשבון" מוזן 08.04.

כדי לשקף תשלום, מילוי הוראת תשלום.

ביום הפעלת הרכוש הקבוע מונפק המסמך "קבלה לחשבונאות". בו, בנוסף למידע כללי על האובייקט, יש שתי לשוניות. הראשון הוא חשבונאות, והשני הוא חשבונאות מס. אם רואה החשבון בקיא בתכונות המשקף מידע, הוא יוכל למלא את כל השדות בצורה נכונה. במקרה זה, פעולות הנהלת חשבונות (חשבונאות ומסים) בתוכנית יבוצעו אוטומטית בעת רישום המסמך "סגירהתקופה".

נניח שמפעל רכש מחשב בשווי 25 אלף רובל. החפץ הוכנס לשימוש בייצור ב-12 בפברואר 2010. בהתאם, אותו תאריך צריך להיות במסמך "קבלה לחשבונאות".

בלשונית "OS", עליך לציין את שם הנכס. יש להקצות לו מספר מלאי. כמו כן, מצוין החשבון ממנו חויב הנכס (08.04). לאחר מכן, מצוין סוג הפעולה המבוצעת על האובייקט. זה יהיה "קבלה לחשבונאות עם הזמנה לאחר מכן". לאחר מכן, נקבעת שיטת שיקוף עלויות הפחת, מצוין החשבון המתאים שאליו יימחקו סכומי הפחת

יש להקדיש תשומת לב מיוחדת לכרטיסייה "חשבונאות מס". בשדה "עלות" (הוצאות לשיטת המס הפשוטה) של החפץ יש לציין את מלוא השווי של המחיר ההתחלתי של הנכס. סכום ומועדי התשלומים שבוצעו בפועל על הרכוש הקבוע משתקפים בנפרד בעמודות המתאימות. אם עלות הציוד הוחזרה במלואה, אזי ניתן לזהות את כל הסכום (לדוגמה, אותם 25 אלף רובל למחשב) כהוצאות.

הדבר החשוב ביותר בעת שיקוף רכוש קבוע הוא הזנת מידע נכון ב"נוהל הכללת פריטים בהוצאות". התוכנית תציע לייחסו להוצאות או לרכוש בר פחת או לא לכלול אותו בהוצאות. אם הרכוש הקבוע נרכש בתשלום, תקופת השימוש בו עולה על שנה, והעלות עולה על 20 אלף רובל, הוא מסווג כרכוש בר פחת.

בלשונית "חשבונאות" יש לציין את החשבונות שבהם יובאו בחשבון פעולות חשבונאות וחישוב פחת, ואת אופן חישובו. ייתכן שהארגון לא יהיה מוגבל לשיטה הליניארית הנפוצה. כאן יש צורך להעריך את המצב. סביר להניח שיהיה נוח יותר לחשב פחת בשיטת האיזון המפחית באמצעות מקדם האצה.

אם רכוש קבוע נרכש בתשלומים, העלויות של זה כפופות למחיקה מבחינת הסכומים שהועברו בפועל למוכר.

מסקנה

ככלל, כאשר לוקחים בחשבון רכוש קבוע במערכת פשוטה, אין קשיים מיוחדים. עם זאת, יש לזכור כמה שיקולי מס. רואה חשבון צריך לעקוב מקרוב אחר כל השינויים בחקיקה.

מקל באופן משמעותי על עבודתו של מומחה תוכנה 1C.