שיטת יתרת פחת מופחתת: דוגמה, נוסחת חישוב, יתרונות וחסרונות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

חיובי פחת הם אחד התהליכים החשבונאיים החשובים ביותר בחברה. עקב פחת, שווי רכישת רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים (בלתי מוחשיים) נכבה. בנוסף, פחת נכלל בסעיף העלות ויכול להפחית את הבסיס החייב במס. לפיכך, פחת, כך או אחרת, נגבה על ידי כל הפירמות, ללא קשר לשיטת המיסוי בה הם משתמשים. מאמר זה ידון בהגדרת מושג זה, רישומים להעברתו, אפשרויות העברת פחת, הפרש בניכויים חשבונאיים ומיסים, העברת היתרה להקטנת אופציה, היתרונות והחסרונות של אפשרות זו, ודוגמה של פחת בשיטת היתרה המפחיתה.

הגדרת הפחת ומשמעות העברתו

פחת הוא תהליך של הקצאה חודשית של רכישת רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים לחשבונות 02 ו-05. במילים הפשוטות ביותר, משמעותו היאהעובדה שלא ניתן לבטל את מחיר הרכישה של הנכסים הנ ל בכל פעם, שכן סכומים אלו מיוחסים לעלויות הליבה של החברה. כל הסכומים הללו צריכים להיכלל בסופו של דבר במחיר המוצר המוגמר. מכיוון שרכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים הם דברים יקרים, המשרד לא יכול להעביר את מחיר הרכישה שלהם לעלות הסחורה, העבודה או השירותים באופן מיידי. תהליך הפחת מאפשר לך לשלם את עלות הרכישה שלהם בהדרגה.

בחברות עם מערכת מיסוי כללית, ניכויים אלו מתרחשים מדי חודש לפי אחת מארבע אפשרויות ההעברה. לפי שיטת המיסוי הפשוטה (משטר מיוחד), התקופות ושיטת העברת הפחת מעט שונות, אך היא עדיין קיימת.

עסקאות העברת פחת

כניסות העברה עשויות להיראות שונה בהתאם למצב והיכן בדיוק נעשה שימוש בנכס.

Dbt 08 Kdt 02 - עבור החפץ המשמש לבנייה ושיקום בשטח החברה.

Dbt 20 Cdt 02 - עבור האובייקט המשמש בהפקה הראשית.

Dbt 23 Kdt 02 - עבור האובייקט המשמש בייצור עזר.

Dbt 25 Kdt 02 - למתקן הייצור הכללי.

Dbt 26 Kdt 02 - עבור מתקן כלכלי כללי.

Dbt 29 Kdt 02 - עבור האובייקט המשמש בייצור שירות.

Dbt 44 Kdt 02 - עבור חפץ המשמש במסחר.

Dbt 79.1 Kdt 02 - עבור חפץ שהועבר מהחברה הראשית לסניף או,להיפך, מסניף לחברה הראשית.

Dbt 83 Kdt 02 - עלייה באובייקט אם המחיר שלו השתנה לאחר השערוך.

Dbt 91.2 Kdt 02 - עבור החפץ שהושכר.

Dbt 97 Kdt 02 - עבור החפץ, אם הוא משמש בעבודה, שעלויותיו נחשבות כעלויות נדחות

בעסקאות אלה, נעשה שימוש בחשבון 02. אבל אפשר להשתמש גם בחשבון 05 במקום.

שיטות פחת עבור רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים

בהנהלת חשבונות תחת מערכת המיסוי הכללית, יש רק ארבע אפשרויות העברה. באופן ליניארי, לפי ערך סכום מספרי השנים של תקופת החיים השימושית, ביחס לנפח המוצר המיוצר, והפחת מחושב בשיטת האיזון המפחית. דוגמה לאפשרות הספירה הפשוטה ביותר היא ליניארית, כך ששיטה זו משמשת לעתים קרובות יותר מאחרות. על המשרד לבחור באחת משיטות ההעברה ולאשר בחירה זו על ידי קביעתה במדיניות החשבונאית. בעתיד, ההעברה תתבצע רק עבור אפשרות נבחרת אחת. תדירות ההעברות מוסדרת בקפדנות והיא שווה לחודש אחד.

אם לפי שיטת המיסוי הכללי תקופות העברת הפחת נקבעות בחקיקה הנוכחית, אזי לפי משטר מיוחד, החברה יכולה לבחור את זמן ההעברה בעצמה. האפשרות, שהיא התשובה לשאלה כיצד לחשב פחת במשטר מיוחד, פשוטה מאוד. שווי המחיר של החפץ הנרכש מחולק בחלקים שווים לשלושה, שניים או רבע. את כלשווי הרכישה נמחק לשנה. אם החפץ נרכש ברבעון (רבעון) הראשון של השנה, אזי שווי המחיר מתחלק על פני שלושת הרבעונים הבאים. אם הרכישה בוצעה ברבעון השני, אז - לשניים הבאים. במידה והמשרד רכש את הנכס בסוף השנה, ניתן להחזיר את מלוא סכום הרכישה באופן מיידי. כפי שניתן לראות מהאמור לעיל, אין אפשרויות ונוסחאות מיוחדות לחישוב הפחת לפי המשטר המיוחד ככזה.

העברת פחת בחשבונאות ובמיסים

נקודה חשובה. כדי לברר את הערך הכולל של הבסיס החייב במס, מיושמות שיטות אחרות של פחת של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים. במקרה זה, ניתנת למשרד האפשרות לבחור בין שתי אפשרויות בלבד: ניכוי ליניארי ולא ליניארי. בבחירת אפשרויות העברה שונות בחשבונאות ובחשבונאות מס, עלולים להופיע אי התאמות. אפשרות ההעברה הליניארית בחשבונאות מס זהה לפחת ליניארי בחשבונאות.

בעת חשבונאות של פחת, כל חפץ עם ערך רכישה של יותר מ-40,000 רובל מושם, ובחשבון מסים, כדי לקבוע פריטים ברי פחת, עליך להשתמש ב-OKOF. ספרייה זו מכילה את כל סוגי האובייקטים שאמורים להיות כפופים לפחת, ורשימה זו מתעדכנת מעת לעת. יש צורך לעקוב אחר שינויים אלה כדי למנוע בעיות שונות בשירות המס.

בהנהלת חשבונות, יש להמשיך לחייב פחת, גם אם פריט הרכוש, עקב חלקסיבות לא יכולות לעבוד. כאשר מתחשבים במיסים, אם זה קורה, הפחת על האובייקט מושעה.

העברה של פחת באמצעות אפשרות היתרה המפחיתה

במקרה של ספירה בדרך זו, נעשה שימוש במקדמים מיוחדים. כמו כן, יש לבצע את החישוב מתוך הערך השיורי של רכישת החפץ. אחרת, חישוב אפשרות היתרה המופחתת זהה לחישוב הפחת בשיטת הקו הישר. המשרד יכול לבחור מקדמים - אחד, שניים או שלושה. להלן הנוסחה לחישוב העברת הפחת על ידי אפשרות היתרה מקטינה והליך החישוב.

1. שיעור פחת=(1/חיים שימושיים)100%מכפיל.
2. Depreciation=מחיר מקורישיעור פחת. כלומר, יתקבל סכום הפחת עבור החודש הראשון לשימוש בפריט הנכס.
3. מחיר שייר. מחיר מקורי - פחת.
4. Depreciation=מחיר שיורישיעור הפחת (כדי לקבל את הערך עבור החודש השני והחודשים הבאים).

יתרונות וחסרונות של העברת פחת באמצעות אפשרות היתרה המפחיתה

שימו לב. לפני שנשקול דוגמה של ירידת ערך יתרה, הבה נדגיש את היתרונות והחסרונות של טכניקה זו. מה זה אומר? האפשרות של יתרה יורדת בשל אי אחידות הערכים שהיא נותנת בחישובים היא האפשרות המהירה ביותר לכיבוי מחיר של חפץ. אבל, החיסרון הוא שזהלא ניתן להשתמש בקטגוריות מסוימות של פריטים. אלה כוללים:

• מכוניות נוסעים, למעט כלי רכב למטרות רשמיות;
• דברים פנימיים;
• אובייקטים עם תקופת שימוש של פחות מ-3 שנים;
• חפצים מיוחדים שנוצרו לייצור מוצרים מיוחדים.

דוגמה לפחת ביתרה בירידה

החברה רכשה פיסת רכוש תמורת 180,000 רובל. אורך החיים השימושי שלו הוא 5 שנים. כמקדם לפחת, בחרה החברה בערך 2.

1. שיעור פחת=(1/60)100%2=3.34%.
2. פחת=180,0003, 34%=6012 רובל. בחודש הראשון של ההעברה.
3. ערך שיורי=180,000 - 6012=173,988 רובל.
4. פחת=173,9883, 34%=5811, 20 רובל. בחודש השני ובחודשים הבאים.