VAT: איך מייצג הקיצור, מטרת המס, תעריפים

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-01-17 18:51

אנו עומדים בפני מס מע"מ בכל פעם שאנו רוכשים מוצרים בחנויות ובמקומות אחרים. לעתים קרובות מאוד בקבלה ניתן לראות שורה נפרדת "סכום מע"מ 10%" או "סכום מע"מ 18%", וכעת "סכום מע"מ 20%".

הנושאים של חישוב והחלת מס במשך זמן רב תמיד היו רלוונטיים מאוד בחשבונאות ובהכנת הצהרה.

במסגרת מאמר זה, נשקול את השאלה כיצד מפענח מע מ ואילו תעריפים חלים כיום בעת חישוב מס על ידי מפעלים.

קונספט

האם אתה מבין איך מייצג הקיצור VAT? הנושא הזה הוא שצריך לטפל בו קודם כל.

הקיצור VAT (VAT) מייצג מס ערך מוסף. המשמעות היא הסכום שעל המוכר לשלם למדינה עם ההפרש בין עלות המוצר שבו הוא נרכש על ידי משתמש הקצה לבין המחיר שהמוכר שילם לקונה הסיטונאי.

איך מפענחים מע"מ? שלוש אותיות, כל כך פופולריות בכל העולם,מוסבר כך: מס ערך מוסף. כולנו הולכים לחנויות למצרכים או סחורות אחרות ולא מרצון רואים את האותיות הללו על תגי המחיר. עם זאת, בסופו של יום, אנחנו לא מייצרים את המוצר הזה או מוכרים אותו דרך חנויות, אנחנו פשוט קונים אותו לצרכים שלנו. מע"מ הוא חלק מהכספים המרכיבים את מס הערך המוסף על מוצרים או שירותים הנשלחים לתקציב המדינה. אם המיזם לא יצר את הערך המוסף הזה, במילים אחרות, העלות הסופית של המוצר נמוכה מהמחיר ההתחלתי, אזי אין חבות במע"מ. יש לציין שזהו המקור החזק ביותר לחידוש תקציב המדינה.

איך מפענחים מע מ בחשבונאות? עוד שאלה חשובה שצריך לענות עליה. חשבונאות כוללת לא רק השתקפות של פעולות בפנקסי חשבונאות מס, אלא גם בחשבונות חשבונאיים. ערכים אלו נחוצים לצורך השתקפות נכונה בחשבונאות של סכומי מס עבור עסקאות שונות.

בהנהלת חשבונות משתמשים בחשבון 68 וחשבון 19. המע מ שנצבר נרשם בזיכוי 68 של החשבון, והסכום ששולם משתקף בחיוב. חשבון 19 משקף את סכומי מס התשומות שהתקבלו מספקים. סכומים אלו עדיין לא הוחזרו מהתקציב.

חישוב

כדי להבין מה זה - מע מ, איך מס זה מייצג, שקול את היסודות של החישוב שלו.

כדי למצוא את הסכום שיעבור לתקציב המדינה, עליך לקבוע תחילה את בסיס המס ואת הניכויים במס. ההפרש בין המע מ הצבור לבין הניכוי יהיה שווה לזההסכום שעל החברות להעביר לאוצר. העלות של כל מוצר (C) מורכבת ממחיר העלות (A) וסכום המס (B), במילים אחרות:

C=A + B.

במקרה זה, המס עצמו מחושב על ידי הכפלת מחיר המוצר (A) בשיעור הריבית (K) על המס וחלוקה ב-100:

B=AK / 100.

בואו נשקול דוגמה. תארו לעצמכם שהעלות של המוצר היא 700 רובל, שיעור המע מ נקבע על 18%, ואז זה יהיה שווה ל 126 רובל. במילים אחרות:

70018/100=126.

המחיר הסופי יהיה: 700 + 126=826 RUB

באפשרויות מסוימות, אתה יכול לחשב מע מ כאשר המחיר הסופי של המוצר (C) ושיעור המס ידועים:

B=C / (100 + K)K.

לדוגמה, C=300 רובל, ו-K=18%, ואז:

B=300 / (100 + 18)18=45.76 רובל - סכום זה יזוכה לתקציב המדינה.

אם אתה צריך לבצע מספר רב של חישובים ופעולות, אז אף אחד לא חסין משגיאות בחישובים. למקרים כאלה, ישנם מחשבונים מקוונים.

תכונת המס

כדי לשקול את אופן פענוח המע מ, נאפיין את המאפיינים העיקריים שלו. מס מסוג זה משמש במדינות מתקדמות רבות בעולם, כמו גם בארצנו. הוא הוצג כאן לראשונה מאז 1992. העברת מס זה לתקציב, כמו גם תשלומו, מוסדרים במסמכי רגולציה מרובי חברים. עם זאת, כפי שאופייני, יש תכונה אחת שיכולה להיכנס אליהמבלבל כמעט את כל משלמי המסים.

מי שמכיר את התנהלות העניינים העירוניים יודע שהחובה כביכול יכולה להיות ישירה או עקיפה. מס ערך מוסף מתייחס לאפשרות השנייה, כלומר לשיטת המיסוי העקיף.

אם נציין את מהות המע מ במילים פשוטות, אז הכל מסתכם בעובדה שרק אנשי עסקים כפופים למיסוי זה. עם זאת, בסופו של דבר, תושבי המדינה הם אלה שמשלמים מס זה בעת ביצוע רכישות בחנויות או בעת הזמנת השירותים הדרושים.

תכונות אחרות כוללות את הדברים הבאים:

• מס מוטל פעם אחת בלבד, וכתוצאה מכך הפחתה בעלות הייצור הסופית;
• ליצואנים יש סיכוי לפטור את עצמם מתשלום מס זה;
• כמעט תמיד, לפני שמוצר כלשהו מגיע מהיצרן למשתמש הקצה, הוא עובר דרך מספר מתווכים;
• באמצעות תוכנית תשלום המס, הממשלה מפחיתה את הסיכון להעלמת מס.

מע"מ עבור שירותים

מה התעריף במקרה זה? האם אתה רגיל לכך שהמס נקבע על סחורות? אבל גם שירותים חייבים במיסוי. שיעור ברירת המחדל הוא 20%. חלק מהשירותים פטורים ממס. אלה כוללים:

• שירותים רפואיים;
• שירותי טיפול בבעלי מוגבלויות;
• שירותי תמיכה לילדים;
• שירותי הסעות נוסעים;
• שירותי הלוויה;
• שירותי הפקדה ואחרים.

עובדה היסטורית

בעבר, מס כזה היה מס מכירה, שלא הביא בחשבון את סכום הכספים ששילם המוכר עבור רכישת סחורה. אך החלת מס כזה תרמה למיסוי חוזר ונשנה של אותו מוצר בתהליך הייצור, אחסונו, אספקתו ומכירתו. במקביל, עלות הסחורה נופחה עבור משתמש הקצה. מצב זה אינו תורם לפיתוח המשק, מעורר אינפלציה ומעודד את המשתתפים בתהליך היישום להתחמק מחובות מס בדרכים שונות.

במצב זה, הוצע מע"מ במקום מס מכירה. בתחילה, ההצעה בדבר אפשרות החלת מע"מ הוגשה על ידי ראש מינהל המסים והחובות של משרד הכלכלה של צרפת, מוריס לורט, בשנת 1954.

הוא הציע לשלם את סכום המע מ על ידי כל משתתף בתהליך הייצור והמכירה רק מסכום הערך המוסף למוצר. המשמעות היא שסכום זה יתווסף לעלויות המוכר עבור רכישת סחורה.

לכן, הכנסת המע מ הביאה ל:

• כדי להפחית את נטל המס;
• לגבייה מלאה יותר של מסים, כי אם אחד מהם מתחמק מתשלום המס, הקישורים האחרים ישלמו את התחייבויותיהם.

משנת 1930 היה מס מחזור בברית המועצות. לאחר הרפורמה בתקופת ה- NEP, הוחזרה מערכת הבלו שלא החזיקה מעמד זמן רב ומס המחזור הוחזר שוב. נושאי המיסוי היו ארגונים ויזמים במגזרי משק שונים. לפיכך, מושא המיסויביחס ישר למחזור החברות. באותה תקופה היה קיים מנגנון שאיפשר לקבל סכום גדול ממס זה, שהבטיח את יציבות וקיימות תקציב המדינה.

בשנת 1992 הוכנס סוג חדש של מיסוי בצורת מע מ. הנוהל לחישובו תואר באמנות. 21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. כתוצאה מכך, כיום חלקו של מס זה במבנה התקציב הרוסי נע בין 30 ל-40%, המהווה אינדיקטור משמעותי.

שיעור המס. ניואנסים

בוא נסתכל על שיעורי המע מ הנוכחיים.

כעת ניתן לייחס סוג זה של מסים למי שאין להם שיעור אחד. לעתים קרובות מאוד, בעת חישוב בארגונים, יש שאלות לגבי השימוש בערכים מסוימים. המצב יסתבך עוד יותר בשל העובדה שהחל מה-1 בינואר 2019, ברוסיה תקף שיעור מע מ חדש של 20% במקום 18%.

העלאת התעריף ל-20% גרמה להרבה אי בהירות בנוגע לתקופת המעבר. התעריף החדש חל על מוצרים שנשלחו מ-2019-01-01 ואילך

השיעור של 20% על מע מ ברוסיה היה קיים מוקדם יותר בתקופה שבין 1993 ל-2004. בתקופה שבין 1992 ל-1993 עלה השיעור לערך של 28%. בשנת 2004, התעריף הופחת ל-18%.

יש לציין שהאוכל עדיין כפוף לתעריף של 10%. עבור תחבורה אווירית לקרים, סבסטופול והמחוז הפדרלי של המזרח הרחוק, התעריף עבור השירותים מוגבל ל-0% עד 2025.

החל תעריפים אפשריים. 2019

בואו נשקול אילו שיעורי מע מ חלים ב-2019.

הסקאלה להיום היא כדלקמן: 0, 10, 20%. יש גםתעריפים: 20/120, 10/110, 16, 67%.

שיעורי המע מ העיקריים האפשריים לשנת 2019 מוצגים להלן.

גודל הימור	עד 2019	איזה מע"מ לציין ב-2019? איזה אחוז?	שיעורי מע"מ ואיזה מוצרים חלים?
20 %	היה 18 %	הפך ל-20% על סחורות שהוטלו עליה מס בעבר ב-18%	רוב הסחורות והפעולות בארצנו
10 %	היה 10%	נותרו 10%	רק למוצרים מזון, ילדים, רפואיים וחשובים חברתית
0 %	היה 0 %	נותרים 0%	ייצוא ומשלוח בינלאומי
16, 67%	לפני 15, 25 %	הפך ל-16, 67%	למכור את החברה כמתחם נכס

הטבלה שלהלן מתארת את המאפיינים הייחודיים של התעריפים 20/120 ו-10/110.

Stakes	תכונות	הערות
20/120	ניתן להשתמש במצבים שבהם בסיס המס כולל סכומי מע"מ (למשל מקדמות, ניכוי במקור על ידי סוכן)	ב-20%
10/110	ניתן להשתמש כאשר בסיס המס כולל סכומי מע"מ (למשל מקדמות, ניכוי במקור על ידי סוכן)	ב-10%

שיקוף התעריף במסמכי מעבר

תכונה היא חישוב התעריפים במהלך תקופת המעבר.

במצב של סגירת חוזים עד 2019, ניתן להחיל את התעריף ברמה של 18%. אין חריגים לתעריף החדש בחוק, במצב של כריתת חוזים ארוכי טווח עד 01.2019, נהוג תעריף של 20% לכל הסחורה. אין צורך לנהל משא ומתן מחדש על חוזים ולבצע שינויים.

להלן כמה הבהרות לגבי החלת התעריפים ב-2019.

אפיון המצב	מה צריך להיות מע"מ?	סכום מס
מוצרים שנרכשו ב-2018 ונמכרו ב-2019.	מע"מ קלט מוחל על הניכוי בשיעור של 18%	מע"מ 20%
פריט שוחרר ב-2018 ושולם ב-2019	מע"מ 18%	מע"מ 20% מחויב רק על סחורות שנשלחו ב-2019. אין צורך להתאים מע"מ
100% בתשלום מראש ב-2018 ונשלח ב-2019	מע"מ על תשלום מראש 18/118	מע"מ 20% השתתפות עצמיתמס מקדמה בשיעור 18/118. ההבדל הנובע כתוב בהסכם נוסף עם הקונה
תשלום מראש בחלקים שהתקבלו ב-2018, מוצרים נשלחו ב-2019, תשלום אחר בוצע ב-2019	מע"מ בשיעור של 18/118	מע"מ 20%. מהמקדמה הראשונה קבלו השתתפות עצמית במע"מ בשיעור 18/118. ההבדל הנובע כתוב בהסכם נוסף עם הקונה

דוגמאות חישוב

בואו נשקול דוגמאות להחלת שיעורי מע מ.

דוגמה 1. נניח שהמוכר בשנת 2018 מהלקוח קיבל את סכום המימון בגובה מקדמה עבור הסחורה 100%. שחרור הסחורות מתוכנן להתבצע בחודש הראשון של 2019. בתקופה החולפת עמד השיעור על 18%, ב-2019 הוא יעמוד על 20%. המשמעות היא שמע מ מחושב מסכום המקדמה בשיעור של 18/118.

ביום שחרור הטובין מוחל על הניכוי סכום המס שחושב קודם לכן מסכום התשלומים המקדמות. שיעור ההשתתפות העצמית הוא 18/118 עבור המוצרים שנשלחו, הסכום מחויב בשיעור של 20%. בשיעור זה יש צורך בתשלום ניכויים לגופים תקציביים. יש לציין שהמוכר קיבל את הכסף מוקדם יותר בשיעור של 18%, אז הוא ישיב מכיסו את ההפרש של 2%.

דוגמה 2. תן לסבטלנה LLC לקבל מהקונה מקדמה של 118 אלף רובל. (100% תשלום). הוצאה חשבונית. תשלום מקדמה התקבל ב-2018-11-20

חופשה עדהמוצר מתוכנן לשנת 2019.

סכום תוספת מע"מ בסכום של 2 tr. סכום תוספת מע"מ בסכום של 2,000 רובל. התקבל מהקונה בתאריך 2018-12-25

המוכר מכין חשבונית מתקנת לסכום המקדמה שהתקבלה ב-2018.

חשבונית לדוגמה מוצגת למטה.

קריטריון	איזה שיעור מע"מ חל?	מס, t.r.	מחיר המוצר, t.r.
לפני שינוי	18/118	18	118
לאחר השינוי	18/118	18, 305	120
התאמה כלפי מעלה	-	0, 305	2

תקופת מעבר לתשלום נוסף של מע"מ ב-2019

בוא ניתן דוגמה נוספת לחישובים. תנו לתשלום הנוסף להתבצע על ידי הקונה לאחר 2019-01-01. במקרה זה ניתן לקבל את התשלום כתשלום נוסף של מע"מ, הוא אינו מזוכה בתשלום מראש של סחורה (יש לשלם מע"מ בשיעור 20/120). במקרה זה, המוכר מפיק חשבונית להתאמה עבור הלקוח על סכום ההפרש בין שווי סכום המס על החשבונית, אשר נערך בעבר בהתחשב בשיעור 18/118, והמס היה. מחושב תוך התחשבות בתשלום הנוסף.

בוא ניקח את אותה חברה Svetlana LLC. ההבדל הוא שהלקוח שילם את הסכום בינואר 2019 בטופסתוספות.

סכום התוספת התקבל על ידי המוכר שמתאים את החשבונית כפי שמוצג בטבלה למטה.

קריטריון	גודל הימור, %	סכום מס, t.r.	מחיר המוצר, t.r.
לפני שינוי	18/118	18	118
לאחר השינוי	20/120	20	120
תיקון (הגדלה)	-	2	2

כאשר סחורה נשלחת בשנת 2019 כמקדמה, המוכר מחשב מע"מ בשיעור של 20% מערך מכירת המוצרים (100 טר.) בסכום של 20 טר. ומקבל השתתפות עצמית במע"מ בסכום של 20 tr.

מסקנה

כחלק ממאמר זה, בדקנו כיצד מפענח מע מ ואילו תעריפים תקפים כעת עבור מס זה.

התעריף אינו חל על ערכים קבועים, הוא משתנה בהתאם לסוגי המוצרים, העבודות, השירותים. במסגרת מאמר זה נבחנו אפשרויות שונות להחלת שיעורי מע מ. גם החוק עצמו משתנה כל הזמן. לכן, חברות צריכות לעקוב בקפידה אחר שינויים בחוקים ובתקנות על מנת למנוע טעויות צבירה ותביעות מצד רשויות המס.