מיסוי על פעילות יזמית: תכונות, מצבים, טפסים

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

כל מי שמתכנן לפתוח עסק משלו חייב לפתור בעיות משמעותיות רבות. אלה כוללים בחירת כיוון העבודה, עריכת תוכנית עסקית, מציאת כספים להשקעה בעסק וכן בחירת שיטת מיסוי. כל בעל עסק חייב לשלם מיסים לתקציב. מיסוי פעילות יזמית מאפשר למדינה לקבל סכום משמעותי של כספים. סוגי המסים שמשלמים חברות ויזמים הם רבים, ולכן חשוב להבין את כל מערכות המיסוי מראש על מנת לבחור את המשטר המתאים ביותר.

סוגי מערכות

קודם כל, עליך להבין אילו משטרי מס זמינים בפדרציה הרוסית. הם מוצגים במספר צורות, כל אחת עם ניואנסים ותכונות משלה.

מערכות המיסוי העסקיות בפדרציה הרוסית מוצגות בטפסים הבאים:

• BASIC. מערכת כזו מוקצית באופן סטנדרטי לכל חברה אויזם לאחר הרישום. זה נחשב למורכב והספציפי ביותר. זה מחייב אותך לשלם מספר רב של מיסים, הכוללים מע"מ, מס הכנסה וארנונה. מס מים נוסף או מס כרייה עשויים לחול. חברות ויזמים בודדים משלמים דמי הובלה. כדי לעבוד תחת משטר זה, עליך לשכור רואה חשבון שיהיה אחראי על חישוב העמלות והכנת הצהרות ודוחות.
• USN. מערכת פשוטה זו נחשבת לנפוצה ביותר בקרב יזמים רוסים רבים. מושא המיסוי בפעילות יזמית הוא הכנסה או רווח מעבודה. לכן, מצב זה מוצג בשתי גרסאות. למערכת זו יתרונות רבים, שכן היא קלה לחישוב, ואתה רק צריך להגיש מדי שנה הצהרה קלה למילוי לשירות המס הפדרלי. לעתים קרובות יזמים מבצעים הנהלת חשבונות בעצמם בתחילת עבודתם, מה שמאפשר להם לחסוך כסף בשכר של רואה החשבון.
• UTII. ניתן להשתמש בהכנסה זקופה רק למספר מצומצם של תחומי עבודה. המאפיינים של מיסוי פעילות יזמית במסגרת משטר זה הם שגובה האגרה נקבע בהתאם לאינדיקטורים פיזיים שונים. אלה כוללים את גודל קומת המסחר, מספר המושבים באוטובוס או פרמטרים אחרים. בנוסף, נלקחת בחשבון ההכנסה הבסיסית. היא נקבעת לכל סוג פעילות בנפרד, ויכולה להיות שונה משמעותית גם באזורים שונים. נצלו את משטר המס הזהפעילות יזמית אפשרית רק בחלק מערי המדינה.
• ESKhN. משטר זה יכול להיות מיושם אך ורק על ידי חברות ויזמים הפועלים בתחום החקלאות. זה נחשב קל לחישוב. כמו כן, אינך צריך להכין דוחות רבים ושונים. התעריף נמוך ולכן ממש משתלם להשתמש במס. אבל הוא נמצא בשימוש על ידי מספר קטן של ארגונים מיוחדים מאוד.
• PSN. פטנטים נחשבים למשטרי מיסוי חריגים. הם משמשים רק יזמים הפועלים בתחומי פעילות סטנדרטיים ופשוטים. מיסוי כזה של יחידים העוסקים בפעילות יזמית נחשב פשוט ומועיל. פטנט נרכש לתקופה של חודש עד שנה. במהלך תקופה זו, יזמים אינם נדרשים לבקר בשירות המס הפדרלי או להגיש מסמכים ודוחות למוסד זה. לכן, מצב פשוט כזה נבחר לעתים קרובות על ידי ה-SP. החיסרון הוא שאי אפשר להוזיל את עלות הפטנט על ההפקדות המועברות לקרן הפנסיה או לקרנות אחרות.

לכן, ניתן לבצע מיסוי של פעילויות יזמות או חברות בודדות על בסיס מערכות וצורות שונות. הבחירה במצב ספציפי תלויה בכיוון העבודה, כמו גם באיזה קהל יעד העסק מכוון. אם אתה צריך לשתף פעולה באופן קבוע עם חברות אחרות שמשלמות מע מ, תצטרך לבחור רק BASIC.

מאפיינים BASIC

התקן הוא שיטת המיסוי הכללית. הוא מוקצה לכל חברה או יזם מיד לאחר הרישום. לכן, אם יש צורך לעבוד במצב אחר, יש להגיש הודעה מתאימה לשירות המס הפדרלי תוך חודש לאחר הרישום.

מיסוי על פעילות יזמית במסגרת OSNO נחשב למסובך למדי. זאת בשל העובדה שכאשר משתמשים במשטר זה, יזם או חברה צריכים לשלם מספר גדול באמת של מיסים ועמלות שונות. פטור מתשלום אגרות שונות ניתן לקבל רק אם תבחרו תחום עבודה מועדף.

BASIC עבור IP

מיסוי על פעילויות יזמות בודדות במסגרת OSNO מרמז על הצורך לשלם סוגים שונים של מסים ליזמים בודדים:

• מע"מ, ובמצבים מסוימים העברת עמלה זו נחשבת הכרחית ליזם, למשל, אם הוא עובד עם מספר רב של חברות שמחזירות מע"מ;
• מסי בלו ששולמו על ייצור או מכירה של מוצרי אלכוהול או טבק, כלי רכב או חומרים דליקים;
• מס הכנסה אישי, מחושב בהתאם להכנסה שקיבל היזם, שנרשמת בדוחות הכספיים;
• תרומות לעצמכם ולכל העובדים המועסקים באופן רשמי ב-PF, FSS ו-MHIF;
• מס מיצוי מינרלים, אם בתהליך הפעילות היזם משתמש בתת-קרקע שונה כדי להשיג חומרים מסוימים;
• מיםנגבה תשלום אם יהיה צורך להשתמש בכמות גדולה של משאבי מים לפעילויות;
• מכס, אם מתוכנן להעביר סחורות מעבר לגבול הפדרציה הרוסית;
• עמלה עבור השימוש בחפצי חיות בר;
• מס הימורים, אם עבודתו של יזם קשורה לתחום פעילות זה;
• מס הובלה ששולם על ידי יזמים בודדים באותו אופן כמו על ידי אנשים פרטיים, לכן העובדים של שירות המס הפדרלי הם האחראים לחישוב עמלה זו, ולאחר מכן היזם מקבל רק קבלה;
• מס קרקע מחושב אם היזם מחזיק במגרשי קרקע מסוימים;
• מס רכוש מחושב ומשולם באותו אופן כמו כל שאר הפרטים שערכים שונים רשומים עליהם.

רוב העמלות הנ"ל מחושבות ומועברות רק אם ישנו אובייקט מיסוי רלוונטי, כגון מכונית, קרקע, שטחים שאינם למגורים או למגורים, או פריטים אחרים. בדרך כלל, בעת שימוש במערכת המיסוי העסקי OSNO, יזמים משלמים מע"מ, מס הכנסה אישי ומס רכוש.

חברות הפועלות ב-OSNO משלמות את אותם מסים, אבל במקום מס הכנסה אישי, הן מחשבות מס הכנסה. כדי לקבוע זאת, על רואה החשבון של החברה לנהל נכון דיווחים ספציפיים ומורכבים שונים, המוצגים על ידי המאזן ודוח רווח והפסד.

תכונות של חישוב מע"מ ותשלום

השיעור עבור מס זה הוא 18%. זה מחושב מהערך המוסף של הסחורה. פריטים מסוימים שהם מזון או פריטים המיועדים לילדים כפופים לתעריף מופחת של 10%.

עבור סחורות שנשלחות לייצוא, נקבע שיעור אפס בכלל.

איך מחושב מס הכנסה אישי?

הוא מחויב ב-OSNO רק עם יזמים בודדים. בבחירת מערכת מיסוי כזו המשמשת בפעילות עסקית, לא ניתן יהיה לסרב לשלם מס הכנסה אישי.

כדי לחשב עמלה זו, עליך לחשב 13% מההכנסה שהתקבלה. בתנאים מסוימים, הריבית יכולה לעלות עד 35%, למשל, אם יזם זוכה בפרס כלשהו, ששוויו עולה על 4,000 רובל.

BASIC לחברות

המערכת הכללית של מיסוי עסקים יכולה להיות מיושמת לא רק על ידי יזמים בודדים, אלא גם על ידי חברות שונות. זה נחשב לנפוץ ביותר בקרב חברות LLC או חברות אחרות. זאת בשל העובדה שמוטל מע מ, אותו ניתן להחזיר ממשרד המס.

אם חברה משתמשת במשטר זה, עליה לחשב ולהעביר מספר רב של תרומות שונות, הכוללות:

• מס הכנסה. זה דורש תשלומים חודשיים מראש. לשם כך, הכספים מועברים עד ליום ה-28 של החודש הבא. בנוסף, מדי רבעוןתשלומי מקדמה ששולמו לפני היום ה-28 בחודש שלאחר תום הרבעון. בסוף השנה משולם מס עד 28 במרץ של השנה הבאה.
• מע"מ. סוג זה של מס הוא חובה עבור המערכת הכללית של מיסוי עסקים. הוא מוטל הן על יזמים והן על בעלי חברות. זה מחייב תשלום תרומות עד ליום ה-20 של החודש שלאחר תום תקופת הדיווח.
• פרמיות ביטוח. הם גם משולמים על ידי חברות ויזמים. הכספים מועברים ל-FSS, TFOMS ו-FFOMS מדי חודש עד ליום ה-15 של החודש הבא. בסוף השנה מחושב התשלום הסופי, אשר משולם לפני ה-15 באפריל של השנה הבאה.
• בלו. יש לחשבם ולהעבירם אם עבודת החברה קשורה ליבוא סחורה לארץ. הם משולמים בתשלומים שווים עד ליום ה-25 של החודש הבא.
• NDFL. בתשלום עבור כל העובדים המועסקים רשמית בחברה. גודלו תלוי בהכנסה בפועל של כל עובד. מיסוי הכנסה מפעילות יזמית כרוך בגביית מס הכנסה מחברות, ולכן על ראש החברה למנות לעצמו תפקיד מסוים ולקבוע משכורת ממנה יגבה מס הכנסה אישי נוסף.

לכן, אם חברות בוחרות ב-OSNO לעבודה, אז כדאי להעסיק בתחילה רואה חשבון מנוסה, שכן רק הוא יוכל להבין אילו מיסים ומתי להעביר. אל לנו לשכוח את הדיווח, שכן כל תוספתחודש, רבעון ושנה כדי להעביר סוגים שונים של תיעוד לשירות המס הפדרלי. יש למלא את הדוחות בצורה נכונה, ולכן מיסוי הפעילות העסקית בפדרציה הרוסית נחשב לתהליך מסובך למדי. אבל לעתים קרובות הבחירה נופלת רק על OSNO, מכיוון שחברות צריכות לעבוד עם ארגונים אחרים שמחילים מע מ במהלך פעילותן.

מאפיינים של USN

מערכת המיסוי העסקית הפשוטה יכולה לשמש גם יזמים וגם חברות שונות. זה נחשב די קל לשימוש, ולכן לעתים קרובות יזמים מתחילים מתמודדים עם החישובים וממלאים את ההצהרה בעצמם.

משטר המס הזה מיוחד, ויזמים וחברות מחליטים בעצמם על הצורך להשתמש בו. כדי לעבור לאופן זה של מיסוי פעילות יזמית, נדרש לקחת בחשבון כמה תנאים:

• מספר העובדים המועסקים באופן רשמי בארגון או עם יזם בודד לא יכול לעלות על 100 אנשים;
• במשך 9 החודשים שקדמו לבקשה למעבר למערכת המס הפשוטה, אסור שההכנסה מעבודה עולה על 112.5 מיליון רובל, המצוין באמנות. 248 NK;
• שווי הנכסים שבבעלות החברה לא יעלה על 150 מיליון רובל.

רק בתנאים כאלה אפשר להחיל משטר כזה. השימוש במערכת פשוטה של מיסוי עסקים מאפשראנשי עסקים להחליף עמלות רבות במס אחד והצהרה אחת, שנמסרו פעם בשנה. אין צורך לחשב ולשלם מע מ, מס הכנסה אישי או סוגים אחרים של מסים.

החריג הוא הארנונה, שמחושב ומשולם גם על ידי יזמים או חברות אם בבעלותם נכסים כלשהם שמוערכים על סמך הערך הקדסטרלי.

בבחירת מערכת המס הפשוטה, כל יזם יכול להחליט באופן עצמאי מהו שיעור המס שייגבה:

• 6% מחויב על כל ההכנסה שקיבלה חברה או יזם בודד במהלך השנה;
• 15% מחושב אך ורק מהרווח הנקי, שעבורו יהיה קודם כל לקבוע על ידי הפחתת כל ההוצאות שאושרו רשמית של המיזם מההכנסה.

ברמה האזורית, לרשויות של ערים שונות יש הזדמנות להפחית מעט את התעריפים הנ ל. לכן, לעתים קרובות מערכת כזו של מיסוי של גופים עסקיים היא באמת מועילה. אבל זה יכול לשמש רק יזמים שעומדים בדרישות מסוימות.

יזמים וחברות בודדים שבחרו במערכת המס הפשוטה חייבים לקחת בחשבון כמה דרישות:

• תשלומים מתבצעים על המצב הנבחר מדי רבעון, ובסוף השנה נדרשת התחשבנות סופית;
• עליך לעמוד בדרישות הבסיסיות לתהליך ביצוע עסקאות במזומן;
• דיווח סטטיסטייש לספק מדי שנה, ואסור שמספר העובדים בחברה לשנת עבודה אחת עולה על 100 איש;
• נדרש לכל העובדים המועסקים ולבעל העסק עצמו, יש להעביר דמי ביטוח;
• בתנאים כאלה, המעסיק פועל כסוכן מס לכל העובדים, ולכן הוא זה שחייב לחשב ולהעביר מס הכנסה אישי ממשכורתם של מומחים שכירים.

ניתן לעבור למצב זה מיד לאחר רישום עסק או מתחילת השנה החדשה.

היתרונות והחסרונות של USN

לעיתים קרובות נבחרה מערכת פשוטה של מיסוי של גופים עסקיים. זה נחשב לאטרקטיבי הן עבור יזמים בודדים והן עבור בעלי חברות גדולות למדי. הפרמטרים החיוביים של השימוש במערכת המס הפשוטה כוללים:

• חברות צריכות לשלם מס אחד בלבד, מה שמפחית משמעותית את נטל המס על יזמים;
• רק הצהרה אחת מסופקת לשירות המס הפדרלי פעם בשנה, לכן הנהלת חשבונות נחשבת לפשוטה, מה שמאפשר ליזם לערוך באופן עצמאי את כל התיעוד;
• אין צורך בהנהלת חשבונות;
• סכום המס תלוי לחלוטין ברווח שהתקבל.

אבל לשימוש במצב קל יש כמה חסרונות משמעותיים. אלה כוללים:

• הזכות לעבוד תחת מערכת זו יכולה ללכת לאיבוד בכל עת, לכן עליך לעבורעל BASIC;
• חברות נאלצות לאבד צדדים נגדיים חשובים ואפילו לקוחות שזקוקים להחזרי מע"מ;
• אם נבחר שיעור של 15% מהרווחים, אז תצטרך להשקיע זמן רב באיסוף תיעוד שמאשר רשמית את עלויות העסק, וחלק מהעלויות לא יוכלו לשמש בתהליך של חישוב בסיס המס, מה שיוביל להגדלת שיעור המס;
• חברה לא יכולה לפתוח חטיבות שונות או לעבוד על סוגים מסוימים של פעילויות.

לפיכך, לפני שתבחר במצב זה, עליך להעריך היטב את כל המאפיינים שלו.

תכונות של UTII

כל יזם בודד, בבחירת מערכת מיסוי בתחום הפעילות היזמית, יכול לעבוד על UTII אם יבחר בפעילות המתאימה למשטר זה. מותר לעבוד על מערכת זו רק באזורים מסוימים במדינה, אז תחילה עליך לוודא שמצב זה מותר בעיר מסוימת.

בשימוש בצורת מיסוי זו של הכנסה אישית מפעילות יזמית, נלקחים בחשבון מדדים פיזיים מיוחדים, וכן הרווחיות הבסיסית שנקבעת לכל תחום בנפרד על ידי הרשויות. פרמטרים בסיסיים לשימוש במצב זה:

• גובה העמלה אינו משתנה עם הזמן, ולכן התשלום אינו תלוי בהכנסה שקיבל היזם;
• רק יזמים יכולים להשתמש במשטר הזה, ולכן חברות לאיוכל לעבוד על מערכת זו;
• אין צורך לחשב ולשלם סוגים אחרים של מסים המיוצגים על ידי מס הכנסה אישי, מע"מ או עמלות אחרות, מכיוון ש-UTII מחליף לחלוטין את כל ההעברות האחרות;
• מס משולם מדי רבעון, ומדי שלושה חודשים הוא נדרש לערוך ולהגיש את ההצהרה המתאימה לשירות המס הפדרלי;
• חשבונאות נחשבת לפשוטה, לעתים קרובות יזמים עצמם מעורבים בתהליך זה, כך שאין צורך לשכור רואי חשבון מקצועיים;
• נדרש לשלם דמי ביטוח עבור היזם עצמו ועובדיו המועסקים באופן רשמי.

אתה יכול לעבוד תחת משטר זה רק בתחומי עסקים מוגדרים בהחלט. סוגי המיסוי הם רבים, אך עבור יזמים רבים, UTII נחשבת לרוב לבחירה האופטימלית ביותר.

היתרונות והחסרונות של UTII

לבחירה במצב זה יש כמה יתרונות. אלה כוללים:

• פשטות החשבונאות, שמפחיתה את העומס על רואה החשבון, והיזם עצמו יכול להתמודד עם התהליך הזה;
• מפחית את נטל המס, מכיוון שאתה צריך לשלם מס אחד בלבד במקום עמלות רבות;
• תשלום אינו תלוי בהכנסה, אז עבור חלק מאנשי עסקים מצליחים העברות כאלה הן ממש נמוכות.

החסרונות בשימוש בצורת מיסוי עסקי זו כוללים את העובדה שמותר להשתמש בה רק כאשר עובדים באזורים ספציפיים. גַםלעתים קרובות, יזמים מתמודדים עם העובדה שצדדים נגדיים גדולים המשלמים מע מ מסרבים לשתף פעולה, מכיוון שאין להם הזדמנות להחזיר חלק מהעמלה ששולמה בעבר.

יש להעביר את העמלה מדי רבעון עד ליום ה-25 של החודש שלאחר תום הרבעון. עד ליום ה-20 לחודש זה נדרש להגיש בנוסף הצהרה מלאה כהלכה למחלקת ה-FTS. הוא מכיל מידע על היזם עצמו, כיוון העבודה הנבחר וחישוב נכון של גובה התשלום. חוסר תשלום או הצהרה היא עבירת מס חמורה שבגינה יזמים בודדים מובאים לאחריות מנהלית, ולכן הם משלמים קנסות משמעותיים.

תכונות השימוש ב-PSN

מערכת הפטנטים נחשבת לבחירה ספציפית למדי. זה יכול לשמש רק יזמים פרטיים. מתאים רק למספר מצומצם של תחומי עבודה. היא מבצעת פעילות עסקית פשוטה. סוג המיסוי לפי ה-PSN מיוצג על ידי רכישת פטנט לתקופה של חודש עד שנה. במהלך תקופה זו, אין צורך לשלם עמלות או לשלוח מסמכים לשירות המס הפדרלי.

אפשרות זו מתאימה לסוגים שונים של עבודות המיוצגות על ידי מספרה או שירותי משק בית. בשל הנהלת חשבונות פשוטה, אין צורך להשתמש בשירותי רואה חשבון. התכונות של השימוש ב-PSN כוללות:

• המעבר למשטר הוא וולונטרי, אז הואהיזם מחליט להשתמש ב-SPE;
• אתה יכול להנפיק מסמך לתקופה של 1 עד 12 חודשים;
• לא נדרש לשלם מסים נוספים המיוצגים על ידי מס הכנסה אישי, מע"מ או עמלות אחרות;
• חישוב עלות הפטנט, נלקח בחשבון שיעור של 6% מבסיס המס המיוצג על ידי הכנסה אפשרית מפעילות;
• ניתן להנפיק פטנט בעת בחירת 47 תחומי עבודה;
• ליזם לא צריך להעסיק יותר מ-15 עובדים באופן רשמי;
• לשנה, ההכנסה מעבודה לא יכולה לעלות על 60 מיליון רובל.

היתרונות של מצב זה כוללים את היעדר הצורך בהגשת דוחות כלשהם לשירות המס הפדרלי. לא ניתן להשתמש ב-KKM, ועלות הפטנט נחשבת למקובלת. החיסרון הוא שאי אפשר להוזיל את עלות המסמך על חשבון דמי הביטוח. אתה יכול לקנות אותו לכל היותר שנה, ורק יזמים בודדים יכולים להשתמש במערכת כזו.

מי משתמש ב-ESHN?

המס החקלאי היחיד מיועד אך ורק ליצרנים או מוכרים של מוצרים חקלאיים. רק יזמים בודדים, KFK או חברות יכולים להפוך למשלמים של עמלה זו. כדי לעשות זאת, עליך לכתוב בקשה לשירות המס הפדרלי לגבי המעבר למשטר זה.

בעת שימוש ב-ESHN, אין צורך לחשב ולהעביר סוגים אחרים של מיסים. בעת קביעת בסיס המס נדרש להפחית הוצאות מההכנסה ולאחר מכן מוכפל הערך המתקבל ב-6%.

ESKhN נחשבמשטר נוח, אך יישומו מחייב שהנישום יהיה יצרן או מוכר של מוצרים חקלאיים, וחלק מכירתו בסך ההכנסה לא יפחת מ-70%. כדי לעבור למצב זה, עליך לשלוח הודעה תוך חודש לאחר ההרשמה או לפני ה-31 בדצמבר של השנה הבאה.

מותר לשלב את ESHN עם משטרי מס אחרים. משטר זה נחשב מועיל ליצרנים ישירים של תוצרת חקלאית, אך המעבר אליו הוא וולונטרי, לכן מותר לעבוד בתחום פעילות זה תוך שימוש במערכות אחרות.

מסקנה

לכן, מסים ומיסוי על פעילות יזמית הם רגע משמעותי עבור כל יזם מתחיל או לטווח ארוך. נדרש לבחור נכון את המשטר שעל בסיסו ישולמו מסים לתקציב. לשם כך נלקחים בחשבון כיוון העבודה הנבחר, היכולת ליישם מערכות מפושטות וכן רצונותיו של היזם עצמו.

ברוב המקרים, אתה צריך לעבוד תחת המשטר הכללי כדי שתוכל לשתף פעולה עם חברות אחרות שמשלמות מע מ. מצב זה נחשב לקשה ביותר, אז אתה צריך לשכור רואה חשבון. במצבים אחרים, הפתרון האידיאלי יהיה משטרים פשוטים, שאינם דורשים ממך לשלם עמלות רבות ולהכין מספר רב של דוחות שונים.