שימוש במערכת המס הפשוטה: תכונות המערכת, הליך הבקשה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

במסגרת מאמר זה נשקול בהרחבה את הליך הנהגת שיטת מס מפושטת - השימוש במערכת המס הפשוטה. נלמד את הקריטריונים העיקריים שעל נישום לעמוד בהם כדי לעבור אליו. אנו נקבע אילו מסמכים יש להציג בקשר למעבר, מה לעשות אם הזכות ליהנות מפישוט אובדת. תשובות לשאלות אלו במאמר זה.

הגדרה

STS מובן כמשטר מס פופולרי, המרמז על הליך מיוחד לחישוב מס והחלפת סדרה של תשלומים במס יחיד. מצב מיוחד זה מיועד בעיקר לעסקים קטנים ובינוניים.

מצב זה מחליף את המסים הבאים כפי שמוצג בטבלה למטה.

ארגון	IP
מס הכנסה	NDFL
Property	מס רכוש על חפצים המשמשים למטרות עסקיות
VAT	VAT

יש לציין כי אחריות תחזוקהדיווח ותשלום מסים עבור עובדים נשארים אצל ישויות משפטיות וגם אצל יזמים בודדים.

יתרונות וחסרונות המערכת

STS אטרקטיבי לעסקים בשל עומס העבודה הנמוך למדי וקלות החשבונאות והדיווח.

היתרונות של המערכת הם כדלקמן:

• שיעורי המס תחת מערכת המס הפשוטה נמוכים מאלה של הבסיס;
• אין צורך לספק רישומי חשבונאות לשירות המס הפדרלי;
• הזדמנות להפחית תשלומים מראש באמצעות תשלומי ביטוח;
• עוצמת העבודה של הדיווח וחישוב המס מופחתת. הדיווח מיוצג על ידי הצהרה אחת בלבד;
• כאשר משתמשים באובייקט "הכנסה", אין צורך בחשבונאות עלויות קפדנית;
• שנה היא תקופת מס;
• הנהלת חשבונות וחשבונאות פשוטה;
• אופטימיזציה של נטל המס;
• פטור ממס הכנסה אישי ליזמים בודדים;
• ניתן לבחור את אובייקט המיסוי על ידי גורם כלכלי באופן עצמאי.

החסרונות של USN הם כדלקמן:

• הגבלות על פעילויות;
• אי אפשר לפתוח סניפים;
• אל תבצע חשבונית;
• גם אם לחברה יש הפסד בשנה, עדיין יש לשלם את המס בצורת סכום מינימלי.

מי יכול להגיש בקשה?

כל הארגונים והיזמים הפרטיים יכולים להחיל את המשטר המיוחד הזה, אם הם לא נופלים תחת מספר הגבלות.

רשימת הקטגוריות של משלמי מס שאינם יכולים להחיל משטר מיוחד זה ניתנת בקוד המס של הפדרציה הרוסית:

• בנקים, בתי עבוט;
• ארגונים עםסניפים;
• חברות תקציב;
• ארגונים הפועלים בתחום ההימורים;
• חברות זרות;
• כאשר חלקן של חברות אחרות והשתתפותן בבריטניה הוא מעל 25%;
• אם עלות מערכת ההפעלה היא יותר מ-150 מיליון רובל.

אסור להחיל את מערכת המס הפשוטה על חברות העוסקות בפעילויות הבאות:

• לייצר סחורה הניתנת לחיוב;
• כרייה ומכירת מינרלים;
• אלה שעברו ל-ESHN;
• עם למעלה מ-100 עובדים.

תנאים ליישום USN

גם ארגונים וגם יזמים בודדים יכולים להשתמש באפשרות חישוב המס הפשוטה.

התנאים להחלת מערכת המס הפשוטה עבור ארגונים ויזמים בודדים שונים במקצת. קיימות הגבלות על מספר העובדים (עד 100 אנשים) והתנאי של אי מילוי של מספר סוגי עבודה שבהם לא ניתן להחיל את המערכת (סעיף 3 בסעיף 346.12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הקריטריונים לאובדן הזכות להשתמש במערכת זו דומים עבורם: סכום ההכנסה המתקבל במהלך העבודה לא יעלה על 150 מיליון רובל. (סעיף 4, סעיף 346.13 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

קריטריוני המעבר עבור ישות משפטית הם כדלקמן:

• הכנסה שהתקבלה במשך 9 חודשים, שקודמת ליישום מערכת המס הפשוטה, אינה עולה על 112.5 מיליון רובל;
• הערך השארי של רכוש קבוע אינו עולה על 150 מיליון רובל;
• לישות משפטית אין חטיבות;
• השתתפות של חברות אחרות בהון המורשה של הארגון לא תעלה על עשרים וחמישה אחוזים (למעט עמותות).

עבור יזמים בודדים, לא נעשה שימוש בהגבלות אלו. גם עבורם התנאילא נקבעה השגת ההכנסה המקסימלית לשנה.

הזמנת מעבר

ישנן שתי אפשרויות מעבר, כפי שמוצג בטבלה למטה.

מעבר ל"פשוט" יחד עם הרישום	מעבר למצב "פשוט" ממצבים אחרים
המכתב על יישום שיטת המס הפשוטה מוגש יחד עם מסמכי רישום נוספים. תמורה בתוך 30 יום מקובלת.	המעבר יכול להתבצע רק בשנה הבאה. יש לשלוח הודעה לא יאוחר מ-31.12.

אם חברה רוצה לשנות את מטרת המסים, אז ניתן לבצע הליך זה גם רק בשנה הבאה. במקביל, עליך להגיש בקשה לשירות המס הפדרלי לפני ה-31 בדצמבר.

תעריפים והליך הפשרה

הנוסחה לחישוב מס באמצעות מערכת המס הפשוטה היא פשוטה:

N=CHB, כאשר SN הוא שיעור המס, %

B - בסיס חישוב מס, t.r.

אפשרויות הימורים אפשריות:

• עם האובייקט "הכנסה" התעריף הוא 6%, ניתן להפחית אותו ל-1% במקצועות שונים;
• עם האובייקט "הכנסה מינוס הוצאות" התעריף הוא 15%, מגבלות התעריפים יכולות להשתנות בין 5 ל-15% בנושאים שונים של הפדרציה הרוסית ברמה המקומית;
• כלל של "מס מינימום": אם לפי תוצאות שנתיות סכום המס המחושב נמוך מ-1% מסכום ההכנסה, אזי "ערך הסף המינימלי" מצוין ומשולם.

דוגמה לחישוב

נתונים ראשוניים מופעליםמס באמצעות מערכת המס הפשוטה:

• ההכנסה לשנה הסתכמה ב-25,000 אלף רובל;
• ההוצאות הסתכמו ב-24,000 t.r.

חישוב מס:

• חישוב בסיס המס: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• חישוב סכום המס: 100015%=150 tr;
• חישוב מס מינימלי: 250001%=250 tr.
• לתשלום: סכום מינימלי של 250k.r.

הטבות והגבלות מוסדיות

לאחר כניסת מערכת המס הפשוטה, חלק מהארגונים ויזמים בודדים זכאים להטבות נוספות. נקודה זו צריכה להילקח בחשבון בעת החלטה על הצורך לעבור ולערוך ניתוח השוואתי של עומס המס.

בהתאם לנוהל ליישום מערכת המס הפשוטה עבור ארגונים בחצי האי קרים ובעיר סבסטופול, חוקים מקומיים יכולים לקבוע שיעורי מס בודדים מועדפים עד 2021 (סעיף 3 בסעיף 346.2).

יזמים בודדים שעברו את רישום המדינה בפעם הראשונה, שמתכננים לעסוק בתחום המדעי, עבודה סוציאלית, יכולים להיחשב לקטגוריות מועדפות על פי החוק של הישויות המרכיבות את רוסיה. היתרון הוא שהם קובעים שיעור מס של 0% לתקופה של עד שנתיים (סעיף 4 של סעיף 346.20).

אבל קטגוריה זו של IP כפופה לדרישות מיוחדות בצורה של הבטחת לפחות 70% מהחלק בהכנסות ממכירות שנרכשו בתקופת הדיווח בשיעור אפס בסכום הכולל של כל ההכנסות שנרכשו על ידי IP. וגם הנושא של הפדרציה הרוסית יכול להגדיר עבור יזמים בודדים כאלה מגבלה על הכנסה שנרכשה במהלך השנה, אבל יותר מ-15 מיליון רובל.

לארגונים ויזמים בודדים המשתמשים במערכת המס הפשוטה יש תעריפים נמוכים יותרתשלומי ביטוח עבור סוגים מסוימים של עבודה. כדי לקבל הטבות כאלה, סוג העבודה של יזם בודד חייב להתאים לרשימה המצוינת בסעיף משנה. 5.1 אמנות. 427 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

ההליך להחלת מערכת המס הפשוטה

במקרה של נישומים חדשים שנרשמו, תקופת 30 הימים נקבעת מהתאריך המצוין בתעודה. בתקופה זו עליהם להגיש הודעה על מעבר למערכת המס הפשוטה. במקרה זה, הם רשומים כ"פשוטים" מרגע רישומם ברשויות המס.

בהתאם לנוהל הנהגת "פישוט", משלם המסים, שכבר עובד על מערכת זו, לא צריך לעשות כל פעולה. אם לא הפר את התנאים הנותנים את הזכות להחיל את שיטת המס הפשוטה, אזי יוכל להמשיך להשתמש בשיטת המס שנבחרה עד שיודיע לרשות המסים על הסירוב. הודעה זו באה לידי ביטוי בתמונה למטה.

אם התרחשה הפרה של אחד או יותר מהקריטריונים המחייבים להגשת בקשות במסגרת שיטת המס הפשוטה, אזי הנישום מאבד את הזכות להחיל מערכת מס זו מתחילת הרבעון שבו הפער הוא מצאתי. לאחר מכן הוא עובר למערכת המס הכללית ועליו להודיע למס' בשליחת הודעה בטופס 26.2-2 לפני היום ה-15 של החודש הראשון שלאחר תחילת הרבעון.

נישום יכול לחזור למערכת המס הפשוטה לא לפני שנה הבאה.

ישות שרוצה להחיל את מערכת המס הפשוטה חייבת להודיע לשירות המס הפדרלי על החלטתה. לשם כך, שירות המס הפדרלי במקום הרישום של הארגון(כתובת רישום IP) יש להגיש הודעה בנוסח 26.2-1. הודעת הארגון מציינת את סכום ההכנסה שנרכשה במשך 9 חודשים ואת הערך השיורי של הרכוש הקבוע.

דוגמה למילוי ערעור 26.2-1 מוצגת למטה בתמונה.

המעבר מתבצע רק מרגע תחילת תקופת המיסוי החדשה. אבל את הבקשה ניתן להגיש לא לפני 1 באוקטובר ולא יאוחר מ-31 באוקטובר. אם הנישום יתעכב בהגשת בקשות, אז הוא לא יוכל לעבור למערכת המס הפשוטה.

על הבקשה לציין את אובייקט המס: "הכנסה" או "הכנסה מינוס הוצאות".

רק מתחילת השנה הבאה, משלם המסים יכול לעבור מסוג מיסוי אחד לאחר לפי בקשת ה-USN. במקרה זה, יש להגיש הודעה בטופס 26.2-6 לשירות המס הפדרלי לפני 31/12.

יישום לדוגמה מסופק למטה.

תקופת המס היא שנה. תקופת הדיווח היא רבעון, 6 ו-9 חודשים.

איך לעבור ממערכת המס הפשוטה למערכות מס אחרות

הדרישות למעבר ממערכת המס הפשוטה למערכות אחרות תלויות בנסיבות המעבר הזה.

TC RF מאשר איסור על החלפת משטר ה-USN במערכת מס אחרת במהלך השנה. החריגים הם הבאים:

• "מפשט" אמור לאבד את הזכות להחיל את מערכת המס הפשוטה עקב הפרה של אלה המפורטים באמנות. 346.12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית של קריטריונים, במקרה זה, עד סוף השנה, הוא יחיל OSNO;
• מעבר ל-UTII עבור סוגים מסוימים של עבודה "פשטנית" מכל תאריך (במצבשילוב של מצבים שונים לפי סוג פעילות).

אם "מפשט" רוצה לבצע את המעבר מתחילת השנה למשטרים אחרים, אזי עליו להגיש הודעה למשרד המס בטופס 26.2-3. יש להציג אותו לפני 15.01.

במקרה של סיום העבודה המסחרית של החברה, המתבצעת במערכת המס הפשוטה, עליה לספק טופס 26.2-8 של משרד השומה.

נוהל הודעות

הודעות בין שירות המס הפדרלי לבין המשלם נערכים בהתאם לסטנדרטים שנקבעו. צורות של מסמכים הקשורים לשיתוף פעולה עם רשויות המס ביישום מערכת המס הפשוטה אושרו בהתאם לצו של שירות המס הפדרלי מיום 2 בנובמבר 2012 מס' ММВ-7-3 / 829 @.

נישום יכול להגיש הודעה בשלוש דרכים:

• במהלך ביקור אישי אצל ראש הארגון / יזם יחיד או נציגו על בסיס ייפוי כוח;
• שליחת מכתב יקר ערך עם מלאי של קבצים מצורפים;
• electronic.

בחירת אובייקט

מטרת ה-USN הם:

• income;
• הכנסה מינוס עלויות.

הישות הכלכלית יכולה לבחור את האובייקט לפי שיקול דעתה.

בהתאם לסעיף 1 באמנות. 346.13 נושא המס נבחר לפני תחילת תקופת חישוב המס בה מופעלת לראשונה שיטת המס הפשוטה. יחד עם זאת, לאחר הגשת בקשה למעבר למערכת מיסוי פשוטה, הנישום יכול לשנות את מושא המיסוי על ידי הודעה לשירות המס הפדרלי לפני 20 בדצמבר, אשרקודמת לשנה שבה הוחלה שיטת המס הפשוטה לראשונה.

לארגון אין זכות לשנות את מושא המיסוי במשך שלוש שנים ממועד כניסת מערכת המס הפשוטה.

USN "הכנסה" היא אחת ממערכות המס הפשוטות ביותר. אתה רק צריך לעקוב אחר ההכנסות התפעוליות לצורכי מס. בבחירת נושא המיסוי "הכנסה", בסיס המס מחושב ללא התחשבות בעלויות.

עם זאת, הארגון שומר על הנהלים העדכניים לביצוע עסקאות מזומן והגשת דוחות סטטיסטיים, ללא קשר לבחירה.

המס מרמז על התעריפים הבאים המפורטים באמנות. קוד מס 346.20 RF:

• "הכנסה" - 6%;
• "הכנסה מינוס עלויות" - 15%.

נוהל פעולות

חברות משלמות מס במיקום שלהן, ויזמים בודדים במקום מגוריהם.

אלגוריתם הפעולות הוא כדלקמן:

1. תשלום מראש תשלומי מס לא יאוחר מהיום ה-25 של החודש העוקב. ניתן לזכות מקדמות אלו כנגד תשלום המס עצמו. חשוב להבהיר!
2. מילוי החזר מס באמצעות מערכת המס הפשוטה מתבצע על פי מדדים שנתיים. לארגונים - לא יאוחר מ-31 במרץ של השנה שלאחר הדיווח, ליזמים בודדים - לא יאוחר מ-30 באפריל.
3. תשלום חיובי מס. ארגונים לא יאוחר מ-31.03 של שנת הדיווח, ויזמים בודדים - לא יאוחר מ-30.04 של השנה שלאחר הדיווח.

ישנן דרכים שונות לשלם מס. אפשר לבחור את הנוח ביותר.

שיטות תשלום מס בקשר ליישום מערכת המס הפשוטה:

• דרך בנק לקוח;
• ביצוע הוראת תשלום;
• קבלה עבור תשלום שאינו במזומן.

אחריות להפרות

ההפרות הבאות אפשריות.

הפרה	השלכות
עיכוב בהגשת החזר מס עקב יישום מערכת המס הפשוטה במשך יותר מ-10 ימים	השעיית פעולות בחשבונות; עונש מ-5 עד 30% מהסכום שלא שולם, אך לא פחות מ-1000 רובל; קנסות צבירה
אי תשלום חובה	20% עד 40% בסדר

שאלות פופולריות

השאלות הנפוצות העיקריות על מערכת המס הפשוטה מוצגות בטבלה למטה.

שאלה	Answer
אם ארגון מפסיק לפעול, איך משלמים את הדיווח והעמלה?	הצהרה בקשר ליישום מערכת המס הפשוטה נוצרת לא יאוחר מהיום ה-25 של החודש הבא. מס משולם לא יאוחר מהמועד שנקבע להגשת מסמך מס
מהו נוהל ההודעה על מעבר למשטר אחר עקב אובדן האפשרות להשתמש במערכת המס הפשוטה?	על ידי הגשת הודעה לשירות המס הפדרלי בתוך 15 ימים קלנדריים לאחר תום הרבעון שבו אבדה הזכות
מהו הנוהל להודיע על המעבר למצב אחר בקשר עם הרצון מרצון לעבור?	ניתן לעבור למשטר חדש רק מהשנה החדשה, תוך מתן הודעת מס לא יאוחר מ-31 בדצמבר

דוגמה לחישוב

להצגה מדויקת יותר של חישוב המס ששולם בקשר עם יישום מערכת המס הפשוטה, ניתן דוגמה ספציפית.

הטבלה מציגה את הנתונים הראשוניים של Start LLC לשנת 2018.

תקופה	הכנסה, שפשוף.	הוצאות, שפשפו.	בסיס מס, שפשוף.
1 רבעון	750000	655000	95000
חצי שנה	850000	690000	160000
9 חודשים	1250000	876000	374000
שנה	1780000	950000	830000

סכום מראש לרבעון אחד:

950000, 15=RUB 14250

סכום תשלום מראש עבור הסכום המצטבר של חצי שנה:

1600000, 15=24000 RUB

יש לנו את הזכות להפחית את הסכום עבור חצי השנה בסכום התשלומים המקדמות עבור הרבעון הראשון:

24000 – 14250=RUB 9750

סכום מראש ל-9 חודשים:

3740000, 15=RUB 56100

סכום כולל של מקדמות ברבעון השלישי:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

חישובערכים שנתיים:

8300000, 15=124500 RUB

הפחת בסכום התשלומים המקדמות עבור כל שלושת הרבעונים:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 רובל.

לכן, בסוף השנה, Start LLC חייבת לשלם 68,400 רובל לתקציב.

מסקנה

תכנון המעבר למערכת המס הפשוטה חייב להתבצע בחברה מראש, לאחר שלמדנו את כל התנאים וההגבלות האפשריים הקבועים ב-ח'. 26.2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. זה יעזור למנוע טעויות.