איך ליצור רזרבה עבור דמי חופשה. גיבוש עתודה לדמי חופשה
איך ליצור רזרבה עבור דמי חופשה. גיבוש עתודה לדמי חופשה

וִידֵאוֹ: איך ליצור רזרבה עבור דמי חופשה. גיבוש עתודה לדמי חופשה

וִידֵאוֹ: איך ליצור רזרבה עבור דמי חופשה. גיבוש עתודה לדמי חופשה
וִידֵאוֹ: How Sberbank is Using AI in Banking | Alexander Vedyakhin | AI FOR GOOD PERSPECTIVES 2024, מרץ
Anonim

בסוף כל תקופת מס, ארגונים מכינים דו ח שנתי למס הכנסה. על פי סעיף 289 (סעיף 4) של קוד המס, מתן זה מתבצע לא יאוחר מ-28 במרץ. בחישוב הבסיס החייב במס יש לקחת בחשבון מספר נקודות. ביניהם מלאי חובה של עתודות שנוצרו במהלך השנה. הוא מתקיים ב-31 בדצמבר. מטרת הליך זה היא לזהות סכומים שלא נוצלו או הוצאות יתר, וכן להתאים את הבסיס החייב במס. הבה נבחן עוד כיצד מתייחסת הרזרבה לתשלום חופשה.

דמי חופשה
דמי חופשה

מידע כללי

באמנות. 324.1, סעיף 1 לחוק המס מכיל הוראה המחייבת נישומים המתכננים לחשב את הרזרבה לדמי חופשה לשקף בתיעוד את שיטת החישוב שהם אימצו, כמו גם את הסכום המרבי ואחוז ההכנסה החודשי לפי סעיף זה. לשם כך נערכת אומדן מיוחד. הוא משקף את חישוב הסכומים החודשיים ברזרבה בהתאם לנתוני האומדןהוצאות לשנה. האומדן מתבצע תוך הכללת סכום דמי הביטוח המשולמים מהעלויות. אחוז ההכנסה ברזרבה לדמי חופשה נקבע כיחס בין ההוצאות השנתיות הצפויות בגינן לבין הסכום השנתי המשוער עבור משכורות שכירים.

נקודות חשובות

לפי אמנות. 324.1, סעיף 2 לחוק המס, צבירת עתודה לדמי חופשה מיוחסת לפריטי ההוצאות של השכר של הקטגוריות הרלוונטיות של עובדים. בהנחיית הנורמה, ההוראות הכלולות באמנות. 318, פסקה 1, הגיע משרד האוצר למסקנה כי לנישומים עומדת הזכות לקבוע באופן עצמאי את סוג ההוצאות אליהן מתייחסות עלויות אלו. הם יכולים להיות עקיפים או ישירים ולהתייחס הן לעובדים המעורבים בתהליך הייצור והן לאלו המבצעים במפעל פעילויות אחרות שאינן קשורות לייצור מוצרים. עם זאת, הנישום מחויב לתקן את בחירתו בתיעוד. כמו כן מותר חישוב אחוזי של העתודה לדמי חופשה עבור כל יחידה מבנית. במקרה זה, הסעיף של הוצאות אלה מורכב עבור המיזם בכללותו.

צור עתודה לתשלום חופשה

לפי ההוראות הכלולות בפרק. 2, פסקה 1, סעיף. 324.1 של קוד המס, אתה יכול ליצור את הנוסחה הבאה:

%=(תוכנית נופש + SWVacation) / (תוכנית OFF + SWOT) × 100% שבו;

  • SVacation, SVOT - סכום תשלומי הביטוח שנצברו על הסכומים המתאימים.
  • OTplan - הסכום המשוער (שנתי) לשכר העובדים.
  • תוכנית נופש - הוצאות צפויות עבור דמי חופשה.
  • חשבונאות מילואיםעבור דמי חגים
    חשבונאות מילואיםעבור דמי חגים

לאחר קביעת האחוז יש להכפיל אותו מדי חודש בסכום ההוצאות בפועל על השכר (כולל דמי הביטוח). התוצאה שתתקבל נכללת בחשבונאות לעתודה לדמי חופשה לפי א. 255, סעיף 24 לחוק המס. יחד עם זאת, יש לוודא שהכמות המצטברת לא תעלה על ערך הגבול שנקבע בתיעוד.

דוגמה

בואו נשקול היווצרות רזרבה לתשלום חופשה עבור מיזם העוסק בייצור תכשיטים מחומרים לא יקרים. בחודש דצמבר הוחלט על עריכת אומדן הוצאות עתידיות לשנת 2013. לעניין המיסוי נקבעה ההוראה המקבילה בתיעוד החשבונאי. במקביל נקבע כמות התקבולים המקסימלית והאחוז החודשי. החברה תכננה את ההוצאות הבאות לשנת 2013:

  • במשכורת - מיליון רובל.
  • שמורה לדמי חופשה - 264 אלף רובל.

לשנת 2013, שיעורי סכומי הביטוח מקרן השכר היו:

  • 5.1% - ב-FFOMS.
  • 22% - ל-FIU.
  • 2.9% - ב-FSS.

סוג הפעילות המבוצע על ידי המיזם שייך לדרג ה-9 של פרו-סיכון (קוד OKVED 36.61). המשמעות היא ששיעור דמי הביטוח הוא 1%. תעריף כללי - 31% (22+5.1+2.9+1). לאחר מכן, נחשב את הרזרבה עבור דמי חופשה:

הסכום המיועד לשנה יהיה:

264 000 RUB + 264 000 רובל × 31%=$345,840

התיעוד משקף שסכום ההוצאות המקסימלי הוא 345,840. קרן השכר השנתית הניתנת,כולל תשלומי ביטוח:

3,000,000 RUB + 3,000,000 רובל × 31%=3,930,000 רובל

אחוז ההשתתפות העצמית עבור כל חודש:

345 840 RUB / 3,930,000 רובל × 100%=8.8%

בהתאם לנתונים שהתקבלו, מתבצעת אומדן

השתמש בחסכון

שמור עבור דמי חופשה קרובים, בהתאם לאמנות. 255, סעיף 24 של קוד המס, ייכלל בעלות השכר. במקרה זה, סכום התשלומים שהוקצו בפועל לא ישפיע. כאמור לעיל, גם סכומי הביטוח המקבילים נכללים ברזרבה לדמי חופשה. משמעות הדבר היא שהתרומות אלו אינן נכללות בעלויות אחרות, כגון ביטוח שיועדו לשכר. שימו לב שניתן להשתמש במאגר רק בעת תשלום עבור חופשות נוספות ועיקריות.

חישוב דמי חופשה
חישוב דמי חופשה

יש לחייב את הפיצויים עבור התקופה שלא נוצלה באופן מיידי בהוצאות השכר. הוראה זו קבועה בסעיף. 255, סעיף 8 לחוק המס. צו זה מצוין גם במכתב ממשרד האוצר. ראוי לציין כאן כי מדובר, במיוחד, על פיצויים בעת פיטורים. אבל באמנות. 255 מתייחס להטבות לתקופות לא מנוצלות, על פי קוד העבודה של הפדרציה הרוסית.

מלאי של הרזרבה לתשלום חופשה

מכיוון שבמשך כל השנה משלמי המסים מבוססים על הוצאות משוערות ולא בפועל על חופשות עובדים, עלול להתפתח מצב מעט בעייתי לקראת סוף התקופה. בפרט, הסכום המועבר בפועל לעובדים בגין חופשות עשוי לעלות על סכום הרזרבה. יחד עם זאת, הערך שלומחויב כהוצאה גדולה מהעלויות בפועל של הארגון. לעניין זה, טבעי למדי שהנישום יערוך מצאי של הרזרבה לדמי חופשה. דרישה זו מפורטת באמנות. 324.1 לחוק המס (סעיף 3, פסקה 1). יש לנסח את תוצאות ההליך שבוצע בהתאם. בפרט, נערך מעשה או דוח חשבונאי (בכל צורה שהיא). השתקפות התוצאות שהושגו תהיה תלויה בשאלה האם הישות מתכננת להמשיך להחזיק את העלויות המשוערות בתקופה הבאה.

החרגת מלאי מהוצאות עתידיות

לפי אמנות. 324.1, סימן 3, פסקה. 3, אם אין למפעל די כספים ברזרבה שנצברה בפועל, אשר מאושרת על ידי המלאי בסוף התקופה, על הנישום לפי הנתונים ליום 31 בדצמבר של השנה בה נערכה., כוללים את הסכומים בפועל עבור דמי חופשה בהוצאות. בהתאם לכך, מתווספות גם דמי ביטוח שעבורם לא נערכה קודם לכן הרזרבה המפורטת. אם בעת תכנון התקופה הבאה המפעל סבור כי העתודה לדמי חופשה אינה מתאימה, אזי סכום היתרה שהתגלתה במהלך השיק ביום 31.12 מיוחס לפריט ההכנסה שאינה מפעילות בתקופה השוטפת.

הכללת המניה בתוכנית לשנה הבאה

אם המדיניות החשבונאית של החברה תישאר ללא שינוי לגבי הרזרבה, אזי בתום תקופת המס עלולה להיחשף יתרת הכספים הלא מנוצלים. בהתאם לסעיף 4 של הסעיף לעיל של קוד המס, העתודה של הוצאות עתידיות מוגדרת על סמך:

  1. מספר הימים של תקופה לא מנוצלת על ידי העובדים.
  2. עלויות שכר יומיות ממוצעות לעובדים.
  3. פרמיות ביטוח חובה.
הפרשה לדמי חופשה
הפרשה לדמי חופשה

אם כתוצאה מהתיאום, סכום הרזרבה המחושבת לחופשה שאינה מנוצלת גדול מיתרת העתודה בפועל בסוף השנה, יש לכלול את העודף בהוצאות השכר. במילים אחרות, אם NO > ONR, אז ההפרש שווה לעלויות העבודה. אם כתוצאה מההתאמה יתברר שהסכום נמוך יותר, יש לכלול אותו בהכנסה שאינה תפעולית.

אין מספיק קרנות רזרבה: דוגמה

סכום הניכויים עבור העתודה לדמי חופשה הוא 345,840 רובל. במהלך 2013, העובדים קיבלו 310,000 רובל. פרמיות הביטוח הסתכמו ב:

310,000 x 31%=$96,100

במהלך הפיוס בסוף השנה התברר כי הסכום שנצבר בפועל (כולל תרומות) עלה על סכום הרזרבה ב-60,260. לפיכך, אין מספיק כספים. בהקשר זה, יש לכלול את הסכום העודף בעלויות השכר.

מלאי גדול מהכספים שחולקו בפועל: דוגמה

הסכום לעתודה להוצאות לתשלום דמי חופשה הוא 345,840 רובל. במהלך השנה ניתנו לעובדים 250 אלף רובל. הביטוח הסתכם ב-77,500 רובל. (250 אלף x 31%). עד סוף השנה, במהלך המצאי, התברר כי סכום הרזרבה עולה על דמי החופשה שהונפקו בפועל (יחד עם הביטוח) ב-18,340 רובל. העודף כפוף להכנסה שאינה תפעולית.

ימים לא בשימוש

יש לזהות אותםרק מהיום האחרון של השנה הקלנדרית. לא מצוינת עתודת ההוצאות העתידיות לתשלום חופשות בתקופת המס. במהלך הפיוס מתעוררת לא פעם השאלה כיצד יש לספור ימים לא מנוצלים. ישנן שתי אפשרויות. הראשון צריך לקחת בחשבון את מספר הימים הצפוי בשנה. זה מושווה למספר שנלקח בפועל. לפי האפשרות השניה צריך לקחת בחשבון את כל הימים שלא נוצלו ב-31 בדצמבר, כולל הימים של שנים קודמות. משרד האוצר נוטה להשתמש באפשרות הראשונה. בפרקטיקה של בוררות, ישנם מקרים של שימוש בגישה השנייה.

Balance

בחשבונאות מס, הכנת עתודה להוצאות חופשה פועלת כזכות נישום, ובחשבונאות היא חובה. עם זאת, יש לציין כי אין אינדיקציה ישירה לכך במסמכי הרגולציה. עם זאת, בניתוח PBU 8/2010, תשלום חופשה שנתית לעובדים נחשב למחויבות המשוערת של הארגון. הוא מוכר ככזה כאשר מתקיימים מספר תנאים הקבועים בסעיף 5 ל-PBU האמור. בהתאם לסעיף 16 של אותו מסמך, סכום ההתחייבות המשוערת נקבע על ידי המיזם בהתאם לעובדות הזמינות של משק הבית. פעילויות, ניסיון ביישום חובות דומות. במידת הצורך נלקחת בחשבון גם חוות דעת של מומחים. מאחר שחוק "על חשבונאות" אינו מגבש כללים ברורים להרכבת המלאי, עבור ארגונים רבים הפתרון הטוב ביותר יהיה שימוש בנוהל הנהוג לצרכי מס.לפיכך, ניתן יהיה לקרב את שני המאזנים ולמנוע את הצורך לעקוב אחר RAS 18/02.

מלאי דמי חופשה
מלאי דמי חופשה

בהקשר זה, זה די הגיוני שמשלמי המסים ישאלו האם יש להם את הזכות לחשב דמי חופשה לפי כללי חוק המס. נציגי משרד האוצר, בתגובה לכך, הגבילו עצמם בהתייחסויות לנורמות המפורטות לעיל. בפרט הוסבר כי אומדן ההתחייבויות באות לידי ביטוי בחשבונאות בהתאם לכללי פ ו 8/2010, ובדיווח מס - א. 324.1 NK. בהתאם להוראות ה-PBU שצוין בסעיף 16, על המיזם לתעד את תוקפו של סכום ההתחייבות המשוערת. בהתקיים תנאי זה, ניתן להניח כי ניתן לערוך במאזן את הרזרבה להוצאות עתידיות לתשלומי חופשה, במידת הצורך, לפי הכללים הקבועים בסעיף. 324.1 NK. להלן משתמעות הפרשות לפנסיית חובה, סוציאלית (במקרה של נכות זמנית עקב אמהות, במקרה של תאונות ומחלות מקצוע), ביטוח רפואי.

רגע שנוי במחלוקת: תיאור מקרה

הנישום ערער על החלטת שירות המס, שהגיע למסקנה כי השתקפות העלויות של גיבוש עתודת החופשה אינה סבירה. לעניין זה, חויב מס הכנסה נוסף בסך של כ-1.7 מיליון רובל. שירות המס סבר כי התאמת העתודה על ידי המשלם לתשלום עתידי של חופשות לעובדים, בהתבסס על מספר ימי התקופה הבלתי מנוצלת לכל החופשות שטרם נוצלו של העובדים מתחילתן.הפעלת החברה, נעשתה שלא כדין. השופטים, בתורם, ניתחו את ההוראה בסעיף. 342.1, סעיף 4. במיוחד ציינו כי מתוכן הנורמה הנ ל לא נובעת מסקנה חד משמעית כי מדובר בדיוק באותם חגים הכפופים להפרשה לתקופת הדיווח הנוכחית. על פי אמנות. 3 לחוק המס, המופיעים אי בהירות בלתי ניתנות לתיקון, סתירות וספקות של פעולות חקיקה בנושא אגרות ומיסים יש לפרש לטובת הנישום. על פי אמנות. 122-124 לחוק העבודה, המעסיק מחויב לספק לעובדים חופשות שנתיים בתשלום. יחד עם זאת, החוק קובע אפשרות לבצע את העברת תקופה זו. בנוסף, הכללים אוסרים על אי מתן חופשה שנתית בתשלום במשך שנתיים רצופות. מכאן נובע כי לפי התקופות הבלתי מנוצלות, על פי האמנות. 324.1 של קוד המס, יש צורך להבין ימים לא מסופקים הן בתקופות הנוכחיות והן בתקופות העבר.

תוכנית תכנון מילואים

בואו נבחן כיצד לבצע שמירה עבור דמי חופשה ("1C: ZUP"). האפשרויות הקיימות בתוכנית מאפשרות לכלול באופן שווה עלויות בעלויות הייצור או המחזור של תקופת הדיווח. זה, בתורו, תורם לתכנון וחלוקת כספים מוכשרים. רישום מס וחשבונאות מתבצע באופן אוטומטי על ידי המסמך "השתקפות שכר בחשבונאות מוסדרת".

הקמת עתודה לדמי חופשה
הקמת עתודה לדמי חופשה

הגדרת הגרב מתבצעת באופן הבא:

  1. נכנסבתפריט "כלים", עליך לפתוח את האפשרויות.
  2. כרטיסיית הפרשות.
  3. סמן את התיבה המתאימה ליצירת רזרבה בחשבונאות מס.
  4. בספר העיון "עתודות והתחייבויות משוערות" יש ליצור אלמנט חדש. משקף את העתודה לדמי חופשה (חשבון 96).
  5. בצורה של אלמנט, ממלאים רשימה לפי הפרמטרים הבסיסיים. להלן הניכויים של עובדי המיזם המשמשים לחישוב הסכומים לקרן המילואים.
  6. הערכים נקבעים לשנה עבור כל חברה כאחוז מפרמטרי הבסיס.

TC ניואנסים

לוח הזמנים של החופשות נקבע בדרך כלל בחורף. על פי הנורמות, יש להודיע לעובד על החופשה הקרובה שבועיים לפני תחילתה. חובה זו נקבעת בסעיף 123, חלק 3 של קוד העבודה. ההודעה חייבת להיות בכתב. לאחר היכרות, על העובד לאשר זאת בחתימתו. ככלל, די בהוצאת צו מתאים מהראש. למעשה, זה ישמש כהתראה. בהתאם לנוהל הכללי, הוצאת דמי חופשה נעשית שלושה ימים קלנדריים לפני תחילת החג. במקרה של איחור, ניתן להטיל על המיזם קנס מינהלי (קנס). במקרה של הפרה חוזרת ונשנית של חוק העבודה, המעסיק עלול להיפסל לתקופה של שנה עד 3 שנים.

רזרבה לדמי חופשה עתידיים
רזרבה לדמי חופשה עתידיים

במקרה של יציאה לחופשה עם פיטורים לאחר מכן, משולמים לעובד גם דמי חופשה במשך שלושה ימים, ומתבצע החישוב המלאביום העסקים האחרון. לעובד הזכות לחלק את התקופה המגיעה לו למספר חלקים. החוק אינו קובע מגבלות על מספרם. עם זאת, יש תנאי מסוים. לפחות חלק אחד של החופשה חייב להיות לפחות 14 ימים קלנדריים. את התקופה הנותרת יכול העובד לפצל לפי שיקול דעתו.

עם זאת, יש לציין כאן ניואנס חשוב אחד. ניתן לשלול מעובד מנוחה אם בהתאם ללוח הזמנים נקבעה תקופה זו לזמן אחר. כך למשל, עובד חייב לצאת לחופשה פעמיים בשנה – שבוע ושלושה שבועות. העובד מבקש מנוחה של שלושה ימים תוך שמירה על שכרו. במקרה זה, המנהיג רשאי לסרב לו. זאת בשל העובדה כי לוח החופשות הינו חובה הן לעובד והן למעסיק. מרשם זה קבוע באמנות. 123, חלק 2 לחוק העבודה. במקרה שחופשת עובד עלולה להשפיע לרעה על תפוקת המיזם, ניתן לדחות תקופה זו. עם זאת, זו צריכה להיות הסכמת העובד עצמו. יחד עם זאת, החוק אוסר על אי מתן חופשה למשך שנתיים רצופות. בקביעת תקופה זו יש לקחת בחשבון שנות עבודה ולא שנים קלנדריות. לפיכך, יש לבצע את הספירה לאחור מיום תחילת פעילותו המקצועית במצב המפעל. זאת ועוד, החוק קובע אחריות מנהלית למעסיק שלא משחרר עובד מתחת לגיל 18 או מועסק בעבודה מסוכנת או מסוכנת למנוחה.

מוּמלָץ: