כיצד מחושבת המקדמה: הליך חישוב, כללים ותכונות של רישום, צבירה ותשלום

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

נכונות ועמידה בזמנים של חישוב השכר הם עניין של עניין לא רק למחלקת הנהלת החשבונות, אלא גם לעובד עצמו. ישנם סוגים שונים של תשלומים, כגון תשלום מקדמה, דמי חופשה, תשלומי פיצויים, ולכל אחד מהם כללים משלו ומדדים מאושרים.

מהי מקדמה

החלק מהתגמול שמקבלים העובדים במהלך חודש שכר מכונה בדרך כלל מקדמה.

אם נפנה לחוקים בתחום יחסי העבודה (קוד העבודה של הפדרציה הרוסית), אז נקודה זו לא נקבעה בבירור ברמת החקיקה. עם זאת, התקנות מסדירות את הליך תשלום השכר. חוק 2016-03-07 מס' 272-FZ ערך שינויים משמעותיים באמנות. 136. הנוסח החדש של מאמר זה קובע שעובדים חייבים לקבל תגמול לפחות פעם בשבועיים ולא יאוחר מ-15 ימים קלנדריים מתום תקופת החיוב.

תקנות רוסיות מחייבות את כל המעסיקים במדינה לשלם משכורות לעובדים פעמיים בחודש,לכן, הנוהג של גביית תשלומים חלקיים (מקדמים) ואחרונים הוא תופעה שכיחה בארגונים מודרניים.

משכורת מקדמה מחושבת על בסיס שעות עבודה במהלך החודש הנוכחי. הכסף משולם באמצע החודש או בתאריך אחר שנקבע על ידי החברה.

ברור שיותר קשה לחשב שכר חודש מלא מאשר לגבות מקדמה. לכן, בפועל, הארגון קובע תחילה את מועד תשלום המשכורות. בהתאם לאמנות. 136 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, יש להקים אותו בתקופה מהיום ה-1 עד ה-15 של החודש הבא. איזה יום ספציפי לבחור במרווח זה תלוי בארגון הנהלת החשבונות בחברה. ככל שחילופי המידע יהיו טובים יותר, כך העובדים יוכלו לקבל שכר מוקדם יותר.

לאחר קביעת תאריך התשלום עבור החברה, עליך להוסיף 14 ימים (15 ימים). כך נקבע מועד התשלום מראש בהתאם לדרישות קוד העבודה של הפדרציה הרוסית.

לדוגמה, אם המועד האחרון לתשלום משכורות הוא ה-4, יש לשלם את המקדמה לא יאוחר מה-19, אם 8, אז לא יאוחר מה-23 וכו'.

מה קורה אם תשלום מקדמה מתבצע לפני 15 יום? למשל, ביום ה-19 מיום תשלום השכר ב-5? במקרה זה, תחרוג מהמגבלה של 15 ימים שנקבעה על ידי קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, המהווה הפרה של החוק. ייתכן שהארגון יישא באחריות להפרה של נוהל התשלום.

הליך חישוב

בואו נשקול כיצד מחושבת המקדמה, בהתאם לכללים הנוכחיים.

משרד העבודהמציין במכתביו כי יש לקבוע את גובה המקדמה במשותף עם הנהלת החברה והאיגוד בעת עריכת חוזה קיבוצי.

משרד העבודה מציין שסכום קטן של תשלומי מקדמה חייב להתאים להוצאות לפי התעריף החל על שעות העבודה בפועל.

ניתן לחשב את גובה מקדמת השכר בדרכים שונות, למשל, כאחוז מקרן השכר, כסכום קבוע או עבור שעות עבודה.

האפשרות האחרונה סבירה ונוחה יותר עבור שני הצדדים, מכיוון שהיא לוקחת בחשבון איך כל עובד עבד בפועל במהלך התקופה. אין תשלום יתר אם העובד נעדר ממקום העבודה לתקופה מסוימת.

שיטת חישוב: מחוונים נדרשים

איך מחושבת המקדמה? מתודולוגיית החישוב המיושמת תידון להלן.

בעת חישוב תשלומי מקדמה, אין בידי רואה החשבון מידע סופי על עבודת החברה וכל עובד בחלק הראשוני של החודש בשל העובדה שניתן להכין מידע זה רק על סמך תוצאות ה- חודש עבד.

כתוצאה מכך, החישוב עשוי להתברר כשגוי, מתוקן במהלך השכר הסופי.

רואה חשבון יכול להשתמש במסמכים ובנתונים הבאים לחישובים:

• משכורת בחודשים האחרונים אם העובד היה בארגון במשך זמן רב;
• סולם תעריפים עם היטלים והיטלים;
• צוות;
• הזמנות לחופשה, קליטה והעברת עובדים.

בחישוב המקדמה, נלקחים בחשבון מלוא ימי העבודה בתקופת החישוב ואותם ימים שעובדו בפועל בזמן הצבירה.

כללי חישוב חדשים לשנים 2017-2018

הכללים החדשים לחישוב המקדמה ב-2017, שנקבעו בקוד העבודה של הפדרציה הרוסית, השפיעו בעיקר על התאריכים. ובעת קביעת גובה המקדמה יש לצאת מהזמן שעובד בפועל בחצי חודש.

בנוסף, פקידים ממליצים לקחת בחשבון בעת חישוב המקדמה רק את מרכיבי השכר הקשורים ספציפית לשעות העבודה (שכר, עלויות קומבינציה וכו'). לגבי תשלומים שאת גובהם ניתן לקבוע רק עד סוף החודש (למשל תגמולים לביצוע התוכנית), אין להשתמש בהם, לפי משרד העבודה, בחישוב המקדמה.

דוגמה 1. מספר ימי העבודה הוא 20, שכרו של המהנדס I. I. Anisimov הוא 25,000 רובל. במחצית הראשונה אניסימוב I. I עבד 9 ימים. כיצד מחושבת המקדמה מוצג להלן:

A=25000 שפשוף. / 20 ימים × 9 ימים=11250 רובל.

כדי לחשב את סכום המקדמה, הנוסחה החדשה לתשלום המקדמה לוקחת בחשבון את הזמן האמיתי שהושקע בעבודה מהיום הראשון עד החמישה עשר של החודש הנוכחי.

שיטת החישוב הזו היא עתירת עבודה מאוד. בפועל, הוא מגדיל את עבודתם של שירותי הנהלת חשבונות הקשורים לצבירהתשלומים. לכן, בפועל, בעת קביעת אופן חישוב המקדמה מהשכר, נקבע בדרך כלל אחוז מסוים מסכום השכר.

משרד הבריאות והפיתוח החברתי מייעץ במכתבו מיום 25 בפברואר 2009 מס' 22-2-709 להנפיק משכורות ותשלומים מקדמות בסכומים דומים. מכיוון שבדרך כלל לא מנוכים מס הכנסה אישי על תשלומי מקדמה, הפתרון הטוב ביותר יהיה קביעת מקדמה בגובה 40-45% מהשכר כדי להבטיח השוואת תשלומים.

דוגמה 2. כיצד לחשב מקדמה לעובד? השכר של I. I. Anisimov הוא 25,000 רובל. החברה קבעה את גובה המקדמה - 40%. לא נעשה שימוש במס הכנסה אישי עבור Anisimov I. I. חישוב תשלום מראש:

A=25000 שפשוף. × 40%=10,000 רובל.

משכורת בסכום של:

H=25,000 רובל - 25000 לשפשף. × 13% - 10,000 רובל.=RUB 11,750

כמובן שעובד יכול להחמיץ חלק מחודש החיוב במקום העבודה (עקב מחלה, חופשה וכו'). במקרה זה עדיף לקבוע את המקדמה, החל מזמן העבודה.

גודל מינימלי

בפועל, רוב החברות משלמות סכומים בצורת חצי משכורת חודשית, כולל שכר (סולם תעריפים), הטבות חודשיות.

בעת חישוב המקדמה, בונוסים, דמי מחלה, קצבאות וסכומים אחרים אינם נלקחים בחשבון. בעת חישוב הערך המינימלי, הסכומים החודשיים מצטמצמים תחילה במספר תשלומי המס שנמכו, וארבעים אחוז נלקחים מהסכום הנותר.

ניואנסים

ההיבט העיקרי שצריך לקחת בחשבון בחישוב המקדמה הוא שבמסמכי חקיקה היא מוגדרת כשכר עבודה למחצית הראשונה של החודש, במילים אחרות, בעת חישובו יש לפעול בהתאם. כללים כמו בעת חישוב שכר.

ההבדלים בין תשלום מראש למשכורת בסיסית הם כדלקמן:

• בעת חישוב התשלום מראש, הם לא לוקחים בחשבון את סכום הבונוסים, הקצבאות, ההטבות הסוציאליות;
• אין ניכוי מס הכנסה מהעובד וסוגים אחרים של ניכויים מהשכר;
• לא כולל דמי חופשה, דמי מחלה, קצבה יומית וכו'.

כתוצאה מכך, יש לגשת לחישוב המקדמה בזהירות כמו במקרה של שכר.

האם אני צריך לשלם מס הכנסה אישי

בעת תשלום שכר, המעסיק הוא סוכן מס, מנכה מס הכנסה מהכנסתו של העובד. שכר הופך להכנסה על בסיס הרשעות מיסוי ביום האחרון של החודש הנוכחי (סעיף 2 של סעיף 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אולם במועד תשלום המקדמה טרם התקבלה הכנסתו של העובד לאותו זמן ובמקביל אין עילה לתשלום מס הכנסה לעובד.

אבל אם תאריך קבלת התשלום מראש נקבע ביום האחרון של החודש, רשויות המס עשויות להכיר בתשלום זה כהכנסה לתקופה האחרונה. במקרה זה, החברה תצטרך לחשב מס הכנסה אישי פעמיים בחודש.

אם זמן עבודה לא מלא

זה לא נדיר שעובדים עובדים חלק מהחודש, לא כל החודש.

התנאים המוקדמים לכך מגוונים ביותר, לדוגמה:

• פלט לא מתחילת החודש;
• dismissal;
• תעודת נכות;
• חופשה (רגילה, חינוכית, ללא תשלום);
• עבודה חלקית או חלקית.

כדי להבין כיצד לחשב נכון את המקדמה, עליך לפנות לחוק. דרישות משרד העבודה הן שהמעסיק חייב לשלם מקדמה על שכר עבודה עבור שעות עבודה אמיתיות, ולכן היא מחויבת גם אם במחצית הראשונה של החודש יש יום עבודה אחד.

כדי לחשב שכר חלקי לעובדים, עליך לדעת את מספר ימי העבודה.

דוגמה לחישוב. עובד עם משכורת של 45,000 רובל. עבד 5 ימים ויצא לחופשת מחלה, שעד לחישוב המקדמה טרם הועברה למחלקת הנהלת החשבונות.

כדי לחשב, אתה צריך לדעת את המספר הכולל של ימי עבודה בחודש, מתוכם רק 3 ימים נלקחים בחשבון.

דוגמה לאופן חישוב מקדמות שכר:

• 45000 / 20=2250 רובל - השכר היומי הממוצע;
• 2250 x 5=11250 רובל - משכורת עבור שעות עבודה;
• 11250 x 13%=1463 - מס הכנסה ממשכורת שנצברה;
• 11250 - 1463=9787 רובל - משכורת פחות מס הכנסה.

מה דעתך על חופשה?

איךלחשב תשלום מקדמה במקרה של חופשה? הבה נשקול את השאלה הזו ביתר פירוט.

קיימים כללים לחישוב מקדמה במקרים בהם עובד עובד בתקופת דיווח לא מלאה. תנאי ההיעדרות החשובים ביותר הוא חופשה, ללא קשר לסוגה (בתשלום או על חשבון עצמי).

דוגמה לאופן שבו מחושב תשלום מקדמה לאחר חופשה. לכן, אם סוף השבוע הסתיים ב-12, והעובד התחיל לעבוד ב-13, על המינהל לשלם לו משכורת תוך 3 ימי עבודה (13, 14 ו-15).

אם החופשה מסתיימת ב-15, והעובד מגיע לעבודה ב-16, אזי למחלקת הנהלת החשבונות יש את הזכות לא לתת לו מקדמה, שכן כמעט ולא היה זמן במחצית הראשונה של החודש.. במקרה זה, העובד אינו יכול לערער על החלטת המינהל.

מוזרויות לנסיעות עסקים

איך מחושבת מקדמת השכר במהלך נסיעת עסקים? שקול את התשובה למטה.

מדי פעם, רואה חשבון חסר ניסיון מתקשה לתת מקדמה לאנשים בנסיעת עסקים. במקרה זה, העובד מבצע את תפקידיו הרשמיים בהיותו בטריטוריה אחרת, ולכן לא אמורות להיות בעיות בחישוב המקדמה.

אם אין בידי רואה החשבון מידע שהעובד לא יוצא לעבודה מסיבה כלשהי (למשל, הוא חולה), אזי כל הימים נחשבים לעבודה, אך שכרו אינו מחויב בתעריף, אבל על בסיס הכנסה ממוצעת במשך 12 חודשים עם בונוסים, דמי מחלה ודמי חופשה.

במקרה זה, המקדמה מנוכה במלואה עבור החלק הראשון של תקופת החיובבעת חישוב מספר ימי העבודה, אך נלקח בחשבון לא לפי השכר, אלא לפי הרווחים הממוצעים.

לא פעם קורה שבמקרה זה, העובד מפסיד את משכורתו. המינהל יכול לתת צו לפיצוי בגין הפסדים, ובחישוב השכר הסופי לעובד יחושבו הסכומים מחדש.

תכונות של ביצוע תשלום מקדמה עבור חופשת מחלה

אם עובד נעדר חודש עקב מחלה, אזי המקדמה נצברת לו רק עבור ימי העבודה, והקצבה נצברת עבור מספר הימים המצוינים ברשימת ימי המחלה.

דוגמה לאופן חישוב גובה המקדמה: תעודת אי כושר עבודה ניתנת מה-1 בספטמבר ועד ה-2018-08-09. ב-11 בספטמבר יצא העובד לעבודה, בשל העובדה שב-9 וב-10 בספטמבר עזב לסוף השבוע.

בעת חישוב תשלומי מקדמה, החשבונאות תיקח בחשבון רק ימי עבודה מה-11 בספטמבר עד ה-15 בספטמבר, כלומר 5 ימי עבודה. תשלום ההטבות תוך 6 ימי עבודה ייכלל בתשלום הסופי עבור החודש.

חישוב אופן חישוב השכר והמקדמה יהיה כדלקמן.

המשכורת של 45,000 רובל מחולקת במספר ימי העבודה בחודש, והמשכורת היומית הממוצעת יוצאת:

45000 / 21=2143 רובל ליום.

סה כ כפול ימי עבודה:

2143 x 5=RUB 10715

חישוב הסכום הקשור למס הכנסה אישי:

10715 x 13%=RUB 1393

איך המקדמה לתשלום מחושבת בצורה נכונה:

10715 - 1393=RUB 9322

סה כ: לעובד משלמת מקדמה בסך 9322 רובל.

הליך תשלום

בהתאם לתיקונים לסעיף 136 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, מסופקים 2 תנאים לתשלום משכורות:

• מהיום הראשון עד ה-15 כאשר התשלום מתבצע עבור המחצית השנייה של החודש שהוצא;
• מהיום ה-15 ועד ה-31 הם ימי קבלת המשכורת לחלק הראשון של החודש, מה שמרמז על מקדמה.

תאריך מסוים של תשלום מצוין באחד המסמכים העיקריים המסדירים את היחסים בין העובדים למעסיק:

• חוקי בית;
• הסכם עבודה או קיבוצי.

לא נעשה שימוש בהגדרה של "תשלום מראש" בכללים, שני התשלומים נקראים רווחים.

מסקנה

תנאי תשלום המקדמה והשכר בהתאם לקוד העבודה של הפדרציה הרוסית נקבעים באופן שתשלומים לעובדים מבוצעים לפחות פעם בשבועיים. ההליך לחישוב התשלום מראש אינו מוגדר במדויק על ידי קוד העבודה של הפדרציה הרוסית.

לגופים ממשלתיים מומלץ לשלם מקדמה, החל משעות העבודה בפועל במחצית הראשונה של החודש. כמו כן, לטענת המובילים, התשלום מראש והחישוב לחודש צריכים להיות דומים בגודלם.