תשלום עבור דלק וחומרי סיכה: ביצוע חוזה, הליך חישוב, כללים ומאפייני רישום, צבירה ותשלום

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

סיטואציות מתעוררות לעתים קרובות כאשר, עקב צורכי ייצור, עובד נאלץ להשתמש ברכושו. לרוב מדובר בשימוש במכונה. זאת ועוד, המעסיק מחויב לפצות על כך: תשלום עבור דלק ושמנים (POL), פחת ועלויות נוספות. איך לעשות את זה יעיל ככל האפשר?

מסגרת חקיקה

לא הרבה אנשים אפילו מבינים מה זה אומר לשלם עבור דלק וחומרי סיכה ופיצוי על שימוש ברכבים אישיים. והמעסיקים מנצלים זאת. אמנם חובתם לפצות את העובד בגין העלויות מעוגנת בסעיף 188 לחוק העבודה. עם זאת, כפי שנראה להלן, השימוש בו אינו האפשרות הטובה ביותר. מידע שימושי רב יותר כלול בקודי האזרחים והמיסוי. כדי לנצל את כל ההטבות שהם מספקים, עליך לגשת לבעיה בצורה נכונה.

איך זה עובד בפועל?

לעתים קרובות ניתנת לעובד בחירה: או שאתה נוסע 300 ק מ לעיר אחרת בחום באוטובוס,או לנהוג במכונית משלך. לא עולה בדעתו שניתן וצריך לפצות לו את ההוצאות על תשלום עבור דלק ושמנים ולא רק. ארגונים מנצלים את האנאלפביתיות המשפטית של העובדים. רובם לא יודעים מהו דלק בעבודה ופיצוי עלויות.

אגב, זה תקף לא רק לרכב, אלא גם לכל רכוש אישי אחר בו משתמש העובד במילוי תפקידו הרשמי. רק הובלה אישית משמשת לרוב. בהתאם לכך, תשלום דלק וחומרי סיכה לעובדים על חשבון המעסיק הוא הנורמה. למרות שלא כל המעסיקים מסכימים לשלם.

כמה דוגמאות

כל מי שאי פעם ניסה לעבוד כנציג מכירות חווה זאת. דוגמה נוספת שבה עובדים לרוב משתמשים בתחבורה משלהם היא מוניות. לקבלת פיצויים, על העובד להשתמש ברכב או בנכס אחר רק בידיעת ההנהלה ואישורה. והכל חייב להיות מתועד.

תשלום עבור דלק וחומרי סיכה לעובדים - מה זה?

לעיתים קרובות, אפילו עובדי הנהלת חשבונות אינם יודעים את התשובה לשאלה הזו, שלא לדבר על עובדים רגילים. אנשים רבים חושבים שדלק וחומרי סיכה הם רק דלק: בנזין או סולר. זה לא לגמרי נכון. למעשה, עוד הרבה דברים מכונים דלקים וחומרי סיכה (דלקים וחומרי סיכה):

• חמאה;
• אנטיפריז - בחורף;
• חומרים מתכלים נחוצים אחרים.

בהתאם לכך, התשלום עבור דלק וחומרי סיכה כולל לא רק את עלות הדלק.

איך להפוך את זה לרשמי?

ישנן 3 דרכיםרשמי את ההסכמים שלך עם המעסיק:

• הסכם נוסף לחוזה העבודה;
• הסכם השכרת רכב;
• חוזה למתן שירותי הובלה.

לכל אחד מהם יש את היתרונות והחסרונות שלו. בואו נסתכל עליהם בפירוט למטה.

הסכם נוסף לחוזה העבודה

הדבר הפשוט ביותר הוא לערוך הסכם נוסף עם המעסיק לחוזה העבודה. עם זאת, פשוט יותר אינו אומר יעיל יותר: לעובדים לא יהיה קל לקבל תשלום עבור דלק וחומרי סיכה על חשבון המעסיק. להלן דוגמה להסכם כזה.

יש לציין בבירור:

• מותג ומאפייני הרכב;
• גובה הפיצוי החודשי והעלויות שגם המעסיק מפצה: תשלום עבור דלק ושמנים, תיקונים שוטפים וגדולים, אבחון ותחזוקה, ביטוח;
• מועד אחרון שבו יש להגיש את דוח העלות בפועל;
• תנאים שבהם המעסיק מפצה את הוצאות העובד.

העובד חייב לנסוע לעתים קרובות לפי הנחיות מההנהלה, או שאופי הנסיעה של העבודה מספק לביצוע תפקידיו הרשמיים. ואכן, על פי החוק, תשלום עבור דלק וחומרי סיכה בעת שימוש ברכב אישי, וכן פיצוי על הוצאות אחרות, אפשרי רק אם יש צורך בייצור.

כל חודש, העובד מגיש דוח על נסיעותיו, שבו הוא מציין:

• תאריך נסיעה;
• זמן יציאהוחזור;
• destination;
• מטרת הטיול.

בנוסף, מסמך זה חייב להכיל את תאריך החיבור ואת חתימת העובד.

היתרונות והחסרונות של הסכם נוסף

פיצוי על הוצאות העובד במסגרת חוזה עבודה מועיל בעיקר למעסיק. אחרי הכל, אתה תמיד יכול להגביל אותו לגודל הקבוע בצו ממשלתי מס' 92 מיום 8 בפברואר 2002: 1200 רובל - עבור מכוניות בעלות נפח מנוע של פחות מ-2000 ס"מ³ ו-1500 רובל - למכוניות בעלות נפח מנוע של יותר מ-2000 ס"מ^3.

עם זאת, סביר להניח שפיצוי כזה לא יתאים לעובד - במחירי הבנזין הנוכחיים, כמעט בלתי אפשרי לעמוד בו. בהתאם לכך, על המעסיק להתפשר ולהתקשר בהסכם שכירות או חוזה למתן שירותי הובלה, או לשלם מכיסו הפרטי - לא ניתן יהיה לקזז פיצויים באמצעות הפחתות מס.

איך לשכור רכב?

במקרה זה, היחסים בין הצדדים יהיו כפופים לחוק האזרחי. בפועל, השכרת bareboat נמצאת בשימוש נפוץ יותר. למטה תוכל לראות חוזה טיפוסי.

חובה לציין בהסכם השכירות:

• מאפייני המכונית: מותג, שנת ייצור, צבע, גוף ומנוע, מספר מדינה;
• תנאי שכירות משנה - רצוי לאסור על המעסיק להשכיר רכב למישהו אחר;
• סידורים אחרים - מי ובאיזה מסגרת זמן מבצע MOT, מי משלםחומרים מתכלים ותחזוקה, לאילו מטרות ניתן להשתמש במכונית - למשל, רק הסעות נוסעים.

בעת סיום הסכם שכירות, עליך להבין שבכך אתה מעביר את רכבך לחברה, אמנם באופן זמני, אך לשימוש. בעוד שלפי חוזה עבודה, רק אתה יכול להשתמש במכונית.

לכן, הסכם השכירות חייב לקבוע כיצד המעסיק יכול להשתמש במכונית שלך. אחרת, אל תתפלאו שתיאלצו להוביל סחורות שונות או סוג של זבל - אחרי הכל, החברה מחזיקה כעת ברכב, גם אם באופן זמני.

חשוב: הקפידו לתקן את עלות הרכב בזמן ההשכרה בחוזה.

לעיתים קרובות ישנה בעיה בכך שהצדדים אינם יודעים לקבוע בהסכם השכירות את תשלום הדלק והסיכה. אפילו עורכי דין מתווכחים על זה. חישוב התשלום עבור דלק וחומרי סיכה מתבצע על בסיס שטרי מטען - לפי הקילומטראז' בפועל. לשם כך קיימים כללים מיוחדים, שעל בסיסם מתבצעת המחיקה.

מומחים עדיין ממליצים לסיים הסכם השכרת רכב עם תשלום עבור דלק וחומרי סיכה. עם זאת, זה בהסכמה. אם חוזה השכירות אינו קובע תשלום עבור דלק, נכרת הסכם נפרד לתשלום עבור דלק וחומרי סיכה עם הספק, ומונפק לנהג כרטיס דלק עם הגבלה מסוימת.

חשוב לציין גם ניואנסים נוספים מראש: האם החברה משלמת לך סכום קבוע מדי חודשאו התשלום הוא שעתי - בהתאם לשעות העבודה בפועל, מי ואיך משלם עבור הביטוח.

חוזה למתן שירותי הובלה

משמש הרבה פחות - בעיקר אם סחורה מועברת בהובלה אישית. דמיינו חברת הובלות. במקום לרכוש או לשכור רכב, היא הייתה יכולה להתקשר עם מעמיס בעל הרכב הרצוי למתן שירותי הובלה.

לפיכך, המעמיס יבצע את חובותיו המיידיות (העמסה ופריקה) במסגרת חוזה העבודה. והוא יספק באופן פרטי שירותים להובלת הסחורות הללו מנקודה A לנקודה B. עם זאת, לשם כך הוא יצטרך להנפיק IP, כי פעילות יזמית אסורה בפדרציה הרוסית ללא רישום.

איך בעל רכב יכול לייעל מסים?

כדי לשכור רכב או לספק שירותי הובלה, עובד יצטרך להנפיק כתובת IP. למהדרין, הוא יכול להשכיר את רכבו מבלי להיות יזם. עם זאת, אם יש כמה מכוניות כאלה, אז אתה עדיין צריך להוציא IP. בנוסף, במקרה זה הוא משלם פחות מס - 6% על הכנסה ממיסוי מופשט, במקום 13% מס הכנסה אישי. עם זאת, מס הכנסה אישי בגובה 13% עדיין ינוכה ממשכורתו הרשמית.

יש כאן ניואנס חשוב נוסף. ללא קשר לתפקוד היזם הבודד, עליו לשלם דמי ביטוח, גם אם אין לו עובדים. הסכום קבוע ובשנת 2018 הוא 32,385 רובל. עם זאת, אם ההכנסה של יזם בודד עולה על 300,000 רובל בשנה, אזתשלום נוסף של 1% מההפרש "הכנסה מינוס 300,000 רובל".

עם זאת, סכום דמי הביטוח אינו יכול לעלות על סכום מסוים. בשנת 2018, מדובר ב-212,360 רובל לקרן הפנסיה (הכסף הזה "לא נעלם", אלא הולך להיווצרות הפנסיה העתידית של היזם) ו-5,840 רובל בצורה של הפרשות לביטוח בריאות. בסך הכל, דמי הביטוח ליזמים בודדים אינם יכולים לעלות על 218,200 רובל בשנה.

במבט ראשון, דמי ביטוח הם עלויות נוספות מיותרות. אבל האם זה באמת כך? לא באמת. העובדה היא שליזמים בודדים יש את הזכות להפחית את תשלום המקדמה לפי מערכת המס הפשוטה "הכנסה" בסכום דמי הביטוח ששולמו. לפיכך, כאשר שוכרים רכב, לא ניתן לשלם מס כלל (סביר שסכום המס לא יעלה על התרומות ששולמו), וזה חוקי לחלוטין. והחלק העיקרי של ההפקדות המשולמות הולך לפנסיה העתידית שלך.

חשוב: מעמד יזם יחיד ומערכת המס הפשוטה אינם פוטרים את היזם מתשלום מס הובלה. זה יצטרך להיות משולם בכל מקרה. אבל ארנונה במקרה זה אין צורך לשלם.

דוגמה לאופן שבו יזם בודד מגדיל את ההכנסה מהשכרת רכב

בואו נדמיין שאיוון שכר את המכונית שלו ל-Romashka LLC, שהוא עובד בה, תמורת 100,000 רובל בחודש. במקביל, החברה דואגת לתיקונים שוטפים וגדולים של הרכב וכן תשלום עבור דלק ושמנים וחומרים מתכלים נוספים.

ללא רישום של יזם בודד, עובד יקבל רק 1,044,000 רובל בשנה. המעסיק, הפועל כסוכן המס של איוון, ינכו באופן עצמאי 13% ממס הכנסה אישי מסכום זה. במקביל, לאחר שהנפיק IP על מערכת המס הפשוטה"הכנסה", איוון ישלם את המסים הבאים:

• הפקדות ביטוח לקרן הפנסיה: 32385 + 1% × (100,000 × 12 - 300,000)=41385 רובל;
• תרומות לביטוח בריאות: 5840 רובל;
• USN 6%: 100,000 × 12 × 6% - 41385 - 5840=24775 רובל.

לפיכך, הכנסתו נטו הייתה 100,000 × 12 - 41385 - 5840 - 24775=1,128,000 רובל. יתרה מכך, 41,385 רובל היו הולכים לפנסיה העתידית של איבן, ולא לאוצר המדינה. לפיכך, החיסכון במס יסתכם ב-125,385 רובל בשנה. או קצת יותר מ-10,000 רובל בחודש.

חוץ מזה, במקרה הראשון, איוון משלם מס הכנסה אישי באופן מיידי. למעשה, הוא אפילו לא רואה את הכסף הזה - המעסיק מעביר עבורו את המס. בשני, איוון מקבל את כל הסכום "בידיו". ואז הוא משלם מיסים. יתרה מכך, הוא יכול לחלק אותם כרצונו במהלך השנה - העיקר לשלם הכל לא יאוחר מה-31 בדצמבר.

היכולת לנהל את עיתוי תשלומי המס מספקת יתרון משמעותי. נניח שאיבן החליט לחלק באופן שווה את נטל המס ולשלם את הסכום המגיע מדי רבעון.

לכן הוא יכול לשחרר בנוסף את הסכומים הבאים:

• ינואר - 100,000 × 13%=13,000 רובל;
• פברואר - 100,000 × 13% +13,000=26,000 רובל;
• מרץ - 100,000 × 13% + 13,000 + 13,000=39,000 רובל.

עד סוף מרץ, הוא יכול להשתמש בכסף הזה כראות עיניו. ורק אז לשלם את התשלום המקביל עבור דמי הביטוח, ובכך להפחית את תשלום המקדמה במסגרת מערכת המס הפשוטה "הכנסה".

מופעלבמבט ראשון נראה שהכמויות קטנות. אבל אם איוון יגדיל את הכנסתו פי 10 - השכרת מספר מכוניות או בחר בליסינג במקום השכרה, החיסכון יהפוך למרשים.

איך עסק יכול לחסוך במסים?

אם החברה נמצאת ב-DOS (מערכת מיסוי כללית) או במערכת המס הפשוטה "הכנסות מינוס הוצאות" (אחד מסוגי מערכת המיסוי הפשוטה), אזי עלות השכרת רכב, מתן שירותי הובלה או ניתן לקחת בחשבון תשלום פיצויים לפי חוזה עבודה להפחתת בסיס המס. נכון, במקרה האחרון, עבור מכוניות, סכום הניכוי מוגבל בחוק.

במקרה של השכרת רכב ב-DOS, לא רק שכר הדירה מתקזז, אלא גם:

• דלק וחומרי סיכה וחומרים מתכלים אחרים;
• תחזוקה ושיפוץ של מכוניות;
• תחזוקה, כביסה, דמי חניה וחניה לרכב;
• ביטוח;
• שכר נהגים.

יתר על כן, רק הוצאות מתועדות מוכרות כהוצאות בניכוי. יחד עם זאת, הם חייבים להיות מוצדקים כלכלית.

חשוב: החברה אינה הבעלים של הרכב השכור, ולכן אינה מחויבת בתשלום מיסי רכוש והובלה.

בדרך כלל עסקים מרוויחים יותר כסף מעלויות השכרת רכב. בהתאם לכך, על ידי הפחתת מס הכנסה, ניתן יותר מאשר לפצות על כל העלויות שנגרמו בפועל.

סיכום

סעיף 188 לחוק העבודה מחייב את המעסיקלפצות את העובד בגין שימוש בתחבורה אישית למטרות רשמיות. אם שימוש כזה אמור להיות מזדמן, מספיק רק לערוך הסכם משלים מתאים לחוזה העבודה ולהגיש את הדוח בזמן.

עם זאת, אם עובד ללא שימוש בתחבורה אישית אינו יכול לבצע את תפקידו ויאלץ להשתמש ברכבו למטרות עסקיות כל הזמן, פיצוי זה לא יוכל לכסות את רוב העלויות שנגרמו בפועל. האם זה רק על חשבון הרווחים של המיזם. הארגון יוכל להשתמש בפיצוי כזה להפחתת מס הכנסה רק בסכום הקבוע בחוק, שלא יכסה אפילו עשירית מהעלויות בפועל.

לפיכך, גישה זו אינה מועילה לא לעובד ולא לחברה. והכל בגלל המוזרויות של המיסוי: שכיר, כיחיד, משלם יותר מדי מס הכנסה אישי, והחברה לא יכולה לייעל מסים כמו שצריך. הרבה יותר משתלם לשני הצדדים לערוך הסכם שכירות או מתן שירותי הובלה (אם יש להוביל נוסעים או מטען אחרים).

רק במקרה זה, העובד יצטרך להוציא IP - ההליך אינו מסובך ואינו לוקח זמן רב. יש אנשים שחושבים שאחרי שהפכו ליזם יחיד, הם לא יוכלו לעבוד כאדם פרטי. עם זאת, למעשה זה אפשרי - החוק אינו אוסר.