תוספת עבור אופי עבודה בנסיעה: הליך חישוב, כללי רישום, צבירה ותשלום

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

בארגונים רבים, העבודה של קטגוריות מסוימות של עובדים היא נסיעות. קודם כל, אנחנו מדברים על נהגים המובילים כוח אדם, הובלת מוצרים, חומרים וסחורות אחרות. במאמר נדבר על התשלום הנוסף עבור אופי הנסיעה של העבודה, מיסוי וחשבונאות של הקצבה.

מידע כללי

האם תמיד נדרשת דמי נסיעות? בוא נבין את זה.

במידה ופעילות העבודה של העובד קשורה לנסיעות, על המעסיק לפצות על ההוצאות שנגרמו על סמך נתוני הדיווח המוקדם וכן בהצגת כרטיסים והמחאות. בינתיים, החקיקה מספקת דרך נוספת להחזר עלויות.

המעסיק רשאי לשלם קצבה קבועה עבור עבודה בנסיעה. נהגים, ככלל, די מרוצים מפיצוי כזה. גובה התשלום הנוסף נקבע על ידי ראש המיזם ואושר על ידי מסמך מקומי.

כאן יש לומר שלא תמיד המפקחים מכירים בקצבה על אופי הנסיעה של העבודה כפיצוי כמשמעות הוראות האמנות. 168.1 TC. אם אין מסמכים המאשרים את הוצאות העובד, ייתכן שהמעסיק יידרש לגבות הפקדות נוספות.

החזר עבור מסמכים

אם העובד מספק מסמכים המאשרים את הוצאותיו בטיול, המעסיק מפצה אותם לאחר מעשה. המשמעות היא שהעובד יקבל בדיוק כמו שהוציא. אפשרות זו משמשת בדרך כלל כאשר עובדים נשלחים לנסיעות עסקים ארוכות לאזורים אחרים או לחו ל. המעסיק יפצה לעובדים כאמור את עלויות הנסיעה והלינה. במקביל, על המעסיק להחליט האם לנכות מס הכנסה אישי והפקדות לקרנות מפיצוי זה. בוא נענה על השאלה הזו מיד.

עלויות הפיצויים נכללות על ידי המעסיק בהוצאות הנלקחות בחשבון בעת חישוב מס הכנסה. בהתאם לסעיף 11 של סעיף 1 לאמנות. 217 של קוד המס, אין צורך לנכות מס הכנסה אישי מהחזר. כלל זה חל על כל הסכום הנקוב בהסכם הקיבוצי או בהסכם העבודה או במעשה מקומי אחר של המפעל. לגבי דמי ביטוח, גם אין צורך לגבות אותם (סעיף 2, חלק 1, סעיף 9 212-FZ מתאריך 2009-07-24).

קשיים בפועל

עם זאת, יש לומר שה-FSS וה-FIU סבורים לפעמים שהמעסיק מחויב לחשב תרומות מסכום הפיצויים. הם מצדיקים את עמדתם בכךאופי הנסיעה של העבודה קצבאות ותשלומים - אלו מרכיבים בשכר. מפקחי הקרנות מאשרים את טענותיהם עם הוראות א. 129 לחוק העבודה, המגדיר רווחים. כתוצאה מכך, לאחר בדיקות, המעסיק מחויב בקנסות ובקנסות, והוא מחויב לגבות הפרשות נוספות. על החלטות כאלה, כמובן, יש לערער. בתי המשפט ברוב המקרים לוקחים את הצד של המעסיק, תוך ציון הטיעונים הבאים:

1. החזר עבור עבודה כפוף לאישור המעסיק.
2. הפיצוי הכרחי כדי לכסות את ההוצאות הנוספות של העובד שייגרמו לו במהלך ביצוע תפקיד העבודה שלו.
3. סכומי החזר לא יכולים להיכלל ברווחים בשום אופן, לכן, אין צורך לצבור תרומות.

רשימת המסמכים התומכים

תוספת עבור אופי הנסיעה של העבודה נגבה עם מתן מסמכים תומכים. רשימה ספציפית של מסמכים נקבעת ומאושרת על ידי ראש המיזם. רצוי להרכיב שתי רשימות - לנסיעות קרובות וארוכות. במקרה זה, דרישות המעסיק יתבררו יותר.

ניתן לאמת את הוצאות הנסיעה של העובד:

1. כרטיסים למטרו, אוטובוס, טרוליבוס וכו'.
2. מסלול, שטר מטען, קבלות, המחאות (בעת שימוש בתחבורה אישית).

עלויות מגורים מאושרות על ידי מסמכים שהתקבלו עם ההגעה. ייתכן שזו קבלה שהונפק על ידי מנהל המלון, הסכם שכירות לטווח קצר.

תשובות לשאלות נוספות מפקחים בנושאניתן לתת תוספות עבור אופי הנסיעה של העבודה על ידי התייחסות למסמכים המאשרים את תנועת העובדים. אנו מדברים, במיוחד, על רשימת התפקידים הקבועים בחוק המקומי, התנאים שנקבעו בחוזה העבודה, תזכירים, כתבי עת וכו'. יש לספק לפקחים כל ניירות המאשרים את הנסיעות.

תכונות תיעוד

כדי להבטיח שליטה על התנועות היומיומיות של העובדים, מומלץ ליצור יומן נסיעות עסקים. מסמך זה עשוי להישמר על ידי ראש המחלקה הרלוונטית או עובד אחראי אחר.

תכנון ובקרה של נסיעות בודדות ניתן לעשות בעזרת מזכרים. העובד משרטט אותו על שם הראש. בתזכיר מציין העובד את הסיבות לטיול, יעדים ויעדים. יש למסור את המסמך לאישור המעסיק.

התקנות התקפות היום אינן קובעות צורה אחת של תזכירים וכתבי עת חשבונאיים. בהתאם לכך, הנהלת המיזם יכולה לאשר את הטפסים שלו. כדי להכניס תיעוד למחזור, המנהל מוציא צו מתאים.

ניואנסים

הקצבה לאופי הנסיעה של העבודה נקבעת בהתאם ל:

• תדרי נסיעות;
• משך נסיעת עסקים;
• קושי במשימה וכו'

אתה יכול גם לקחת בחשבון את הכישורים וניסיון העבודה של עובד מסוים. בהתאם לכך, אין צורך בהתקנהסכום אחד לכולם.

זרימת עבודה פשוטה

כפי שמראה בפועל, זה רחוק מלהיות אפשרי לעובד מופנה לשמור מסמכי זיכוי. קורה שעד למועד הדיווח אבדו חלק מהכרטיסים, אין צ'קים מתחנות דלק, קבלות וכדומה, אך בלעדיהם לא יקבלו החזר הוצאות לעובד. עבור מקרים כאלה, מסופק זרימת עבודה פשוטה.

ראש המפעל קובע ומאשר את גובה הקצבה עבור אופי הנסיעה של העבודה. סכום זה חייב לכלול:

1. תעריף ממוצע בתחבורה ציבורית.
2. משלמים שכר דירה.
3. תיקוני רכב לא מתוכננים או קלים.
4. שירותי תקשורת (טלפון נייד, פקס).

מומלץ לקבוע תוספת קבועה לאופי הנסיעה של העבודה לנהגים, משלחים, סוחרים ועובדים אחרים המבצעים תפקיד עבודה מחוץ למפעל, אך בתוך אותו יישוב.

הבונוס מסופק גם אם העובד:

• בדרך כלל מוציא את אותו הסכום על נסיעות;
• לא מוציא כסף על לינה ונסיעות באזור אחר או בחו"ל.

אם לעובד יש תשלום נוסף עבור אופי הנסיעה של העבודה, הוא אינו צריך לאסוף כרטיסים, צ'קים ומסמכים תומכים אחרים. ופיצוי יינתן לו בסוף החודש.

הליך חישוב כללי

בהתאם לחלק 2 של אמנות. 168.1 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, תשלום נוסף עבור אופי הנסיעה של העבודהאושר ע י ראש המיזם וקבוע במעשה המקומי של המיזם.

גובה הקצבה נקבע על ידי המעסיק באופן עצמאי. הנוסח בחוק המקומי של המפעל עשוי להיות כדלקמן: "קבעו תוספת תשלום עבור אופי הנסיעה של העבודה. גובה הקצבה הינו 10% משכר היסוד". המנהל, לפי שיקול דעתו, יכול לקבוע סכום קבוע.

בעת קביעת התוספת עבור אופי הנסיעה של העבודה, על המעסיק להיות מודרך על ידי:

1. מעשי רגולציה שאומצו במהלך התקופה הסובייטית. נכון לעכשיו, למרות העובדה שברית המועצות חדלה מלהתקיים, מסמכים משפטיים רבים שאושרו במהלך שנות קיומה תקפים. לפיכך, צו מועצת השרים של ה-RSFSR משנת 1978 מס' 579 קבע תשלום נוסף עבור אופי הנסיעה של העבודה - 20% מהשכר. ניתן לצבור אותו לעובדים העובדים בהובלת כבישים ונהר. יחד עם זאת, רק מי שנוסע 12 ימים ומעלה מקבל תוספת תשלום עבור אופי הנסיעה של העבודה.
2. הסכמי תעשייה ואזורים. כך למשל, עובדי הדרך יכולים לקבל עד 20% תוספת, בהתאם למספר ימי השהות בדרכים. הסעיף המקביל קיים בסעיף 3.6 של הסכם התעשייה הפדרלית על מתקני כבישים.

אם גובה הקצבה לא נקבע לא במעשים שאומצו במהלך התקופה הסובייטית או בהסכמים תעשייתיים (אזוריים), למנהל הזכות לקבוע זאת לפי שיקול דעתו.

כמה מנהלים מאמינים בטעות שהגוף האחראי עלקביעת סכום התשלום הנוסף עבור אופי הנסיעה של העבודה, - לשכת החשבונות. יש לומר מיד שלמבנה זה אין שום קשר לקביעת סכום התשלומים.

קצבת עבודה בנסיעות: מס

כאשר מעסיק, במאמץ לפשט את זרימת העבודה, מפצה על הוצאות נסיעה על ידי צבירת תשלומים נוספים, ל-IFTS עשויות להיות תביעות. בינתיים, התפתח פרקטיקה די יציבה. למרבה הצער, זה לא לטובת המעסיק. בתי המשפט והרשויות הרגולטוריות אינם חולקים על זכותו של המעסיק לקבוע תוספת תשלום. עם זאת, הם סבורים כי התשלום הקבוע צריך להיות כפוף למס הכנסה אישי והפקדות לקרנות. הטיעונים הם כדלקמן.

החוק קובע שני סוגי תשלומים. הראשון כולל פיצויים המשמשים כמרכיבי השתכרות. הם מוקמים בשל העובדה שאזרח עובד בתנאים מיוחדים. מפיצוי כזה מונעים מסים ותרומות לקרנות. הסוג השני של תשלום הוא החזר הוצאות שנגרמו לעובד במילוי תפקיד עבודה. תרומות ומסים אינם מנוכים מסכומים אלה.

לפי מומחים רבים, התוספת הקבועה החודשית אינה יכולה להיחשב כפיצוי על פי א. 168.1 TC. העובדה היא שהמעסיק אינו מחזיר לעובד את העלויות שנגרמו בפועל. במילים אחרות, גובה הפיצוי אינו תלוי בגובה ההוצאות.

השלמה לרווחים מסופקיםלא ניתן לראות בהסכם עבודה או הסכם קיבוצי כפיצוי לפי א. 164 TK. זאת בשל העובדה שכאשר היא נצברת עולה שכרו של עובד המבצע את תפקידי העבודה שלו בנסיעות.

Sun Explanations

בסוף שנת 2015 לקח בית המשפט העליון את עמדת המעסיק. בסקירת הפרקטיקה לשנת 2015 ציין בית המשפט העליון כי לצורכי מס יש חשיבות לאופי התשלום, לפיו הסכום הוא בין הפיצויים הקבועים בתקנה. 164 TK. לפי כלל זה, פיצויים הם תשלום כספי שנקבע להחזר לעובדים בגין הוצאות שנגרמו להם בקשר לביצוע תפקידיהם בעבודה. יחד עם זאת, בית המשפט העליון ציין כי לשם התשלום אין משמעות מכרעת. זה בהחלט עשוי להיות קצבה, תוספת, הטבה, העלאת שכר וכו'.

עם זאת, רשויות המדינה לא באמת רוצות לתמוך בעמדת בית המשפט. כך למשל עבור משרד העבודה, תנאי מוקדם לתשלום פיצויים לעובד הוא מתן מסמכים המאשרים את ההוצאות במהלך הטיול. לפיכך, מפעלים שאינם מתכננים לגבות מיסים ולשלם תרומות לקרנות מהיטלים יצטרכו להגן על עמדתם בבתי המשפט.

חשבונאות

איך לרשום תשלומים שנועדו לפצות על הוצאות שנגרמו לעובדים בזמן נסיעת עסקים?

בהתאם להנחיות לטרף חשבונות חשבונאות, שאושרו בהוראת משרד האוצר מס' 94נ מיום2000, לסיכום מידע על כל ההסדרים עם עובדי המיזם, למעט עסקאות שכר והסדרים עם עובדים אחראים, נעשה שימוש בחשבון. 73. מידע על הסדרים עם כוח אדם בגין סכומים שהתקבלו עבור הוצאות תפעול והנהלה בא לידי ביטוי בחשבון. 71. יחד עם זאת, מומחים רבים סבורים כי השימוש בחשבון זה יהיה שגוי אם החברה לא תנפיק כספים לדיווח, אלא תחזיר את העלויות שנגרמו לעובד. בהתחשב בכך, על רואה החשבון לבצע את הרישומים הבאים:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 73 - קבלה לחשבונאות הוצאות בצורה של החזר עלות הוצאות לאחר אישורן
• Dt sch. 73 קראט סק. 50 - תשלום פיצויים לעובד.

אם מונחה על ידי הוראות האמנות. 129 של קוד העבודה, אז תשלומים נוספים, קצבאות, כולל עבור עבודה בתנאים מיוחדים, מוכרים כמרכיב של רווחים. בהתאם לכך, רואה החשבון מבצע את הרישומים הבאים:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 70 - צבירת שכר לעובד בתוספת תשלום.
• Dt sch. 70 Kt. 68 - ניכוי סכום מס הכנסה אישי מהרווחים.
• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 69 - צבירת דמי ביטוח.
• Dt sch. 70 Kt. 50 - תשלום שכר בתוספת תשלום.

לטענת מומחים, תיחום כזה בחשבונאות יקל על המעסיק להפריד בין הסכומים המחויבים למס הכנסה אישי ודמי ביטוח, לבין כספים פטורים ממיסוי.

מסקנה

זרימת עבודה פשוטהתמיד בידי המעסיק. אם המעסיק מתכנן לשקול כי קצבאות עבור עבודה בנסיעות אינן חלק מהשכר, אזי קיים סיכון לתביעות מרשויות הרגולציה. במקרים כאלה, מומלץ ללמוד ביתר פירוט את פסיקת המשפט בנושא זה.