התחייבויות מס נדחות במאזן - מה זה?

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

חשבונאות היא מערכת מורכבת שבה הכל קשור, חלק מהחישובים נובעים מאחרים, וכל התהליך מוסדר בקפדנות ברמת המדינה. יש בו הרבה מונחים ומושגים שלא תמיד ברורים לאנשים ללא השכלה מיוחדת, אבל יש צורך להבין אותם במצבים מסוימים. מאמר זה דן בתופעה כמו השתקפות של התחייבויות מס נדחות במאזן, באיזו תופעה מדובר, הדורשת ניואנסים נוספים של הנושא.

מאזן

המושג של המאזן הכרחי כדי לעבור לנושא המרכזי של המאמר - התחייבויות מס נדחות במאזן. זהו אחד המרכיבים העיקריים של דוחות כספיים המכילים מידע על הרכוש והכספים של הארגון, כמו גם התחייבויותיו כלפי צדדים נגדיים ומוסדות אחרים.

מאזן, הידוע גם בצורת חשבונאות ראשונה. דיווח, המוצג בצורה של טבלה, המשקפת את הרכוש והחובות של הארגון. כל אלמנט בודד משתקף בתא משלו עם קוד מוקצה. הקצאת הקודים מתבצעתבאמצעות מסמך מיוחד שנקרא טבלת החשבונות. זה מאושר רשמית על ידי משרד האוצר ומשמש את כל הארגונים הפועלים בשטח הפדרציה הרוסית. המשתמשים במידע הכלול בטופס מס' 1 הם גם הארגון עצמו וגם בעלי עניין של צדדים שלישיים, לרבות שירות המס, צדדים נגדיים, מבנים בנקאיים ואחרים.

נכס והתחייבות

היתרה מחולקת לשתי עמודות: נכס והתחייבות. כל אחד מכיל קווים עם תכונה מסוימת או מקור היווצרותו. איך יודעים אם חבות המס הנדחה במאזן היא נכס או התחייבות?

ישנן שתי קבוצות במאזן הנכסים: נכסים שוטפים ולא שוטפים, כלומר, המשמשים בייצור במשך פחות משנה ויותר, בהתאמה. כל זה - מבנים, ציוד, נכסים בלתי מוחשיים, חומרים, חייבים לטווח ארוך וקצר.

ההתחייבות משקפת את מקורות היווצרות הכספים הרשומים בנכס: הון, רזרבות, חשבונות לתשלום.

חבות מס נדחה במאזן - מה זה?

בחשבונאות, ישנם שני מושגים הדומים בשמם, ולכן עלולים להטעות אדם בור. הראשון הוא נכס מס נדחה (בקיצור IT), השני הוא חבות מס נדחה (בקיצור IT).יחד עם זאת, המטרות והתוצאה של יישום תופעות חשבונאיות אלו הפוכות. התופעה הראשונה מפחיתה את גובה המיסים שעל הארגון לשלם בתקופות הדיווח הבאות. במקביל, יקטן סכום הרווח הסופי בתקופת הדיווח, שכן תשלום המס יהיה גבוה יותר.

חבות מס נדחה במאזן היא תופעה הגורמת לעלייה ברווח הנקי בתקופת דיווח זו. זה קורה בשל העובדה שבתקופות הבאות גובה המיסים המשולמים יהיה גדול יותר מאשר בתקופות הנוכחיות. מכאן, המסקנה היא שהתחייבויות מס נדחות במאזן הן התחייבות, שכן החברה משתמשת בכספים אלו בנקודת זמן נתונה כרווח, ומתחייבת לשלם אותם בתקופות הדיווח שלאחר תקופה זו.

איך נוצרות תופעות כמו IT ו-SHE

הארגון מקיים במקביל כמה סוגי הנהלת חשבונות, כלומר חשבונאות, מס וניהול. הופעת נכסי והתחייבויות מס נדחים נובעת מהבדלים זמניים בתחזוקת תחומי חשבונאות אלו. כלומר, אם בסוג החשבונאות הוצאות מוכרות מאוחר יותר מאשר בחשבונאות מס, וההכנסה מוכרת מוקדם יותר, מופיעים הבדלים זמניים בחישובים. מסתבר שנכס מס נדחה הוא תוצאה של ההפרש בין סכום המס המשולם כרגע ומחושב בתוצאה חיובית. ההתחייבות, בהתאם, היא ההפרש עם תוצאה שלילית. כלומר, החברה חייבת לשלם מסים נוספים.

סיבות להבדלים זמניים בהתנחלויות

ישנם מספר מצבים בהם קיים פער זמן בחישובי חשבונאות וחשבונאות מס. אתה יכול לייצג אותם ברשימה הבאה:

• קבלת יכולת לארגון לדחות תשלומי מס או תשלומים.
• מפעל עם שיטת עבודה במזומן צבר קנסות לצד שכנגד, אך הכסף לא התקבל בזמן. אותה אפשרות אפשרית עם רווחי מכירה.
• הדוחות הכספיים מצביעים על סכום הוצאות נמוך יותר מזה של המס.
• In buch. חשבונאות ומיסים משתמשים בשיטות שונות של פחת, וכתוצאה מכך הבדל בחישובים.

השתקפות בצורת 1

מאחר שהתחייבויות הן מקורות להיווצרות כספים ורכוש של הארגון, הן קשורות לאחריות המאזן. במאזן התחייבויות מס נדחות הן נכסים שוטפים. בהתאם לכך, בטבלה הם משתקפים בעמודה הימנית. אינדיקטור זה מתייחס לסעיף הרביעי - "התחייבויות לטווח ארוך". סעיף זה מכיל מספר סכומים הקשורים למקורות שונים. לכל אחד מהם מוקצה קוד אישי משלו, הנקרא גם מספר הקו. חבות מס נדחה במאזן היא שורה 515.

חישוב והתאמות

IT נלקחים בחשבון אך ורק בתקופה שבה הם זוהו. על מנת לחשב את הסכוםהתחייבויות, עליך להכפיל את שיעור המס בהפרש הזמני החייב במס.

IT מוחזרים בהדרגה עם ירידה בהפרשים זמניים. מידע על גובה ההתחייבות מותאם בחשבונות האנליטיים של הפריט הרלוונטי. אם החפץ שעליו נוצרה ההתחייבות יימשך מהמחזור, סכומים אלו לא ישפיעו בעתיד על מס הכנסה. אז צריך למחוק אותם. התחייבויות מס נדחות במאזן הן חשבון 77. כלומר, הרישום שעבורו נמחקות התחייבויות לאובייקטים חייבים במס שיצאו לפועל ייראה כך: DT 99 CT 77. ההתחייבויות נמחקות לחשבון רווח והפסד.

חישוב הכנסה נטו ומס שוטף

מס הכנסה שוטף - סכום התשלום שבוצע בפועל לתקציב המדינה. גובה המס נקבע על פי ההפרש בין הכנסות והוצאות, התאמות לסכום זה, התחייבויות ונכסים נדחים וכן התחייבויות מס קבוע (תל"ת) ונכסים (תל"ת). כל הרכיבים הללו מסתכמים לנוסחת החישוב הבאה:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, כאשר:

• TN - מס הכנסה נוכחי.
• UD(UR) – הכנסה ספציפית (הוצאה ספציפית).

נוסחה זו משתמשת לא רק בנכסים והתחייבויות מס נדחים אלא גם קבועים. ההבדל ביניהם הוא שבמקרה של קבועים אין הבדלים זמניים. סכומים אלו נמצאים תמיד בחשבון לאורך כל תהליך הפעילות הכלכלית.ארגונים.

חישוב הרווח הנקי נעשה לפי הנוסחה:

PE=BP + SHE - IT - TN, כאשר:

BP - רווח נרשם בחשבונאות

שלבי חישוב והשתקפות בחשבונאות

כדי לשקף את כל התופעות והנהלים שלעיל בחשבונאות, נעשה שימוש ברישומים מסוימים בהתבסס על טבלת החשבונות החשבונאית המאושרת. בשלב הראשון של יצירת רישומים וביצוע חישובים, יש צורך לשקף את הפעולות הבאות:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - העסקה משקפת את התוצר של מחזור החיוב של החשבון לפי שיעור המס - אלו הן התחייבויות מס קבועות.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – משקף את התוצר של מחזור ההלוואה ושיעור המס – אלו הם נכסי מס קבועים.

נכסי מס קבועים נוצרים במאזן אם הרווח לפי נתונים חשבונאיים גבוה יותר מאשר לפי נתוני מס. ובהתאם, להיפך, אם הרווח קטן נוצרות חבויות מס.

בשלב השני של החישובים משתקפים הפסדים של התקופה הנוכחית. הוא מחושב לפי ההפרש בין מכפלת היתרה הסופית בחיוב חשבון פי 99.01 שיעור המס בחשבונאות מס לבין היתרה הסופית בחיוב חשבון 09 של החשבונאות. בהתבסס על האמור לעיל, אנו יוצרים את הפרסומים:

• DT 68.04.2 CT 09 - אם הסכום שלילי.
• DT 09 CT 68.04.2 - אם הסכום חיובי.

בשלב השלישי של החישובים, סכומי המס הנדחיםהתחייבויות ונכסים תוך התחשבות בהפרשים זמניים. לשם כך יש לקבוע את יתרת ההפרשים החייבים במס באופן כללי, לחשב את היתרה בסוף החודש, שאמורה לבוא לידי ביטוי בחשבונות 09 ו-77, לקבוע את סך הסכומים לחשבונות ולאחר מכן להתאים אותם בהתאם. לחישובים.