מיסוי. UTII: יתרונות וחסרונות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

אנשים הקשורים למגזר העסקי מודעים היטב לפענוח של UTII, STS, OSNO. בעת ההרשמה, גופים עסקיים יכולים לבחור את משטר המס.

פענוח UTII - מס יחיד על הכנסה מיוחסת, USN - פשוט, ו-BASIC - מערכת מיסוי כללית. עם זאת, המאמר ישקול UTII.

מידע כללי

מיסוי על פי UTII הוא משטר מיוחד הניתן ליזמים וארגונים בודדים העוסקים בסוגים מסוימים של פעילויות. בניגוד לשיטת המס הפשוטה, ההכנסה שמקבל הנבדק בפועל אינה משנה. חישוב UTII עבור יזמים בודדים וישויות משפטיות מבוסס על הרווח שנקבע (כלומר, נזקף) על ידי המדינה.

תכונות

כמו כל משטר מס מיוחד אחר, UTII כרוך בהחלפת מספר ניכויים בסיסיים בתשלום אחד.

נושאים המשתמשים ב"זקיפה" פטורים מתשלום:

• NDFL (ליזמים).
• מס הכנסה (עבור ישויות משפטיות).
• מע"מ (לא כוללייצוא).
• מס רכוש (למעט חפצים, שבסיסם נקבע כערך קדסטרלי).

נושאים של חוק

כדי להחיל UTII, ישויות עסקיות חייבות לעמוד בדרישות מסוימות:

1. מספר העובדים לא יעלה על 100. עם זאת, הגבלה זו, עד 31 בדצמבר 2017, אינה חלה על אגודות שיתופיות וחברות עסקיות שהוקמו על ידי איגוד הצרכנים (אגודה).
2. חלק ההשתתפות של ישויות משפטיות אחרות אינו עולה על 25%. חריג לכלל הם ארגונים שההון המורשים שלהם נוצר על ידי תרומות של ארגונים ציבוריים של נכים.

יש לציין שניתן להשתמש במס המדובר (UTII) עד 2021. בהמשך, מתוכנן לבטלו. באזורים מסוימים (לדוגמה, במוסקבה), משטר המיסוי של UTII לא הוקם.

פעילויות

קודם כל, ארגונים המספקים שירותים יכולים לעבור ל"זקיפה". UTII חל על:

1. שירותים וטרינרים ומשק בית.
2. תחזוקה, תיקון, שטיפת רכב.
3. מתן מקומות אחסון או חניה לכלי רכב.
4. הסעת משא ונוסעים. במקרה זה, מספר כלי הרכב המשומשים לא יעלה על 20.
5. הספקת מקום למגורים/לינה לתקופה מסוימת. שטח האובייקט לא יעלה על 500 מ"ר. m.

סוג נוסף של פעילות המכוסה על ידי UTII הוא סחר קמעונאי. מפעלי סחר המבצעיםמכירת מוצרים דרך:

1. ביתנים וחנויות עם שטח מכירה של לא יותר מ-150 מ"ר. m.
2. מתחם (נייח) ללא אולמות ומתקנים לא נייחים.

מס UTII ניתן לשלם גם על ידי גורמים העוסקים בתחום ההסעדה במתקנים ששטח האולם אינו עולה על 150 מ ר. מ', או בלי אולמות.

"Vmenenka" מסופק גם לפעילויות כגון:

1. הצבת פרסום על כלי רכב או מבנים חיצוניים.
2. העברה לשימוש זמני/בעלות על מקומות מסחר או חלקות אדמה.

נקודות חשובות

בסוף נובמבר 2016, בהוראת הממשלה, אושרה רשימה חדשה של קודי פעילות לשירותי משק בית.

בכל עירייה, לרשויות המקומיות יש את הזכות להקים באופן עצמאי רשימת פעילויות הנתונות ל"זקיפה". בהתאם לכך, רשימה זו עשויה להיות שונה ביחידות מנהליות-טריטוריאליות שונות.

איך להתחיל להשתמש במצב?

בקשה למעבר ל-UTII מוגשת תוך 5 ימים מתחילת הפעילות הרלוונטית. על הישות העסקית להנפיק שני עותקים של המסמך.

לארגונים, טופס הבקשה UTII-1, ליזמים בודדים - UTII-2.

יש להגיש את המסמך למשרד המס במקום העסק. אם הישות מבצעת סחר ברוכלות או הפצה, פרסום בהובלה, עוסק בהובלה ובנוסעיםתחבורה, לאחר מכן הבקשה נשלחת ל-IFTS בכתובת המיקום (עבור ישויות משפטיות) או מגורים (עבור יזמים בודדים).

קורה שפעילויות מתבצעות במספר מחוזות של עיר אחת או בכמה נקודות ברובע בו-זמנית. במקרים כאלה, אין צורך להירשם לכל IFTS.

תוך חמישה ימים לאחר קבלת הבקשה, משרד המס שולח הודעה. הם מאשרים את הרישום של הנושא כמשלם UTII.

כללי חישוב

נבדקים המשתמשים במשטר המיסוי UTII קובעים את גובה הניכויים לתקציב לפי הנוסחה:

מס=תשואה בסיס x פיזית מחוון x K1 x K2 x 15%.

• הרווחיות הבסיסית נקבעת על ידי המדינה עבור יחידה אחת של מחוון פיזי, בהתאם לסוג קוד הפעילות.
• Phys. המדד מתבטא, ככלל, במספר העובדים, מ"ר וכו'.
• K1 הוא מקדם הדפלטור. ערכו של מדד זה נקבע מדי שנה על ידי המשרד לפיתוח כלכלי. עבור 2017, המקדם זהה לזה של 2015-2016. זה שווה ל-1,798.
• K2 הוא גורם התיקון. זה נקבע על ידי ממשלות עירוניות להפחית את סכום התשלום.

אתה יכול לברר את מקדם התיקון באתר האינטרנט של שירות המס הפדרלי. בחר אזור בחלק העליון של הדף. יתבצע הפנייה מחדש, ולאחר מכן יופיע מעשה נורמטיבי עם המידע הדרוש בסעיף "מוזרויות החקיקה האזורית" (להלן).

כדאי לציין זאתמה-1 באוקטובר בשנת 2015, ניתנה לרשויות המקומיות הזדמנות לשנות את תעריף UTII. הערך יכול להיות בטווח שבין 7.5 ל-15%. המחוון תלוי בקטגוריית המשלם ובסוג הפעילות.

חישוב לרבעון ולחודש

כדי לחשב את הסכום הרבעוני, עליך להוסיף את סכום המס שחושב עבור החודשים. אתה יכול גם להכפיל את הסכום למשך חודש אחד. עד 3. עם זאת, הדבר מותר רק אם המדד הפיזי נותר ללא שינוי לאורך הרבעון. אם היו התאמות, הערך החדש נלקח בחשבון מהחודש שממנו הוא השתנה.

לחישוב המס בגין חודש לא שלם, ניכוי כל התקופה מוכפל במספר הימים שבהם בוצעה הפעילות בפועל. הערך המתקבל מחולק במספר הימים הקלנדריים.

אם הנבדק עורך מספר סוגים של פעילויות שנכללות במסגרת UTII, החישוב עבור כל אחת מהן נעשה בנפרד. לאחר מכן, יש להוסיף את הסכומים שהתקבלו.

בעת ביצוע פעילויות במשרדים שונים, החישוב והתשלום מתבצעים עבור כל OKTMO.

הקטנת ניכויים

גופים עסקיים המבצעים פעילויות בכפוף ל-UTII, ללא עובדים, יכולים להפחית 100% מהמס בסכום הסכומים הקבועים ששולמו בתקופת הדיווח עבור עצמם.

יזמים יכולים לבחור את לוח הזמנים האופטימלי לניכוי דמי ביטוח. העיקר הוא שהסכום הנדרש יזוכה לחשבון הקרן מה-1 בינואר עד ה-31 בדצמבר של שנה אחת.

בנוסף, כמצוין במכתב משרד האוצר מיום 26ינואר 2016, גופים עסקיים יכולים להפחית את סכום התרומות שנוכו ברבעון נוסף אם התשלום בוצע לפני הגשת הצהרת UTII לתקופה האחרונה.

לפיכך, יזם יכול להפחית את סכום הניכויים במשך רבעון אחד על דמי הביטוח ששולמו לפני ה-25 באפריל.

אם ניכויים בוצעו בתקופת דיווח אחת, בתקופה אחרת (לדוגמה, ברבעון הרביעי) ניתן לקחת אותם בחשבון גם בעת חישוב סכום המס.

לגופים עסקיים עם עובדים יש זכות להפחית את סכום הניכויים ב-50%. כלל זה נכנס לתוקף ב-1 בינואר. 2017 מגבלת הפחתה של 50% חלה על רבעים שבהם היו לאדם עובדים.

דוגמה

בואו נשקול את חישוב הפחתת סכום המס עבור דמי הביטוח. בואו ניקח את המידע הראשוני הבא:

• בשנת 2017, יזם יחיד בבלאשיקה (אזור מוסקבה) סיפק שירותי תיקון נעליים.
• תשואה בסיסית - 7500 רובל.
• בתור פיזי. אינדיקטור הוא מספר העובדים (כולל היזם עצמו). במהלך השנה זה היה שווה ל-2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• כל חודש שילם היזם דמי ביטוח עבור העובד. בסך הכל שולמו 86 אלף רובל
• עבור עצמו, היזם ניכה 27992 רובל. (תשלום קבוע של 6998 רובל מדי רבעון).

עכשיו בואו נחשב את המס.

מכיוון שהמחוון הפיזי נשאר זהה לאורך כל השנה, הסכום יחושב באותו אופן:

7500 x 2 x 1, 798 x 0.8 x 3 x 15%=9709 R.

יש להפחית את הערך הזה ב-הפרשות לעובד וסכום קבוע ליזם, אך לא יותר מ-50%. בהתאם, 9709 x 50%=4855 רובל

דוגמה לחישוב ללא עובדים

קח את המידע הראשוני הבא:

• הנושא סיפק שירותים וטרינרים בסמולנסק ב-2017.
• ערך התשואה הבסיסית הוא 7500 רובל.
• אינדיקטור פיזי - מספר העובדים, כולל היזם. במהלך השנה הוא לא השתנה והסתכם ב-1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• בכל רבעון, הנבדק ניכה לעצמו את סכומי הביטוח. הגודל הכולל שלהם הוא 27992 רובל

כמו בדוגמה הקודמת, סכום התשלום החודשי זהה, מאז הפיזי. המחוון לא השתנה. בהתאם:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

ייתכן שסכום זה יופחת במלוא הסכום ששולם. מאחר שגובה דמי הביטוח גבוה מהמס, היזם אינו חייב דבר לתקציב בסוף הרבעון.

תזמון

הרבעון משמש כתקופת המס לניכויים. המועדים לתשלום הסכום המחושב ולהגשת הצהרת UTII מפורטים בטבלה:

Quarter	Payment	Reporting
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

קופאית ליזמים בודדים ב-UTII

סוגיית הצורך בהתקנת קופות רושמות על ידי יזמים על ה"זקיפה" נותרה במחלוקת כיום. למרות המחלוקת, מומחים ממליצים ליזמים בשיטת המס הפשוטה וב-UTII להכניס ציוד חדש לפעילותם. בואו נפנה לחקיקה.

בשנת 2016 התקבל חוק הקובע הכנסת ציוד חדש בשלבים לפעילות היזמים.

עבור ארגונים גדולים, חנויות רשת שמוכרות סחורות בקמעונאות או מספקות שירותים, המעבר לקופות חדשות היה אמור להסתיים לפני 1 בינואר 2017

באשר ליזמים בודדים קטנים ובינוניים הפועלים תחת מערכת המס הפשוטה או UTII, התקנות מספקות כמה הקלות עבורם. היזמים האלה צריכים להתקין ציוד במהלך 2017

כדאי גם לומר שכל הארגונים צריכים להחליף כוננים פיסקאליים מדי שנה. יזמים המשתמשים במערכת המס הפשוטה וב-UTII חייבים לעשות זאת כל 3 שנים.

היתרונות והחסרונות של UTII

היתרונות של המצב כוללים:

1. חשבונאות פשוטה, גם מס וגם חשבונאית.
2. היכולת לשלב UTII עם מצבים אחרים, בהתאם לסוג הפעילות.
3. אי תלות של סכום התשלום מההכנסה שהתקבלה.
4. אפשרות להפחית את הניכוי בגובה דמי הביטוח.

ביןאנליסטים של חסרונות מציינים:

1. הכנסה קבועה שנקבעה על ידי הממשלה. יזם יכול לקבל רווח קטן יותר ממה שהוא מחויב, אבל הוא עדיין צריך לשלם מס.
2. הגבלות על אינדיקטורים פיזיים. יש יזמים שלא יכולים ליישם UTII בדיוק בגללם.
3. רישום חובה במקום העסק (למעט כמה חריגים).

שירותי משק בית

במגזר הזה, ליזמים ב-UTII יש הרבה קשיים.

קודם כל, יש לומר שניתן לספק שירותי משק בית אך ורק ליחידים. המשמעות היא שאם ישנם ארגונים בקרב לקוחות הארגון, לא ניתן להחיל UTII.

כאמור באמנות. 346.26 של קוד המס, הרשימה המדויקת של השירותים הנופלים תחת UTII חייבת להיקבע על פי OKUN (הכל-רוסי מסווג של שירותים). בינתיים, מסווג זה, על פי מומחים, לא פותח לשימוש לצורכי מס. את אותם שירותים, למשל, ניתן למצוא בסעיפים שונים, סוגים מסוימים מתוארים בפירוט רב, בעוד שאחרים אינם מוזכרים כלל.

לדוגמה, יזם מוכר דלתות וחלונות פלסטיק ומספק שירותי התקנה. אם הוא עובד עם ארגונים, אז הוא לא יכול ליישם UTII. אולם אם נכרת הסכם עם אדם פרטי וצוין בהזמנת ההתקנה, פעילות כזו לא תיחשב עוד כמכירה, אלא כמתן שירות.

קצינים נוטים לפרש חוקים מילולית. לדוגמה, באחד ממכתבים מאגף משרד האוצר מסבירים כי התקנת חלונות בבית פרטי במהלך הבנייה אינה יכולה להיחשב כשירות אישי.

יש, לעומת זאת, דעה אחרת. מכתב נוסף מאותה מחלקה עוסק בשירותי סולריום. הם, כדאי לומר, אינם מוזכרים ב-OKUN. הגיוני להניח ששירותי סולריום אינם שייכים למשק הבית. עם זאת, הם מוזכרים ב-OKVED (מסווג סוגי פעילות כלכלית). שירותי סולריום כלולים באותו חלק כמו שירותי סאונה ואמבטיה. בהתחשב בכך, גורמים רשמיים מסיקים את המסקנה הבאה. אם שירותי סולריום ניתנים בסאונה או באמבטיה, אז הם ביתיים, ואם בסלון יופי או במספרה, אז הם לא. לפיכך, במקרה האחרון, לא ניתן להחיל UTII.

שירותים וטרינרים

המיסוי כאשר הם מוענקים אינו תלוי במעמד של ישות כלכלית. הוא יכול לפעול הן כיזם בודד והן כארגון.

רשימת השירותים, לעומת זאת, חייבת להיראות ב-OKUN. כלל דומה חל על שירותי תחזוקה, תיקון ושטיפת רכבים.

קמעונאות

ההגדרה של סוג זה של פעילות בקוד המס ניתנת באמצעות חוזי מכירה קמעונאיים. עם זאת, התכונות שלהם אינן קבועות בקוד. בהתאם, חלות הוראות הקוד האזרחי.

לפי סעיף 492, בעת קמעונאות, מוצרים מועברים לקונה לשימוש משפחתי, ביתי, אישי או אחר שאינו עסקי.

האם גוף עסקי יכול לבצע עסקאות שלאקשור ליזמות? דַי. לדוגמה, זה יכול להיות פעילות צדקה. כמו כן, חלק מהישויות המשפטיות אינן זכאיות לבצע פעילות יזמית. לפיכך, השימוש שלהם במוצר הנמכר בקמעונאות יכול להיחשב כ"אחר", לא מסחרי. האם זה אומר שניתן להשתמש ב-UTII?

לאחר היסוס, הגיע משרד האוצר למסקנה שניתן להחיל את המשטר המיוחד, למעט פעולות במסגרת חוזי אספקה.

חשבונאות ודיווח

כל היזמים והארגונים הפרטיים המשתמשים ב-UTII חייבים לשמור תיעוד של פיזי. אינדיקטורים. איך בדיוק זה צריך להיעשות לא מוסבר בקוד המס.

ארגונים חייבים להגיש הצהרה, לספק דוחות. יזמים בודדים פטורים מחובות אלה.

הצהרות חשבונאיות שונות בהתאם לקטגוריית הארגון. באופן כללי, הוא כולל:

1. יתרה (ס' 1).

2. דוחות על:

• תוצאות פיננסיות (עמוד 2);
• זרימת כסף (עמוד 4);
• שימוש ייעודי במשאבים פיננסיים (ע' 6);
• שינויים בהון (ע' 3).

3. הסברים בצורה טקסטואלית וטבלה.

שילוב עם מצבים אחרים

ניתן להשתמש ב-UTII ללא בעיות עם מערכות כגון USN, ESHN, OSNO.

יש לקחת בחשבון שאסור לבצע פעילות אחת במצבים שונים. ניהול חשבונות נפרד לכל מערכת, דוחות מוגשים ומשלמים מסים.

אובדן זכותלהשתמש ב-UTII

יזם בודד או ישות משפטית מאבד את ההזדמנות להחיל את המשטר המיוחד אם מספר העובדים הממוצע בסוף השנה עלה על 100 איש. או חלק ההשתתפות של צדדים שלישיים הפך ליותר מ-25%.

אם ישות כלכלית משתמשת רק ב-UTII, אז אם יתגלו הפרות, היא תועבר ל-OSNO מהרבעון שבו הן בוצעו. אם מערכת המס הפשוטה מיושמת בנוסף, ישנה העברה אוטומטית ל"פשוטה". אין צורך להגיש שוב בקשה למעבר למערכת המס הפשוטה.