נוהל ומועד אחרון לתשלום מס הובלה על ידי ישויות משפטיות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מס הוא תשלום חובה חינם, אשר נגבה בכפייה על ידי רשויות המדינה ברמות שונות, החל ממפעלים ויחידים כדי לממן את פעילות המדינה. אי תשלום הינה עבירה פלילית, כלומר על הנישום, על מנת להימנע מאחריות משפטית, לדעת את כל דקויות התחייבויותיו בתחום המיסוי ולעמוד בהן בקפדנות.

אחת מאגרות המדינה בפדרציה הרוסית היא מס התחבורה, המשמש כמקור ההכנסה הממשלתי הבסיסי, הבסיס למימון תיקון ובניית כבישים בפרט. ומכיוון שלמעשה אף ארגון כיום לא יכול להסתדר בלי שימוש בכלי רכב, השאלה מהו הנוהל והמועד לתשלום מס הובלה על ידי גורמים משפטיים הופכת לרלוונטית מאוד.

המושג של מס הובלה

בפדרציה הרוסית, יחידים וישויות משפטיות כפופים לסוגים שונים של מסים ועמלות מדינה, אחד מהםהוא מס התחבורה (TN). סוג זה של עמלת מדינה נקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית והחלטות של רשויות אזוריות של הפדרציה הרוסית. TN הוא תשלום אזורי, כלומר יש לשלם אותו לתקציב האזורי.

לכל רשות אזורית במדינה יש את הזכות לקבוע תעריף משלה עבור יחידים וארגונים, את ההליך ואת המועד האחרון לתשלום מס הובלה על ידי ישויות משפטיות, אך במגבלות המותרות על פי החוק הפדרלי. כמו כן, לאזורים יש את הזכות לספק הטבות עבור סוג זה של גבייה.

TN משלמי מס

נישומים של מס תחבורה, בהתאם לסעיף 357 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הם ישויות שבהן רשום רכב, שהוא מושא המיסוי עבור סוג זה של מס מדינה.

לא משלמי מסים:

• מארגני משחקי החורף האולימפיים והפראלימפיים ה-22 בסוצ'י, שותפי שיווק של הוועד הבינלאומי האולימפי ביחס לתחבורה ששימשה רק לארגון תחרויות ספורט אלו ולפיתוח העיר כאתר אקלימי הררי;
• FIFA וחברות הבנות שלה, המפורטות בחוק הפדרלי "על הכנה והחזקה בפדרציה הרוסית של גביע העולם של פיפ"א 2018, גביע הקונפדרציות של פיפ"א 2017 ותיקונים לחוקים מסוימים של הפדרציה הרוסית";
• איגודי כדורגל לאומיים, קונפדרציות, "רוסיה-2018" - הוועדה המארגנת וחברות הבנות שלה, מודיעי תקשורת של פיפ"א, ספקים של מוצרים ושירותים של פיפ"א, המפורטים בחוק הפדרלי "ביוםהכנה והחזקה בפדרציה הרוסית של גביע העולם של פיפ"א 2018, גביע הקונפדרציות של פיפ"א 2017 ותיקונים לחוקים מסוימים של הפדרציה הרוסית" ביחס לתחבורה ששימשה אך ורק לצורך יישום הפעילויות הקבועות בחוק זה.

תכונות של מס תחבורה לארגונים

בהתבסס על החקיקה של הפדרציה הרוסית, אנו יכולים להסיק שיש מאפיינים כלליים של מס התחבורה עבור יחידים וישויות משפטיות, כמו גם תכונות מסוימות לתשלום עמלה זו עבור ארגונים. במקביל, קוד המס של הפדרציה הרוסית מייעד ישויות משפטיות כארגונים, ויזמים בודדים, לפי קוד זה, חייבים לשלם מס הובלה על מכונית באותו אופן כמו יחידים.

לכן, מטרת המיסוי, שיעורי המס והבסיס משותפים לכל משלמי המסים. אבל תקופות הדיווח, ההטבות, הליך החישוב והתשלום, ככלל, אינם זהים עבור יחידים וארגונים.

אובייקט של מיסוי

המטרה של מיסוי מע מ היא מכוניות, קטנועים, אופנועים, אוטובוסים וכלי רכב מונעים אחרים, וכן מנגנונים זחלים או פנאומטיים, מסוקים, מטוסים, יאכטות, סירות, ספינות מפרש, אוניות מנוע, מזחלות ממונעות, אופנועי שלג, אופנועי ים, סירות מנוע וכלי רכב אווירי, יבשתי ומימי אחרים הרשומים כחוק.

לא כפוף למיסוי:

• סירות עם משוטים וסירות מנוע עם הספק מנוע של פחות מ-5 כוחות סוס;
• מכוניותמכוניות מאובזרות במיוחד עבור נכים ומכוניות עם פחות מ-100 כוחות סוס שהתקבלו באמצעות ביטוח לאומי על פי חוק;
• כלי נהר וים לדייג;
• ספינות הרשומות בפנקס הספינות הבינלאומי;
• פלטפורמות ימיות ואסדות קידוח ניידות (ספינות);
• מסוקים ומטוסים של שירותי רפואה וסניטריים;
• תחבורה השייכת לרשויות המבצעות של הרמה הפדרלית, שבה ניתן שירות צבאי או שווה ערך;
• רכבים גנובים מבוקשים (במקרה זה, מסמך מרשויות אכיפת החוק המאשר עובדה זו מוגש לשירות המס).

מס הובלה אינו נגבה מארגונים ויזמים בודדים שעיקר פעילותם היא ביצוע הובלת נוסעים או מטענים, בהתאמה, על כלי רכב המשמשים בעבודות מסוג זה. כמו כן, המס אינו משולם על טרקטורים, קומבינים וציוד מיוחד הרשומים למפעלים חקלאיים ומיועד לייצורם.

בסיס מס, מס ותקופות דיווח

אם המועד האחרון לתשלום מס הובלה על ידי ישויות משפטיות, תקופת הדיווח והליך חישובו שונים מאלה שנקבעו ליחידים, אזי בסיס המס עבור עמלה זו זהה. הוא מוגדר ביחס ל:

• רכבים בעלי מנועים (ככוח סוס של מנוע);
• מטוסתנועות שעבורן נקבע דחף מנוע סילון (כיוון שדחף מנוע סילון הוא סטטי, מצוין בדרכון, מחושב בקילוגרמים של כוח);
• הובלה מים ללא הנעה עצמית, שעבורה נקבע טון ברוטו (כטון ברוטו בטונות רשומות);
• אחרת (כיחידת תחבורה).

תקופת המס לתשלום מע מ היא שנה קלנדרית אחת. באשר לתקופת הדיווח, קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 360) קובע את המועד הבא עבור ארגונים של משלמי מס תחבורה: הרבעון הראשון, השני, השלישי. ונותנת לאזורי המדינה את הזכות לא לקבוע תקופת דיווח כלל.

תעריפי מס

מקדמי מס תחבורה (תעריפים) נקבעים על ידי פעולות החוק הרגולטוריות של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ביחס להספק מנוע, דחף מנוע סילון או טון ברוטו על בסיס כוח סוס אחד, טון רישום אחד או קילוגרם אחד של כוח, בהתאמה, בסכומים הבאים:

1. מכוניות נוסעים (עם כ ס אחד):

• עד 100 ליטר. עם. כולל - 2.5 רובל;
• 100-150 ליטר. עם. כולל - 3.5 רובל;
• 150-200 ליטר. עם. כולל - 5 רובל;
• 200-250 ליטר. עם. כולל - 7.5 רובל;
• יותר מ-250 ליטר. עם. - RUB 15

2. קטנועים ואופנועים (עם כ ס אחד):

• עד 20 כ"ס כולל - שפשוף אחד;
• 20-35 שנה עם. כולל - 2 רובל;
• יותר מ-35 ליטר. עם. - 5 שפשוף.

3.אוטובוסים (HP יחיד):

• עד 200 ליטר. עם. כולל - 5 רובל;
• יותר מ-200 ליטר. עם. - 10 שפשוף.

4. משאיות (HP יחיד):

• עד 100 ליטר. עם. כולל - 2.5 רובל;
• 100-150 ליטר. עם. כולל - 4 רובל;
• 150-200 ליטר. עם. כולל - 5 רובל;
• 200-250 ליטר. עם. כולל - 6.5 רובל;
• יותר מ-250 ליטר. עם. - 8, 5 שפשוף.

5. כלי רכב מונעים אחרים, וכן מנגנוני זחל או פנאומטיים (עם כוח סוס אחד) - 2.5 רובל

6. אופנועי שלג, אופנועי שלג (עם כ ס אחד):

• עד 50 ליטר. עם. כולל - 2.5 רובל;
• יותר מ-50 ליטר. עם. - 5 רובל;

7. סירות מנוע, סירות וכלי רכב מים אחרים (עם כ ס אחד):

• עד 100 ליטר. עם. כולל - 10 רובל;
• יותר מ-100 ליטר. עם. - 20 שפשוף.

8. ספינות מפרש ממונעות, יאכטות (עם כוח סוס אחד):

• עד 100 ליטר. עם. כולל - 20 רובל;
• יותר מ-100 ליטר. עם. - 40 שפשוף.

9. אופנועי ים (עם HP אחת):

• עד 100 ליטר. עם. כולל - 25 רובל;
• יותר מ-100 ליטר. עם. - RUB 50

10. כלי שיט ללא הנעה עצמית (לטון רשום אחד של טונה ברוטו) - RUB 20

11. מסוקים, מטוסים (מקילוגרם אחד של כוח דחף) - 25 רובל

12. מטוס סילון (מקילוגרם אחד של כוח דחף) - 20 רובל

13. כלי רכב אוויריים או מים אחרים שאין להם מנועים (מכל יחידת תחבורה) - 200 רובל

ניתן להפחית או להעלות את מס התחבורה לפי אזורים (תעריפים שלו), אבל לאיותר מפי 10 ביחס לתעריפים הנ"ל. לא ניתן להפחית את התעריפים שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית עבור מכוניות נוסעים עם הספק של עד 150 כ"ס. עם. כולל.

גודל ה-TH נקבע על סמך רמת החיים של האוכלוסייה באזור מסוים ומספר גורמים נוספים. כל שיעורי מס התחבורה במוסקבה, למשל, גבוהים בהרבה מאלה המפורטים בחוק. אם הנושא אינו קובע את התעריפים שלו עבור עמלה זו, אז אלה שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית יחולו אוטומטית.

בעת קביעת התעריף ל-TN, מותר להבדיל ביניהם הן בהתאם לקטגוריית ההובלה, והן בהתחשב בשנים שחלפו מאז ייצור המכונית.

כללים לחישוב סכום המס

צבירה של מס הובלה לארגונים מתרחשת בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 362). בהתבסס על מקור זה, ארגונים מחשבים TN בעצמם, שלא כמו משלמי מסים של יחידים.

חישוב מס הובלה על ידי ישויות משפטיות מתבצע עבור כל רכב בנפרד על ידי הכפלת שיעור המס ובסיס המס. מתוצאה זו, ארגונים מפחיתים את סכום התשלומים המקדימים ששולמו קודם לכן.

חישובים אלה נעשים עם מקדם מוגבר ביחס ל:

• מכוניות, שמחירן הממוצע הוא 3-5 מיליון רובל, וחלפו 2-3 שנים משנת שחרורן (מקדם 1, 1);
• מכוניות, שמחירן הממוצע הוא 3-5 מיליון רובל, וחלפו 1-2 שנים משנת שחרורן (מקדם 1, 3);
• מכוניותמכוניות, שמחירן הממוצע הוא 3-5 מיליון רובל, ופחות משנה חלפה מאז יציאתן לשוק (פקטור 1.5);
• מכוניות, שהמחיר הממוצע שלהן הוא בין 5 ל-10 מיליון רובל, ופחות מ-5 שנים חלפו מאז שנת שחרורן (מקדם 2);
• מכוניות נוסעים, שמחירן הממוצע הוא בין 5 ל-10 מיליון רובל, ופחות מ-10 שנים חלפו מאז שנת שחרורן (מקדם 3);
• מכוניות, שמחירן הממוצע הוא מ-15 מיליון רובל, ופחות מ-20 שנה חלפו מאז שנת ייצורן (פקטור 3).

במקביל, העלות הממוצעת של מכונית מחושבת על ידי המדינה. רשימות של כלי רכב כאלה מתפרסמות מדי שנה לא יאוחר מה-1 במרץ בפורטל האינטרנט הרשמי של הגוף המבצעת הפדרלית, המבצע את הפונקציות של פיתוח מדיניות המדינה ורגולציה משפטית בתחום הסחר.

נוהל לחישוב תשלומים מראש

אם האזור מספק אפשרות לתשלומים מראש על אגרת המדינה לתחבורה, ארגונים משלמי מסים מחשבים את התשלומים לאחר כל תקופת דיווח בסכום של 1/4 מהכפל של בסיס המס ושיעור המס הרלוונטיים. לקחת בחשבון את גורם הכפל, במידת הצורך.

במצבים בהם הרכב נרשם או נמחק במהלך תקופת מס או דיווח אחת, חישוב תשלומי TN ותשלומי מקדמות מתבצע תוך התחשבות במקדם, הנקבע כיחס בין החודשים השלמים שבהם הרכב ב- שאלה נרשמה על נישום, למספר החודשים הכלולים בתקופת המס (הדיווח). במקרה זה, החודש בו נרשם הרכב והחודש בו נמחק נחשבים כחודשים מלאים.

לרשויות הפדרציה הרוסית יש את הזכות לאשר את אותן קטגוריות של משלמי מסים שתהיה להם הזדמנות לא לחשב ולא לשלם תשלומים מקדמים עבור אגרת המדינה המדוברת.

תנאים ונוהל תשלום

המס משולם לתקציב במקום ההובלה. הנוהל והמועד לתשלום מס הובלה על ידי ישויות משפטיות שונים מהכללים שנקבעו ליחידים.

ארגונים חייבים לשלם מע מ לאחר תום תקופת המס. הָהֵן. מס הובלה מחושב ומשולם לתקציב השנה. המועד האחרון לתשלום עשוי להשתנות בהתאם לחוקים של נושאי המדינה, אך לא ניתן לקבוע אותו מוקדם מהמועד שנקבע בקוד להגשת הצהרה.

לדוגמה, בטריטוריית קרסנודר, ארגונים חייבים לשלם מס לא יאוחר מ-1 במרץ, לאחר תום תקופת המס. ותשלומים מראש - לא יאוחר מהיום ה-5 לחודש השני שלאחר תקופת הדיווח. באזור ריאזאן יש לשלם את המס לפני ה-1 בפברואר של השנה שלאחר תום תקופת המס. ותשלומים מראש - עד ליום האחרון של החודש, בהתאמה, לאחר תקופת הדיווח שפג תוקפם.

חוקי האזורים עשויים גם לפרט את הדרכים שבהן יש להחזיר את מס ההובלה. דוגמה - אזור סברדלובסק, שבו ארגוני TN חייבים לשלםלתקציב רק בצורה שאינה מזומן, למעט מקרים שנקבעו בחקיקה של רוסיה בנושא מסים ואגרות.

הרשאות למפעלים נקבעות גם בחוק החקיקה של האזורים. אז, בטריטוריית קרסנודר, תושבי האזור הכלכלי המיוחד, שנוצר על שטחו של אזור זה, פטורים לחלוטין מ-TN. לשם כך על גורם משפטי לספק הסכם מס, תמצית מפנקס הישויות המשפטיות הזרות וכרטיס הגירה. גם באזור זה, הנהנים הם עמותות ציבוריות של מיגון אש, הפתוחות להשתתף בביצוע פעילויות בתחום בטיחות האש ופעולות חילוץ חירום. הבסיס להשגת הטבות על ידי ארגונים אלה הם אמנת הארגון וה-TCP המסופק לשירות הרלוונטי.

במקרה של אי תשלום מס הובלה לתקציב הרלוונטי במועד שצוין, ארגונים כפופים לחבות הקבועה בקוד המס של הפדרציה הרוסית. סעיף 199 לחוק הפלילי של הפדרציה הרוסית קובע כי מיזם שלא הגיש החזר מס בזמן או ציין בו מידע כוזב במכוון כדי להסתיר נתונים, נענש במצבים כאלה בקנס של 100-300 אלף רובל, עבודת כפייה עד שנתיים, או חופש קיפוח עד שנתיים עם שלילת הזכות לעסוק בפעילויות מסוימות לתקופה של עד 3 שנים או בלעדיה.

אותה עבירה שבוצעה על ידי קבוצת אנשים בקנוניה או בקנה מידה גדול במיוחד, כרוכה בקנס של 200 עד 500 אלף רובל, עבודת כפייה עד 5 שנים או מאסר עד6 שנים עם שלילת הזכות לעסוק בפעילויות מסוימות לתקופה של עד 3 שנים או בלעדיה.

החזר מס

כדי לשלם את מס ההובלה, ארגונים, לאחר שחשבו אותו בעצמם, ממלאים הוראת תשלום. מס ההובלה משולם לפי ההצהרה שהוגשה במקום הרכב. במקביל, יש להגיש את הצהרת המס עבור TN על ידי ארגונים לרשות המס המתאימה לא יאוחר מה-1 בפברואר של השנה שלאחר תקופת המס שהסתיימה.

אם ארגון, על פי אמנות. 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מוכר כנישום גדול, יש להגיש צו תשלום לרשות המסים במקום הרישום של הנישומים הגדולים ביותר.

לסיכום כל האמור לעיל, ראוי לציין כי מס התחבורה החדש במספר אזורים עלה משמעותית בהשוואה לשנה שעברה. לכן, מעקב שוטף אחר רלוונטיות המידע בתחום זה הוא פשוט תנאי הכרחי לחישוב נכון ובזמן ולתשלום המס המתואר לקופת המדינה.