UST הוא צבירה, תרומות, רישומים, ניכויים, ריבית וחישוב של UST

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-01-09 14:10

המס החברתי המאוחד (UST) הוא חידוש רציני במערכת המס. הוא הצליח להחליף את המסים הקיימים בעבר שהועברו לשלוש קרנות סוציאליות חוץ-תקציביות של המדינה. לפני כניסת ה-UST, המשלמים נדרשו להגיש צורות נפרדות של דוחות לכל אחת מהקרנות הנ ל, וכן לבצע תשלומים במועד תוך מגבלות הזמן שנקבעו על ידי הקרן הרלוונטית.

היסטוריה של ESN

הרעיון להנהיג מס חברתי מאוחד (UST), שיכסה את כל דמי הביטוח, עלה עוד בשנת 1998, כאשר שירות המס של המדינה הציע ליצור בסיס מיסוי אחיד אחד, שיעביר את כל החשבונאות והבקרות מתפקד למחלקה אחת. אולם, באותן שנים, תוכנית זו נותרה בלתי גמורה, ולכן היה צורך להקפיא אותה. לאחר שנתיים, התקבל החלק השני של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כמו גם החוק הפדרלי מ-2000-05-09. ב-2001-01-01, נוהל חדש לחישוב ותשלום תרומות לא-חברתיות הוצגו כספים תקציביים של הפדרציה הרוסית. פרק 24, חלק 2 דיבר על הכנסת UST. מס לקרן הפנסיה וכן מיסים לקרן החברתיתקופות ביטוח וביטוחי חובה אוחדו במסגרת ה-UST במטרה לגייס כספים למימוש זכויות האזרחים לפנסיה ולביטוח לאומי וכן לטיפול רפואי הולם. בנוסף לכך, נקבע נוהל מסוים להפקדות לביטוח סוציאלי חובה נגד תאונות תעשייתיות ומחלות מקצוע.

ESN: מהות ומאפיינים

המעבר לכלכלת שוק פתוח ברוסיה התאפיין בשינויים דרמטיים במערכת הפיננסית, כאשר קרנות לא תקציביות החלו להתנתק ממערכת התקציב הלאומית. עקב הגירעון התקציבי, האינפלציה, הירידה בייצור, גידול ההוצאות הבלתי צפויות ונסיבות נוספות, הפכה היווצרות קרנות חוץ תקציביות לאחד המרכיבים החשובים ביותר בעדכון מנגנוני המוסדות לשירותים חברתיים. כפי שהוזכר קודם לכן, ה-UST הוצג לאחר כניסתו לתוקף של החלק השני של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ככלל, UST הינו מס שנועד להחליף את כל דמי הביטוח לקופות הנ ל, אך ללא תרומות לביטוח מפני תאונות ומחלות מקצוע, אשר יש לשלם ללא תלות ב-UST.

בשנת 2010, ה-UST בוטל, והוא הוחלף בדמי ביטוח, אשר, עם זאת, לא היו שונים בהרבה מהאחרונים. תשלום המסים עצמו הפך להבדל משמעותי בין ה-UST לבין דמי הביטוח: לפני כן שילמו אזרחים דרך שירות המס, ועם כניסת דמי הביטוח החלו לשלם מסים לקרנות חוץ-תקציביות. בנוסף, חלו כמה שינויים במסתעריפים. עם זאת, מ-1 בינואר 2014, הועלתה הצעה לחזור לתכנית ה-UST הישנה, שהייתה בתוקף עד 2010.

אובייקטים של מיסוי

עבור משלמי מסים מהקבוצה הראשונה, מטרות המיסוי הם כולם תשלומים שנצברו, כמו גם שכר, בונוסים והכנסות אחרות, לרבות תשלומים לפי חוזים במשפט אזרחי, הסכמי זכויות יוצרים ורישוי, ולבסוף, תשלומים המיועדים לספק עזרה חומרית. ראוי לציין עובדה מעניינת כי ייתכן שכל ההכנסות הנ ל לא יהיו חייבות במס אם הן שולמו מהרווח שהיה על חשבון הארגון הנותר.

עבור יזמים, מטרות המיסוי הן כל ההכנסה שהם מקבלים מהפעילות היזמית/מקצועית שלהם, בניכוי העלויות הכרוכות בחילוץ שלהם.

לבסוף, נניח שמטרות המיסוי אינם כוללים תשלומים שונים, שנושאם הוא העברת בעלות בנכס או העברת רכוש לשימוש זמני. לדוגמה, חוזים כאלה יכולים להיות הסכם "רכישה ומכירה" והסכם שכירות.

בסיס מס עבור UST

בהתבסס על מטרות המיסוי הקבועות בחוק, נוצר גם בסיס המס. עבור מעסיקים, זה נקבע על ידי:

• כל סוגי התגמול והתשלומים המבוצעים בהתאם לחוקי העבודה;
• תשלום במסגרת חוזים במשפט אזרחי;
• הכנסה מזכויות יוצרים ורישיונותחוזים;
• תשלומים שונים עבור סיוע כספי ותשלומי חינם אחרים.

כאשר נקבע בסיס המס, כל ההכנסות שנצברו איכשהו לעובדים על ידי מעסיקיהם במזומן או בעין, וכן במסווה של הטבות סוציאליות, חומריות ואחרות, בניכוי הכנסה שאינה חייבת במס, אשר נדבר על מאוחר יותר. כאשר UST נצברת, נישומים-מעסיקים נדרשים לקבוע את בסיס המס עבור כל עובד בנפרד לאורך כל תקופת המס. בסיס המס של יזמים הוא סכום ההכנסה המוכלל המושא למיסוי והתקבל על ידם בתקופת המס, למעט הוצאות שאינן קשורות להוצאתן. הכנסה בעין שמקבלים עובדים (טובין, שירותים) חייבת להילקח בחשבון כחלק מההכנסה החייבת במס, על בסיס ערכם/ערכם, שנקבע לפי א. 40 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מבוסס על תעריפים ומחירים בשוק.

תשלומים שאינם כלולים בבסיס המס

אלה כוללים את הדברים הבאים:

• הטבות ממשלתיות;
• פיצויי פיטורין;
• הוצאות נסיעות;
• פיצוי על נזק שנגרם לבריאות;
• פיצוי בגין שימוש בחפצים אישיים של העובדים;
• כל סוגי הפיצויים לספורטאים;
• סוגים אחרים של פיצויים;
• מתן ארוחות חינם;
• הכנסה שקיבלו חברי החווה;
• החזר עבור פיתוח מקצועי של עובדים;
• תרומות לביטוח עובדים חובה/התנדבותי;
• תשלומים מהותיים לעובדי מדינה;
• תשלומים מהותיים חד-פעמיים;
• דיור חינם;
• הכנסה של בני קהילות שבטיות של עמי הצפון המעטים;
• תשלומים אחרים שנקבעו על ידי Art. 237 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

Payers

משלמים UST יהיו אותם אנשים שמשלמים תרומות לקרנות מחוץ לתקציב. למעשה, כיום יש רק 2 קבוצות משלמים, כאשר הקבוצה הראשונה כוללת עובדים, ארגונים, יזמים וגופים תאגידיים בעלי כשירות משפטית אזרחית, והקבוצה השנייה כוללת אזרחים עצמאיים (עורכי דין, נוטריונים, קהילות שבטיות של מעטים עמי הצפון עסקו בחקלאות מסורתית). ואחרים).

אם משלמי המסים שייכים לשתי הקטגוריות, אז הם משלמים מסים משתי סיבות. כך למשל, יזם יחיד העושה שימוש בכוח העבודה של עובדים שכירים מחויב לשלם ל-UST מהכנסה המתקבלת מפעילות יזמית וכן מתשלומים שנצברו לטובת עובדיו. נוטריונים, בלשים ומאבטחים העוסקים בפרקטיקה פרטית אינם שייכים למעמד נפרד של משלמים מהסיבה שהם כבר כלולים בקבוצת "יזמים בודדים", המעוגנת בסעיף 2 לאמנות. 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

תעריף UST ב-2013 וב-2014

ברוסיה יש עלייה הדרגתית בנטל המס, הנגרמת מ"הזדקנות האומה", ובעקבות כךהירידה במספר האזרחים הכשירים והעובדים. כמובן שצריך לטפל בדור המבוגר ולשלם פנסיה לאנשים האלה על בסיס קבוע. כיום, יזמים בודדים ואזרחים עצמאיים אחרים משלמים את דמי הביטוח הנמוכים ביותר. הם משלמים פרמיית ביטוח קבועה, הנמוכה באופן ניכר מזו של העובדים ה"ממוצעים" שעובדים אצל כל אחד. באשר לריבית בפועל על דמי הביטוח (UST), בשנת 2013 הן עמדו על 30% מהשכר. בנוסף, מאז 2012, נמשך שיעור נוסף של 10% עבור שכר מעל 512 אלף רובל, 568 אלף - בשנת 2013 וצפוי עבור משכורות מעל 624 אלף בשנת 2014. בשנת 2014, UST בשנת 2014 צפוי לעלות ל 34%. בשל העלייה החדה בתעריפים ב-2010, שעלתה ב-8% (מ-26% ל-34%), רוב העסקים הקטנים נכנסו "לצל", מכיוון שלא הצליחו לשאת בנטל כה משמעותי על העסק שלהם.

איך לחשב UST?

החישוב של UST בשנת 2014 מתבצע לפי האלגוריתם הבא:

1. ראשית עליך לקבוע את בסיס המס, שהוא סכום הכנסתו של יחיד. הוא יכול להתקבל על ידו כשכר עבודה (כלומר במסגרת חוזי עבודה) או במסווה של תשלומים אחרים המונפקים על פי חוזים במשפט אזרחי: תמלוגים, תגמולים על ביצוע עבודה וכדומה. בנוסף, גם ארגונים וגם יזמים בודדים המשתמשים בעבודתם של עובדים שכירים יפעלו כמשלם UST.

2. השלב הבא הוא קביעת שיעור המס. היא מחזיקהסולם רגרסיה, שבו נמנעת פחות ריבית מסכום גדול יותר. עבור מרבית המשלמים, האחוז הכולל יהיה 30% (עבור הכנסות מ-1 עד 624,000 רובל): תרומות UST לקרן הפנסיה של רוסיה - 22%, לקרן לביטוח רפואי חובה - 5.1%, לקרן הביטוח הלאומי. - 2.9%. 10% ייעצר מעל התקרה (624k).

3. התאימו את המשכורת שלכם לקבוצה הרצויה (<624000<) ופשוט תכפילו את הסכום באחוז מסוים. זה הכל, חישוב ה-UST האישי שלך הסתיים.

תקופות מס

תקופת המס היא שנה קלנדרית אחת. במקביל, ישנן תקופות דיווח לקבוצה 1 של נישומים (רבעון, 6 ו-9 חודשים). אין תקופות כאלה לקבוצה השנייה. בתום תקופת המס, נישומים חייבים להגיש החזר מס.

פרסומי צבירה טיפוסיים של UST

ESN. פרסומים על הצבירה שלו

הטבות מס

לפי חקיקת המס הרוסית, נקבע שהארגונים והאנשים הבאים היו פטורים מתשלום מס (לפני ביטול ה-UST ב-2010):

1. בארגונים, הצבירה של UST אינה נמנעת מסכומי התשלומים ותגמולים אחרים שבתקופת המס אינם עולים על 100 אלף רובל עבור כל אדם שהוא נכה מקבוצה I, II או III.

2. העיקרון הקודם חל גם על הקטגוריות הבאות של משלמי מס:

   • עבור ארגונים ציבוריים של נכים (POI). אין מיסים בקטגוריה זו.נמנע אם יש לפחות 80% מהנכים ונציגיהם החוקיים בין המשתתפים. זה חל גם על המשרדים האזוריים שלהם.
   • עבור מוסדות שבהם ההון המורשים נוצר מתרומות (ODI), שמספרם הממוצע [נכים] הוא לפחות 50%. בנוסף, החלק בשכר חייב להיות לפחות 25%.
   • ארגונים שנוצרו כדי להשיג מטרות חברתיות, כולל עזרה לנכים, ילדים נכים והוריהם. ראוי לציין כי הבעלים של הנכס במקרה זה צריכים להיות רק ה-OOI.
3. יזמים ועורכי דין בודדים בעלי מעמד של נכה מקבוצות I, II או III. ההכנסה מהפעילות היזמית/מקצועית שלהם גם לא תעלה על 100 אלף רובל במהלך תקופת המס.

עכשיו קיים גם אחוז מועדף של UST (פרמיות ביטוח). לדוגמה, בשנת 2013, התעריף המועדף היה 20% - בקרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית, ה-FSS - 0%, ה-MHIF - 0%.

דרישות מוקדמות לחזרה ל-UST

עבור רבים, המידע על ההחזר לא נראה מפתיע, מכיוון שה-UST היה מרכיב חשוב במערכת המס של הפדרציה הרוסית בשנות ה-2000. רוב המומחים מתייחסים לעובדה שהסיבות העיקריות להחזרה לאו"ש היו שהחלפת התמ"ת בדמי ביטוח שסולם השתנה לטובת רגרסיבי יותר והעלאת שיעורי הפרשת החובה מ-26% ל- 34% מהשכר (קרן שכר), לא סיפקו איזון של מערכת הפנסיה, אלא רק הביאו להעלאת נטל המס ולהסתבכויות שונות בניהול. ממכאן ניתן להסיק שסביר להניח שהחזרה ל-UST תתקבל היטב על ידי עסקים (בעיקר קטנים), והמערכת עצמה תתאים גם למדינה וגם ליזמות. בשנים 2010-13 כל היזמים נאלצו לפנות לשלושה (!) גופים, מה שבתורו הגדיל את עלות החשבונאות.

זה גם לא משתלם למדינה לקיים צוות מוגדל של עובדי מדינה, מה שמקשה על השליטה בפעילות הפיננסית של יזמים. בנוסף, כבר הזכרנו כי עקב העלייה החדה בתעריפים, חברות קטנות רבות נכנסו לצל. אז לעת עתה, צפויים רק שינויים חיוביים. מצד שני, ב-2014 הוגדל שיעור התשלומים הסוציאליים, כי ה-UST עומד כעת על 34% (רגיל) ו-26% (מועדף), מה שלא ישמח במיוחד את אנשי העסקים.

מסקנה

עבר זמן רב עד שמערכת המיסוי של UST הפכה קרובה ומובן לכל משלמי המסים. בינתיים, יש לציין כי הוראות מסוימות בקוד המס של הפדרציה הרוסית דורשות שיפורים והבהרות נוספים. לביטול ה-UST לא הייתה השפעה שלילית במיוחד על מערכת המס, אולם נוהג הנהגת דמי ביטוח לא הביא לשיפורים והעלאת נטל המס. כיום, שיעורי ה-UST עומדים על 34% ו-26% עבור עיקר המשלמים והמוטבים, בהתאמה, שאינו נאמן במיוחד ליזמים. עם זאת, ראוי לציין כי UST מהווה חלופה טובה לדמי ביטוח, שיכולה לשפר את מצב המס בארץ.