חישוב דיבידנד: הגדרות בסיסיות, גודל וכללים לתשלום דיבידנד, מיסוי

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

דיבידנדים מיוצגים על ידי חלק מהרווח של הארגון, שנשאר בחברה לאחר תשלום כל תשלומי החובה והמסים. הם מועברים רק לבעלי מניות החברה. הרווח מחולק בין בעלי המניות בהתאם לחלק בהון. חישוב הדיבידנד צריך להתבצע על ידי רואה חשבון מנוסה על מנת שלא יהיו טעויות שיובילו לבדיקות שוטפות במשרד השומה. חשוב לא רק לקבוע נכון את סכום התשלומים, אלא גם להעביר כספים בזמן.

איך משלמים דיבידנדים?

בעת חישוב תשלומים אלה, חברות לוקחות בחשבון דרישות מסוימות. אלה כוללים:

• דיבידנדים ניתן לשלם לא רק במזומן, אלא גם בצורת רכוש;
• משתתפים של LLC או יחידים מקבלים כסף דרך קופה או חשבון עו"ש של החברה.

כל חברה קובעת באופן עצמאי כיצד ישולמו דיבידנדים. הכללים הבסיסיים קבועים בתיעוד המרכיב של המיזם.

איך מחושבים דיבידנדים?

בסוף כל שנת כספים, על הארגון להפיק דו ח שנתי. אם כתוצאה מהעבודה נותר רווח לא מחולק, אזי ניתן להפנותו לצבירה, פיתוח החברה או חלוקה בין בעלי המניות. במקרה האחרון מחושבים דיבידנדים ולאחר מכן הם מועברים למשתתפי החברה.

כאשר מארגנים ישות משפטית, כל המייסדים משקיעים את הכספים או הרכוש שלהם בהון המורשה. על סמך פעולה זו נוצר חלק מסוים בחברה. בהתאם לחלק זה מחושבים התשלומים. מאפיינים נוספים של חישוב הדיבידנדים עבור מניות:

• רק רווחים שנותרו לאחר חלוקת מסים ותשלומי חובה אחרים;
• ניתן להעביר כספים מדי שנה, חצי שנתי או רבעוני;
• האמנת החברה קובעת את התנאים וההליך לתשלום הכספים;
• לרוב עסקים משלמים דיבידנדים בסוף השנה.

ישנם מצבים מסוימים שבהם זה לא מתאים לשלם כספים גם אם יש תוצאה חיובית מעבודת החברה.

מתי לא משלמים דיבידנדים?

לא תמיד כדאי לחברה להעביר דיבידנדים לבעלי המניות שלה גם אם יש רווח מפעילות במהלך השנה. כל המצבים שבהם חברה אינה יכולה לבצע תהליך זה מפורטים בחוק הפדרלי מס' 14. מקרים אלה כוללים:

• אצל הבמאי שהואבמקביל למייסד, לפי מסמכים רשמיים, השכר נמוך מדי, ולכן פיקוח המס עשוי לשקול שדיבידנדים בתנאים כאלה משמשים כתשלום עבור עבודתו, מה שמוביל לא פעם להערכה נוספת של תרומות והבאת הארגון ל אחריות מנהלית;
• החברה מחלקת את יתרת הרווח על בסיס חודשי בין עובדי המיזם, שהם גם מייסדיו, אם כי, לפי החוק, חברות LLC ו-JSCs יכולות לבצע תהליך זה לא יותר מפעם ברבעון, לכן, באמצעות בית המשפט של שירות המס הפדרלי, הם יכולים להתעקש על הכשרה מחדש של תשלומים;
• במהלך השנה משולמים דיבידנדים אך לחברה יש מאזן שלילי בדוח השנתי הסופי ולכן מחולקים רווחים לא רשומים ולכן הכספים ששולמו יועברו לרווח נקי מה שיוביל לצבירה של תרומות ומיסים נוספים;
• הכספים משולמים לבעלי המניות מבלי לקחת בחשבון את החלק שבבעלותם בחברה, כך שעובדי שירות המס הפדרלי מכירים בסכומים כאלה כעודף ויצברו תרומות נוספות.

רצוי לחשב דיבידנדים במהלך השנה מהרווח שהתקבל בתקופה הקודמת, ולא מהנוכחי.

מקורות לתשלומים

כדי לשלם את הכספים הללו, חברות יכולות להשתמש במקורות שונים, הכוללים רווח שוטף ורווח שהתקבלו בשנים קודמות של עבודה. הרווח המתקבל לאחר תשלום כל התשלומים והמסים החובה משמש למטרה זו.

בעת חישוב דיבידנדים למייסדים, כמה פרמטרים נלקחים בחשבון:

• בעת חישוב JSCs, הם חייבים להיות מודרכים לפי האינדיקציות הזמינות בדוחות הכספיים שלהם, ואין דרישה כה מחמירה עבור LLCs;
• הרלוונטי ביותר להתנחלויות הוא שימוש ברווחים שהתקבלו בשנים קודמות של עבודה, ואין הגבלות על התקופה שבה רווחים כאלה צריכים להופיע;
• הכספים משולמים אך ורק על בסיס החלטה שהתקבלו על ידי בעלי המניות באסיפה.

ניתן להעביר כספים במזומן דרך הקופה של הארגון, אך לרוב נעשה שימוש בשיטה שאינה במזומן.

כללי תשלום

חישוב ותשלום דיבידנדים מתבצעים אך ורק על בסיס פרוטוקול האסיפה, שם מחליטים בעלי המניות על הצורך בתשלום כספים אלו. לשם כך מתקיימת אסיפה כללית. בהצבעה מתקבלת החלטה כיצד ישמשו הרווחים העודפים. כדי לעשות זאת, בעלי המניות יכולים לחלק אותו כדיבידנדים.

יש לרשום באופן רשמי את תוצאות הפגישה, עבורה נוצר פרוטוקול. לעתים קרובות, לחברה יש רק משתתף אחד, ולכן, בצורה שרירותית, הוא מגבש החלטה שעל בסיסה הוא מחלק דיבידנדים לעצמו.

תוך 10 ימים לאחר גיבוש הפרוטוקול, עותק שלו נשלח לכל משתתפי המיזם. הוא חייב להכיל מידע:

• מציין את סוג הפגישה שיכול להיותיוצא דופן או קבוע;
• כתוב באיזו צורה היא התקיימה, שכן בנושאים רבים מתקיימת ישיבת נפקדים כאשר משתתפי המפעל אינם באים להצבעה;
• ניתן לשלוח הודעות לבעלי מניות במגוון דרכים, כגון בטלפון, באינטרנט או בשיטות אחרות;
• החלטה על העברת תשלומי ביניים מתקבלת רק אם יש מניין, לפיכך נדרשת החלטה נכונה של המשתתפים;
• בעלי המניות רשאים לערב נציגים, דבר שיש לציין בפרוטוקול;
• המשתתף שהוא יו"ר האסיפה רשום;
• מגובשות שאלות שנידונו באסיפה, ו-15 ימים לפני האירוע המתוכנן, כל בעל מניות יכול להעלות שאלות נוספות המעניינות אותו;
• כל הפריטים על סדר היום רשומים;
• מאשר את העובדה שההחלטה התקבלה על ידי נוטריון, למרות שהחוק קובע אפשרות להשתמש בשיטת אישור אחרת שנקבעה באמנת המיזם.

במידת הצורך, ייתכן שיצוינו בעיות אחרות בפרוטוקול.

כללי חישוב

בעת חישוב דיבידנדים, נדרש לקחת בחשבון את הדרישות שנקבעו בחקיקה הרוסית. בנוסף, מתקיימים הנורמות המעוגנות בתיעוד הרגולטורי הפנימי של הארגון.

שיטת החישוב תלויה באילו מניות יש לכל משתתף.

הסדר מניות רגיל

ניירות ערך כאלה נחשביםהפופולרי ביותר בקרב משתתפי ארגונים שונים. הנוסחה לחישוב דיבידנדים עבור מניות כאלה היא כדלקמן:

דיבידנדים ששולמו בשנה שעברה / עלות ניירות ערך100%.

בנוסף, ניתן ליישם נוסחה שלוקחת בחשבון את תשואת הדיבידנד. במקרה זה, נעשה שימוש בנוסחה הבאה:

תשואת דיבידנד=דיבידנד במניות רגילות / מחיר שוק100%.

בעת חישוב הכנסה מדיבידנד, חברות חייבות לקחת בחשבון כמה כללים:

• עליך לבדוק תחילה אם כל הדרישות המפורטות במסמכי הרגולציה של החברה מתקיימות;
• חשוב לבדוק אם יש הגבלות כלשהן על תשלומים;
• בעת החישוב, מומלץ בנוסף להחיל מקדמי התאמה, שסכוםם נקבע על ידי הדירקטוריון;
• כאשר מחשבים את התשלום עבור מניות רגילות, לעתים קרובות הם חוזים את הערך הממוצע שלהן, ולאחר מכן הסכום נקבע ברגע הנוכחי.

בעת ביצוע חישובים, נלקח בחשבון שתשלום דיבידנדים אינו יכול לשמש כדרך לפיתוח החברה. ניכויים גדולים מותרים רק למפעלים ותיקים ומפותחים, כך שאין צורך דחוף להפנות כספים לפיתוח.

זה הגיוני יותר שחברות צעירות ישתמשו בכסף כדי להתרחב עוד יותר.

הסדר מניות בכורה

ניירות ערך אלו נחשבים הקלים ביותר לניבוי. לחישוב התשלומים בדרך כלל לוקח בחשבון רק 10% מההכנסה של המיזם. סכום זה של כספים עבור ניירות ערך כאלה יש לשלם ללא תקלה.

10% מהרווחים מועברים תמיד לכל המניות המועדפות. אפשר להגדיל את סכום התשלום, אך חברות ממעטות להשתמש באפשרות זו.

תשלומי חבר יחיד

זה לא נדיר לפתוח עסק עם אדם אחד בלבד. במקרה זה, הוא מחליט באופן עצמאי על הצורך בהעברת דיבידנדים. ההחלטה שהתקבלה חייבת להיות ערוכה כהלכה בכתב.

הכספים שהועברו בהחלט יחויבו במס. חישוב מס הכנסה אישי על דיבידנד נחשב לפשוט, שכן מאז 2018 נעשה שימוש בשיעור סטנדרטי של 13% מכלל הכספים ששולמו.

בעת העברת כסף, כמה תנאים נלקחים בחשבון, הכלולים באמנות. 29 חוק פדרלי מס' 14. אלה כוללים את העובדה שחשוב לערוך בכשירות החלטה שנכתבה בכתב. הפרוטוקול חייב להכיל מידע:

• תשלום מחושב נכון;
• צורת תשלום דיבידנד;
• התקופה שבמהלכה יועברו הכספים.

בהתבסס על הפרוטוקול, נוצרת צו לשלם חלק מהרווח למשתתף היחיד במיזם. הוא זה שפועל כבסיס לחישובים. חברה רוסית בתנאים כאלה פועלת כסוכנת מס, לכן היא מחויבת לחשב ולהעביר לשירות המס הפדרלי את הסכום המתאים של הכספים בצורה של מס הכנסה אישי.

דוגמהחישוב

חישוב התשלומים הוא למעשה די פשוט. דוגמה לחישוב דיבידנדים מאפשרת לקבוע בקלות את הסכום האופטימלי שיש להעביר לבעלי המניות. לדוגמה, חברה הנפיקה 500 מניות בפתיחה, מתוכן 80 ניירות ערך מועדפים.

עבור השנה קיבלה החברה 630 אלף רובל. בצורת רווח נקי לאחר תשלום כל תשלומי החובה. בעלי המיזם החליטו לשלם 5,000 רובל עבור כל מניה מועדפת. במקרה זה, הבעלים של מניות בכורה יקבלו: 5,00080=400,000 רובל. הנותרים 230 אלף רובל. יחולק בין כל מחזיקי המניות הרגילות. עבור כל נייר ערך כזה יועבר:

230,000 / 420=RUB 547

דוגמה לחישוב הדיבידנד מראה שהקביעה כמה כספים יש להעביר לבעלי המניות היא למעשה פשוטה מאוד. במקביל, בעלי העסקים בעצמם קובעים בדיוק מה הסכום שיתחלק בין מחזיקי ניירות הערך.

כללי מס

דיבידנדים נלקחים בחשבון בחישוב דמי הביטוח או מס ההכנסה האישי עבור כל בעל מניות. החברה המשלמת את הכספים פועלת כסוכנת מס, לכן היא מחויבת לחשב נכון ולשלם מס עבור המשתתפים לשירות המס הפדרלי.

בחישוב המס על דיבידנדים נלקח בחשבון מי מקבל הכספים. הם יכולים להיות אזרח רוסי, זר או חברה. רשויות ציבוריות אינן יכולות לפעול כמייסדות של חברה.

הבעלות השכיחות ביותרהמניות הן אזרחיות רוסיות. עבורם משולמים 13% מסך הדיבידנדים. עבור זרים, חל שיעור מוגדל של 15%. אם חברה מקבלת כספים, אזי עליה לשלם באופן עצמאי מס הכנסה, בהתאם לאיזו מערכת מיסוי היא פועלת. דיבידנדים נלקחים בחשבון בחישוב דמי הביטוח, אם בנוסף מקבל הכספים הוא עובד של המיזם. לכן, ההעברות לקרנות המדינה גדלות עבורו.

כללי חישוב עבור USN

תשלום דיבידנד מותר גם עבור חברות הפועלות תחת משטרי מס פשוטים. במקרה זה, הרווח מחולק לפי הכללים הרשומים באמנת הארגון. אם אין נוהל ספציפי, אזי חישוב הדיבידנדים לפי שיטת המס הפשוטה מתבצע על בסיס המניות שבידי המשתתפים.

משתמשים רק ברווחים שנשמרו. בעת העברת כספים, החברה הופכת לסוכנת מס. לכן, חברה במערכת המס הפשוטה מחשבת, מנכה ומעבירה מס הכנסה אישי או מס הכנסה לשירות המס הפדרלי, בהתאם למקבל הכספים.

האם יש תשלום מקסימלי?

סכום הדיבידנדים נקבע באסיפת בעלי המניות של החברה. בנוסף, ניואנסים שונים קבועים בתיעוד הפנימי הרגולטורי. לכן, אין הגבלות על תשלומים אלו.

המשרד יכול לשלם את סכום הכספים שנותרו לה לאחר העברת כל תשלומי החובה. המגבלה היחידה היא חלקו של כל בעל מניות בחברה.

מסקנה

חברות רבות משלמות דיבידנדים לבעלי המניות. הכללים לחישובם תלויים בשאלה האם ניירות ערך אלה מועדפים או רגילים. רק הרווח שנותר לחברה לאחר תשלום מיסים ותשלומי חובה אחרים מחולק.

הצורך בתשלום דיבידנדים נקבע במשותף על ידי משתתפי החברה במהלך הפגישה הרלוונטית. זה נדרש לא רק כדי לקבל החלטה, אלא גם כדי לנסח אותה בצורה נכונה. בעת העברת דיבידנדים, החברה הופכת לסוכנת מס, ולכן עליה לחשב ולהעביר מס באופן עצמאי עבור בעלי מניות זרים או רוסים.