מערכת מיסוי פשוטה (STS): הכנסות, הוצאות ותכונות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

STS (מערכת מיסוי פשוטה) הוא משטר מס פופולרי שיכול לשמש גם יזמים בודדים וגם חברות שונות. זה נחשב לאחד המשטרים הפופולריים ביותר, מכיוון שהוא מאפשר ליזמים לשלם מסים לא גבוהים מדי. קיימות מספר אפשרויות למערכת כזו, כך שניתן לבחור ב-STS "הכנסה" או ב-STS "הכנסה מינוס הוצאות". לכל אופציה יש מאפיינים משלה, ובמקביל הם נבדלים בריבית המצטברת על הכנסה או רווח.

תכונות המערכת

התכונות של היישום של מערכת המס הפשוטה כוללות:

• מצב יכול לשמש רק יזמים מסוימים שפעילויותיהם מתאימות למערכת זו;
• מספק אפשרות לערוך דיווח פשוט, שאפילו היזם עצמו יכול להתמודד איתו;
• גם החישוב נחשב פשוט, אז אם יש לך הבנה טובה של מה ניתן לייחס להוצאות, אז לא יהיה קשה לקבוע את סכום המס הנכון;
• מצב זה לא תמיד מועיל, אז יזמים צריכים להעריך את ההשלכות של היישום שלו,כי לעתים קרובות אפילו BASIC יהיה יעיל יותר עבור חלק מתחומי העבודה.

הבחירה בין STS "הכנסה" לבין STS "הכנסה מינוס הוצאות" צריכה להתבסס על ההכנסה והרווח שהתקבלו.

תעריפי מס

בתחילה, יזמים חייבים לקבוע כמה כסף הם יעבירו לתקציב אם ישתמשו במערכת המיסוי הזו. זה לוקח בחשבון לא רק העברות לתקציב, אלא גם פרמיות ביטוח שונות. הם שווים לכ-30% מהשכר של כל עובד. בנוסף, יזמים בודדים חייבים להעביר את הכספים האלה לעצמם.

שיעורי המס אינם נחשבים גבוהים מדי, ולכן משולם סכום קטן בהרבה מאשר בעת החלת OSNO, ולעתים קרובות עם UTII. האחוז תלוי באפשרות המערכת שנבחרה.

סוג של USN	תכונות של חישוב מס
USN "הכנסה"	שילם 6% מכל התקבולים המזומנים שעולים במהלך העסק. מותר על ידי הרשויות האזוריות להפחית את הנתון הזה ב-1%, אבל זה די נדיר, שכן המינהל המקומי מעוניין לקבל עמלות גבוהות.
Tax STS "הכנסה מינוס הוצאות"	מניח גבייה של 15% מהרווחים שקיבל היזם או הארגון עבור הרבעון. ריבית זו עשויה להיות מופחתת על ידי הרשויות האזוריות, אך החלטה כזו מתקבלת רק לעתים נדירות על ידן. בְּבאופן זה ניתן לקחת בחשבון את דמי הביטוח בעת חישוב העמלה.

כל גרסה של מערכת המס הפשוטה נחשבת נוחה וקלה לקביעה, ולכן יזמים וחברות רבים משתמשים במשטר המס המסוים הזה. אך יחד עם זאת, רצוי תחילה להשוות אותו עם UTII, OSNO ו-PSN, שכן לעתים קרובות מערכות אחרות יכולות להיות רווחיות יותר עבור סוג מסוים של פעילות.

עם מס זה, משלמי המסים רשאים להפחית את תשלומי המקדמות על חשבון דמי הביטוח הרשומים אם הם משולמים ברבעון המקביל. לכן, הבחירה באפשרות זו נחשבת לאופטימלית עבור יזמים עם עובדים. אם ליזם הפרטי אין מומחים מועסקים רשמית כלל, אז אתה יכול לנכות לחלוטין דמי ביטוח לעצמך מהמס. לא נדיר שהמס מתבטל לאחר תהליך זה. איזה סוג של דיווח נוצר?

הצהרה על מערכת המס הפשוטה "הכנסה" או "הכנסה מינוס הוצאות" נחשבת קלה למילוי, ולכן לעתים קרובות יזמים עצמם מעורבים בתהליך זה, מה שמאפשר להם לחסוך סכום כסף משמעותי על השכר של רואה חשבון שכיר. יש להגיש מסמך זה רק פעם בשנה, וחברות נדרשות להגיש הצהרה לשירות המס הפדרלי עד ה-31 במרץ של השנה שלאחר הדיווח, ויזמים בודדים עד ה-30 באפריל של אותה שנה.

הצהרה מילוי מערכת המס הפשוטה "הכנסה" נחשב לתהליך פשוט, שכן רק כל הכספים שהתקבלו במהלך השנה נלקחים בחשבון. אם נבחר "הכנסה מינוס הוצאות", אז ההצהרה תצטרך להיות נכונהלציין את כל העלויות, שבגינן יש צורך להבין מראש את כל ההוצאות של המיזם. עם מערכת המס הפשוטה "הכנסה", מדגם ההצהרה נחשב מובן, אבל במקרה השני, אתה צריך להתמודד בזהירות עם כל ההוצאות.

בנוסף, חברות ויזמים בודדים במצב זה מנהלים ספר חשבונות של הכנסות ממערכת המס הפשוטה, המציינת את כל התקבולים וההוצאות במזומן במהלך עשיית העסקים.

משטר זה מחייב אותך לשלם תשלומים מראש, ולכן החישוב חייב להתבצע מדי רבעון. חישוב שיטת המס הפשוטה "הכנסה" נחשב לפשוט, שכן מביאים בחשבון רק את כל הכספים המתקבלים, ובמקרה השני יש לחשב הוצאות.

אילו חילוקי דעות מתעוררים בדרך כלל עם ה-FTS?

כאשר משתמשים במערכת המס הפשוטה "הכנסה" או "הכנסה מינוס הוצאות", ליזמים או לחברות יש לעתים קרובות מחלוקות רבות עם פקחי מס. חילוקי הדעות הפופולריים ביותר הם כדלקמן:

• אם הכנסות והוצאות נחשבות תחת מערכת המס הפשוטה, אז יזמים צריכים ללמוד בקפידה את כל הכללים הקשורים לקביעת עלויות, מכיוון שלעתים קרובות רשויות המס אינן לוקחות בחשבון הוצאות מסוימות;
• אם יש חילוקי דעות חמורים, אז משלמי המסים צריכים ללכת לבוררות, ולעתים קרובות מתקבלות החלטות לטובת התובעים במקרים כאלה;
• ספר ההכנסות לפי מערכת המס הפשוטה צריך להכיל את כל ההוצאות, וכל פריט כזה חייב להיות מאושר במסמכים רשמיים, וזה לוקח בחשבון את הרשימה הקפדנית והמלאה של העלויות הכלולה באמנות. 346.16 NK.

ללא ספקהיתרון בבחירה במשטר מס זה הוא שיזמים לא צריכים לשלם מע מ.

שילוב עם משטרי מס אחרים

החיסרון של המערכת הוא שלעתים קרובות ליזמים יש בעיות מסוימות בשיתוף פעולה עם חברות אחרות. העובדה היא שלא משתלם עם מערכת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות" או כשלוקחים בחשבון רק הכנסות, לשתף פעולה עם צדדים נגדיים שנאלצים לשלם מע"מ תשומות.

בדרך כלל, חברות שמעבירות מע מ לתקציב פשוט מסרבות לשתף פעולה עם חברות שמחשבות את מערכת המס הפשוטה, מכיוון שהן מתקשות לעבד את הניכוי.

מי יכול להיות משלם מסים?

STS משמש גם ישויות משפטיות וגם יזמים בודדים, אך לשם כך כולם חייבים לעמוד בדרישות הרבות של המערכת.

אין להחיל את מערכת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות" או "הכנסה" על ארגונים שקיבלו הכנסה של יותר מ-45 מיליון רובל ב-9 חודשים.

מי לא יכול להשתמש במצב זה?

יש הגבלות מסוימות על השימוש במערכת זו, כך שלא כל היזמים או החברות יכולים להשתמש במשטר הפשוט. לכן, אסור לעבור אליו עבור חברות שהן:

• חברות זרות;
• ארגונים תקציביים;
• בנקים, חברות ביטוח שונות, NPFs, חברות ניירות ערך או קרנות השקעה;
• ארגונים הפועלים בתחום ההימורים;
• חברות שהנכסים הקבועים שלהן לפי שוויעולה על 100 מיליון רובל;
• ארגונים המשתתפים בהסכמי שיתוף ייצור;
• חברות שבהן משתתפים ארגונים אחרים, וחלקם עולה על 25%.

ישנן גם הגבלות מסוימות עבור יזמים בודדים, הכוללות:

• אי אפשר להשתמש במערכת המס הפשוטה אם היזם הבודד לא הודיע לשירות המס הפדרלי על החלטתו בזמן;
• מעל 100 מועסקים רשמית;
• עוסק בהפקה או מכירה של מינרלים, אך היוצא מן הכלל הוא חול או חימר, כבול או חומרי בניין דומים אחרים;
• מתמחה בייצור מוצרים הניתנים לבלו.

אין להחיל את מס USN "הכנסה מינוס הוצאות" או "הכנסה" על נוטריונים או עורכי דין בפרקטיקה פרטית. על מנת להימנע ממצב כזה שבו יזם, לפי החלטה של שירות המס הפדרלי, אינו יכול להשתמש במשטר הפשוט הזה, יש להתייחס נכון לבחירת קודי OKVED.

מהו מושא המיסוי?

האובייקט יכול להיות כמות שונה של כספים בהתאם לבחירת הכיוון של מערכת המס הפשוטה. אם נבחרה המערכת "הכנסה", אז כל התקבולים במזומן לחברה משמשים לחישוב, כך שאין צורך בחישוב הוצאות. 6% מחויב מהערך שהתקבל.

אם בוחרים באפשרות אחרת, אזי ההכנסות וההוצאות נלקחות בחשבון עבור מס STS, כך שעליכם להעריך היטב את כל העלויות של המיזם. כל ההוצאות חייבות להיותמוצדק ורשמי, לפיכך, חייב להיות מאושר במסמכים. כתוצאה מכך יתקבל רווח נקי, ממנו יגבו 15%.

בסיס מס

בסיס המס הוא כמות הכספים, שיכולים להיות הכנסה או רווח.

כדי לקבוע במדויק ערך זה, יש צורך ללמוד את הדרישות הבסיסיות לעלויות, המתוארות באמנות. 346 NK.

באילו שיעורי מס משתמשים?

אם העמלה מחושבת ביחס להכנסות החברה, השיעור יעמוד על 6%. ייתכן שהוא מופחת מעט על ידי הרשויות האזוריות, אבל בדרך כלל עליך להשתמש באחוז הסטנדרטי והקבוע.

אם יש צורך לקבוע את הרווח הנקי של החברה, נגבה 15% מערך זה.

באזורים מסוימים קיימת הקלה מיוחדת ליזמים בודדים שנרשמו לראשונה, שעל בסיסה ניתן לעבוד על מערכת המס הפשוטה בשיעור אפס לפרק זמן מסוים, אשר יאפשר לך לפתח את העסק שלך כדי לשלם מיסים גבוהים באמת בעתיד.

איזו אפשרות לבחור?

מאחר שמשטר ה-STS מוצג במספר גרסאות, יזמים נתקלים לעתים בקשיים במהלך הבחירה. לכן, בעת בחירת מצב ספציפי, נלקחות בחשבון כמה המלצות:

• אם המרווח נמוך אז כדאי לשלם מס על הרווח הנקי, שכן לאחר ניכוי כל ההוצאות מההכנסה יתקבל סכום נמוך של כספים ממנו יגבו 15% נוספים;
• אם למרווח יש ערך משמעותיגודל, אז זה אופטימלי לשלם 6% מכל הכספים שקיבלה החברה;
• די קשה להשתמש במערכת לפיה יש להתייחס לעלויות, ולכן היזם ייאלץ להוציא כסף על תשלום לרואה חשבון במשרה מלאה, מכיוון שבדרך כלל קשה להתמודד עם ההגדרה של עלויות בעצמו;
• לא ניתן לקחת בחשבון את כל הוצאות החברה בחישוב בסיס המס, שכן יש לתמוך בהן במסמכים, וחשוב גם שהן יתבצעו במהלך העסקים, אך לא תמיד ניתן לבצע את כל העלויות אושר רשמית, מה שמפחית את הרווח של החברה;
• אם מיזם מתמחה במכירה חוזרת של סחורות שונות, אז כדי לאשר הכנסות והוצאות, יש צורך לא רק במסמכים המאשרים רכישת אלמנטים, אלא גם מכירתם, שלא תמיד אפשרית, ובספרים של הכנסות והוצאות תחת מערכת המס הפשוטה אינן מספיקות לכך.

קשיים עם מערכת המס הפשוטה, כאשר לוקחים בחשבון הוצאות, מתעוררים בעת קבלת תשלומי מקדמה מקונים, כך שרק רואי חשבון מנוסים ומקצועיים באמת צריכים לעשות את החישובים.

כללי מעבר

המעבר למשטר מס זה מותר בשתי דרכים:

• מייד לאחר רישום יזם או עסק בודד;
• מתחילת השנה הבאה, ואם החמצת המועד, תצטרכו לחכות שוב שנה שלמה כדי להחליף.

אם בכלל במהלך הפעילות, ההכנסה של מיזם או יזם בודד עולה על 60 מיליון רובל. אז המעבר ל-OSNO מתרחש אוטומטית, מכיוון שהזכות להשתמש במערכת המס הפשוטה אובדת.

איךמס ששולם?

לפי שיטת המס הפשוטה "הכנסה", התרומות משולמים באותו אופן כמו עבור "הכנסה מינוס הוצאות", ולכן רק הליך חישוב האגרה שונה.

מס מאוחד במסגרת משטר מיסוי זה מחליף מע מ, מס הכנסה אישי ליזם ומס הכנסה. במצבים מסוימים אתה עדיין צריך לשלם ארנונה. זה חל על המצב אם הנכס במאזן המיזם מוערך לפי השווי הקדסטרלי. במקביל, החוק הרגולטורי הרלוונטי חייב להיות בתוקף באזור.

מע מ עשוי להיות משולם על ידי משלמי ONS אם חברות מייבאות סחורות לרוסיה ממדינות אחרות.

תקופות דיווח

עבור שני סוגי STS, התקופות זהות. תקופת המס היא שנה, אך יש לשלם את המס בכל רבעון בתשלומים מראש.

תשלומים מוקדמים חייבים להתבצע עד ליום ה-25 של החודש שלאחר סוף הרבעון. את התשלום הסופי יש לשלם על ידי יזמים בודדים עד 30 באפריל, ועל ידי חברות עד 31 במרץ של השנה שלאחר שנת הדיווח.

איך מחושב מס הכנסה?

אם אפשרות זו נבחרה על ידי היזם, יש לחשב את כל התקבולים במזומן לפרק זמן מסוים.

לאחר מכן, דמי הביטוח מחושבים, ואם עובדים מומחים מועסקים רשמית בחברה, אז ניתן להפחית את המס ב-50% ככל האפשר. אם אין עובדים, אז העמלה מופחתת בכל סכום דמי הביטוח, ולכן לרוב אין צורךלשלם כל כספים לתקציב.

איך מחושבים הכנסה מינוס הוצאות מס?

במקרה זה, תצטרכו לקחת בחשבון לא רק קבלות מזומנים, אלא גם את העלויות של החברה. עלויות מופחתות מההכנסה. מהערך המתקבל נקבעים 15%, ולאחר מכן יש לברר את BCC USN "הכנסה מינוס הוצאות" באתר האינטרנט של שירות המס הפדרלי או במחלקת השירות.

עלולים להיווצר קשיים בקביעת הוצאות שונות, ולכן עליהם להיות נתמכים במסמכים רשמיים, וגם להיות קשורים ישירות לפעילות החברה.

אחריות לאי תשלום מס

אם כספים תחת מערכת המס הפשוטה אינם מועברים במסגרת הזמן שנקבעה, אזי לפי האמנות. 76 לחוק המס, אמנות. 119 לחוק המס, אמנות. 75 לחוק המס ואמנות. קוד מס 122 מקצה עונשים שונים עבור משלם המסים:

• אם העיכוב עולה על 10 ימים, הפעולות בחשבון יושעו;
• בהעדר הצהרה מוטל קנס שגובהו נע בין 5 ל-30 אחוז מהמס, אך לא פחות מאלף רובל;
• במקרה של אי תשלום האגרה, נגבה קנס של 20 עד 40 אחוז מהסכום;
• נגבית ריבית נוספת, לחישוב שלה נעשה שימוש ב-1/300 משיעור המימון מחדש.

לפיכך, מערכת המס הפשוטה היא משטר מיסוי מבוקש, שיזמים או חברות בודדים צריכים לעמוד בדרישות מסוימות. המעבר אפשרי בהרשמה או מהשנה הקלנדרית החדשה. חשוב להבין את שני הזנים של משטר כזה, כמו גם לחשב נכון את המס ולהגיש את ההצהרה במועד. מתוך נכונותחישוב ומסירת מסמכים תלויים ביחסים עם עובדי שירות המס הפדרלי. אם מופרות דרישות החוק, אזי היזם נאלץ לשלם קנסות ועונשים שונים.