St. 346 של קוד המס של הפדרציה הרוסית: מערכת מיסוי פשוטה

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

כל יזם, בעת פתיחת עסק משלו, חייב להחליט באיזה משטר מיסוי הוא ישתמש במהלך העבודה. מערכת ה-USN, המפושטת, נחשבת לאטרקטיבית לתחומי פעילות רבים. זה יכול לשמש גם אנשים פרטיים וגם חברות. מערכת המיסוי הפשוטה מוסדרת באמנות. 346 של קוד המס, לפיכך, כל איש עסקים חייב להבין באילו תנאים ניתן להשתמש במשטר זה, כיצד לעבור אליו, כיצד מחושב המס, מתי יש להגיש את ההצהרה ואיזה ניואנסים נוספים יש לקחת בחשבון כדי שהחוק לא יופר.

STS concept

מערכת זו מיוצגת על ידי מצב פשוט לחישוב מס. זה מצביע על כך שיזמים וחברות פטורים מהצורך לחשב ולשלם מסים רבים, שכן הם מוחלפים בתשלום אחד.

הכללים הבסיסיים ליישום וחישוב המס לפי משטר זה כלולים באמנות. 346 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. שיטת המיסוי הפשוטה נחשבת קלה ליישום, ולכן היא לאבדרך כלל נדרש מיזמים להשתמש בשירותיהם של רואי חשבון מקצועיים.

עקב השימוש במצב זה, הזמן והמאמץ המושקעים בחישוב המס ובדיווח ממוזערים. תכונות אחרות של USN כוללות את הדברים הבאים:

• המיסים הראשיים מוחלפים בעמלה אחת;
• לא נדרש לשלם מס הכנסה אישי עבור יזמים וחברות - מס הכנסה;
• אין צורך לשלם מע"מ אם החברה לא מספקת סחורה לייצוא;
• מס רכוש אינו מחושב אם הערך הקדסטרלי אינו מוגדר עבור חפצים.

מערכת המיסוי הפשוטה לפי קוד המס של הפדרציה הרוסית נחשבת מועילה לכל יזם. אבל חברות ויזמים בודדים יכולים להשתמש בו רק אם מתקיימים תנאים מסוימים. יש לבדוק את התאימות לפני הגשת הודעת מעבר. אם במהלך העבודה ישתנו תנאי התפעול של החברה, הדבר יהפוך לבסיס למעבר ל-OSNO במצב אוטומטי.

מי יכול להחיל את המערכת?

השימוש במערכת המס הפשוטה מותר רק בכפוף לתנאים מסוימים. אם בתהליך העבודה הם מופרים, אז אוטומטית יש מעבר ל-OSNO. השימוש במערכת המיסוי הפשוטה מותר בתנאים הבאים:

• ההכנסה במהלך השנה היא פחות מ-150 מיליון רובל;
• החברה צריכה להעסיק לא יותר מ-100 עובדים;
• מחיר הרכוש הקבוע הוא פחות מ-150 מיליון רובל;
• אם חברות אחרות משתתפות בחברה, אז חלקן לא צריךעולה על 25%.

עד 2017, מותר היה לעבוד תחת משטר זה עם הכנסה שנתית של עד 60 מיליון רובל, אך כעת נתון זה הוגדל באופן משמעותי.

מי לא יכול להשתמש במשטר?

ישנם ארגונים מסוימים שגם אם הם עומדים בדרישות לעיל, אינם יכולים להשתמש במערכת זו. היישום של מערכת המיסוי הפשוטה אסורה עבור מפעלים כאלה:

• חברות עם סניפים פתוחים;
• בנקים וחברות ביטוח;
• PF שאינם ממשלתיים;
• קרנות השקעה;
• פירמות המשתתפות בשוק ניירות הערך;
• מוסדות תקציב;
• חנויות משכון;
• חברות ויזמים בודדים המתמחים בייצור של סחורות החייבות בבלו או מיצוי ומכירה של מינרלים (למעט מינרלים נפוצים);
• ארגונים המארגנים הימורים;
• חברות ויזמים בודדים העובדים על UAT;
• מומחים בפרקטיקה פרטית, וזה כולל נוטריונים או עורכי דין;
• פירמות המשתתפות בהסכם שיתוף ייצור;
• חברות שבהן משתתפים מפעלים אחרים, שחלקן עולה על 25%;
• חברות עם יותר מ-100 עובדים;
• ארגונים שהרכוש הקבוע שלהם עולה מעל 100 מיליון רובל;
• חברות זרות;
• חברות עם הכנסה שנתית העולה על RUB 150 מיליון
• מפעלים העומדים בכל דרישות שיטת המס הפשוטה, אך יחד עם זאת לא הגישו בקשה למעבר במועד.

עד 2016, נציגויות נכללו ברשימה זו, אך כעת הן יכולות להחיל את מערכת המס הפשוטה.

סוגי USN

בבחירת פישוט, יזמים מחליטים בעצמם איזה מגוון ייושם. מערכת המיסוי הפשוטה מוצגת בשתי צורות:

• "הכנסה" בכפוף לשיעור של 6%.
• "הכנסה מינוס הוצאות", שעליהן מחושב 15% מהרווח.

לרשויות האזוריות ניתנת הזכות להפחית את האינדיקטורים הללו ל-1% אם נעשה שימוש באפשרות "הכנסה", ואם נעשה שימוש במערכת "הכנסה מינוס הוצאות", אזי ניתן להפחית את התעריף ל-5%.

במהלך המעבר למצב זה, יזמים מציינים באפליקציה באיזו אפשרות הם ישתמשו.

היתרונות של השימוש במצב

לשימוש במערכת המס הפשוטה יש יתרונות רבים שאין להכחישה. בקשר ליישום מערכת המיסוי הפשוטה, יזמים וארגונים נהנים מהיתרונות הבאים:

• מוחלפים בעמלה בודדת הם מיסים משמעותיים נוספים, הכוללים מע"מ, מס הכנסה אישי ומס רכוש, אך החריג יהיה אם לנכס מסוים יש ערך קדסטרלי, ולכן יש לשלם עבורו ארנונה;
• החשבון מפושט מאוד, מכיוון שנדרש רק לשמור על KUDiR ולהגיש הצהרה מדי שנה, לכן, לרוב פשוט אין צורך בשירותיו של רואה חשבון מקצועי, שכן היזם עצמו יכול להתמודד בקלות עם משימה זו;
• SPs יכוליםלהפחית את המס על דמי הביטוח בסכום של 100% אם אין עובדים מועסקים רשמית, ואם יש מומחים שכירים, אז העמלה מופחתת ב-50% מהעברות הביטוח;
• הפחתת התשלום לשירות המס הפדרלי עבור עמלת המסחר;
• אם יזם עובר מיד למערכת המס הפשוטה במהלך הרישום הראשוני, אז הוא יכול לנצל חופשות מס מיוחדות, כך שיוכל לעבוד בשיעור של 0% למשך שנתיים.

אטרקטיבי במיוחד עבור כל יזם הוא הפלוס שמאפשר שנתיים של עבודה לא לשלם עמלה. זה מאפשר לחברה החדשה להתפתח ביעילות.

חסרונות המשטר

למעבר למערכת המס הפשוטה יש לא רק היבטים חיוביים, אלא גם כמה חסרונות משמעותיים. למערכת המיסוי הפשוטה ב-2018 יש חסרונות:

• אי אפשר להעסיק יותר מ-100 מומחים שכירים;
• אינך יכול לעבור למצב של מיזם העוסק בייצור של סחורות חייבות בבלו;
• יש צורך להודיע על המעבר למשטר בזמן, תוך התחשבות בהוראות האמנות. 346, 13 NK;
• אי אפשר לשלב USN עם ESHN;
• אנשים בפרקטיקה פרטית לא יכולים להשתמש במשטר;
• חברות ויזמים בודדים עלולים לאבד לפתע את זכותם להשתמש במצב זה, למשל, אם, כתוצאה מעסקה אחת, יתברר שההכנסה בשנה עלתה על 150 מיליון רובל, כך שהחברה תועבר אוטומטית ל-OSNO;
• חוסר מע"מ מוביל לכך שרביםצדדים נגדיים נאלצים לסרב לשיתוף פעולה, מכיוון שהם לא יוכלו לפנות לשירות המס הפדרלי בבקשה להחזר מס;
• אם יש הפסדים כתוצאה מעבודה, אז ביציאה ממצב זה, לא ניתן יהיה לספור הפסדים בתקופה החדשה;
• אם מתבצעות עסקאות במזומן, אז יש צורך לרכוש קופות רושמות;
• קשה לקבוע את העלויות בעת קביעת בסיס המס, וישנן הגבלות מסוימות, כך שחלק מהעלויות אינן יכולות להפחית הכנסה;
• אי אפשר להשתמש בניכוי רכוש או סוציאליים עבור יזם.

לכן, לפני השימוש במצב זה, עליך להעריך את כל היתרונות והחסרונות שלו. מערכת המיסוי הפשוטה נחשבת לבחירה מצוינת עבור יזמים מתחילים.

הניואנסים של העבודה של LLC על מערכת המס הפשוטה

מותר להחיל משטר זה לא רק על יזמים, אלא גם על חברות. מערכת המיסוי הפשוטה תחת קוד המס RF יכולה לשמש חברות בכפוף לכללים:

• מעבר מותר מרגע רישום החברה בתוך 30 יום לאחר הרישום או מתחילת השנה החדשה, ויש להודיע לשירות המס הפדרלי על המעבר לפני 31 בדצמבר;
• על הכוונה לעבוד תחת משטר זה, נדרש לערוך ולשלוח הודעה מתאימה לשירות המס הפדרלי;
• אם המועדים להגשת הודעה יופרו, אי אפשר יהיה להשתמש במערכת;
• LLCs המשתמשים במערכת המס הפשוטה יכולים להשתמש באותן שיטות חשבונאיות כמו עם OSNO.

שאר הדרישות והתנאים זהים הן לחברות והן ליזמים בודדים. מְפוּשָׁטמערכת המיסוי עבור חברות LLC נבחרה בדרך כלל על ידי חברות חדשות בשוק, מכיוון שאין מידע לגבי הסכום המשוער של ההכנסות וההוצאות.

כללים למעבר למצב

כל היזמים המתכננים להקים עסק משלהם צריכים לחשוב מראש באיזו מערכת הם ישתמשו לחישוב מסים. חשוב ליידע את שירות המס הפדרלי מראש כי מערכת המיסוי הפשוטה תיושם. תקופת המס לפי מערכת זו שווה לשנה הקלנדרית, ולכן המעבר מותר רק מתחילת השנה הבאה.

בתחילה, בעת רישום חברה או יזם בודד, ניתן לשלוח מיד הודעה על המעבר עם מסמכי רישום.

אם עד סוף השנה הזו היזם לא יודיע לשירות המס הפדרלי שמתוכננת עבודה על מערכת המס הפשוטה בשנה הבאה, אז זה יהיה בלתי אפשרי להשתמש במשטר הזה. לפני שליחת הודעה, עליך לוודא שהחברה עומדת במלואה בדרישות המשטר.

כללי חישוב מס

תקופת המס עבור משטר זה היא שנה, אך רבעון נחשב לתקופת דיווח. אם נעשה שימוש בשיטת המיסוי הפשוטה, אזי המס מחושב על בסיס צבירה מתחילת השנה. לפיכך, במהלך השנה נדרש להעביר 3 תשלומים לרבעון, חצי שנה ו-9 חודשים. יתרת הסכום מועברת בשנה שלאחר מכן בניכוי תשלומי מקדמה. במקביל, ההצהרה מוגשת.

כדי לפשט חישובים, אתה יכול להשתמש במחשבונים מקוונים אוהזמן מומחים מוסמכים.

חישוב מס תחת מערכת המס הפשוטה "הכנסה"

רצוי להשתמש בסוג זה של משטר עם מרווח גבוה על סחורות או שירותים. מערכת המיסוי הפשוטה "הכנסה" כרוכה בגבייה של 6% מכלל התקבולים במזומן לפרק זמן מסוים. הערך המתקבל יכול להיות מופחת על ידי יזמים:

• אם ליזם בודד אין עובדים מועסקים רשמית, אזי המס על כל דמי הביטוח מופחת;
• אם יש עובדים בחברה, אז התשלומים המקדמות מופחתים ב-50% מדמי הביטוח ליזם ולעובדים.

אם יזם שוכר מומחה במהלך השנה, אפילו באופן זמני, אזי הוא מאבד את הזכות להפחית את המס ב-100% לאורך כל השנה, ללא קשר לפרק הזמן בו העובד יעבוד. החברה.

כדי להפחית את התשלומים שלך, אתה צריך לשלם דמי ביטוח באותו רבעון. חישוב המס כולל שימוש בנוסחה:

סכום תשלום מראש=בסיס מס (תקבולים במזומן לרבעון)6% - דמי ביטוח - תשלומי מקדמה בעבר (לא נעשה שימוש בחישוב לרבעון הראשון).

החישוב נחשב פשוט, שכן מספיק רק לקבל אישור על כל ההכנסות של החברה לרבעון או תקופה אחרת. לכן, מערכת המיסוי הפשוטה "הכנסה" משמשת לרוב יזמים.

חישוב מס עם מערכת המס הפשוטה "הכנסה מינוסהוצאות"

מצב כזה נחשב לקשה למדי. זאת בשל העובדה שחשוב לתמוך בכל ההוצאות במסמכים רשמיים, וכן צריך לדעת באילו הוצאות ניתן להשתמש לקביעת בסיס המס.

מערכת המיסוי הפשוטה "הכנסות - הוצאות" מרמזת גם על הצורך בתשלומי מקדמה עבור כל רבעון עבודה. תהליך החישוב לוקח בחשבון ניואנסים מסוימים:

• מכל התקבולים במזומן עבור רבעון מסוים, עליך להפחית הוצאות עבור אותו פרק זמן;
• הוצאות יכולות לכלול דמי ביטוח ליזם ולעובדים;
• בעת חישוב התשלום לשנה, מותר להוסיף להוצאות את ההפסד של השנה הקודמת;
• בסיס המס המתקבל מוכפל ב-15%, אך באזורים מסוימים האחוז עשוי להיות מופחת על ידי הרשויות המקומיות ל-5%;
• תשלומי מקדמה שכבר הועברו מנוכים מהערך השנתי שהתקבל.

לכן, קל למדי לאיש עסקים לחשב את המס עבור מערכת המיסוי הפשוטה. לשם כך, נעשה שימוש בנוסחה הסטנדרטית:

סכום תשלום מראש=(בסיס מס (הכנסה פחות הוצאות רשמיות)15%) - תשלומים קודמים בתוך שנה אחת.

בעת חישוב האגרה השנתית, ניתן לנכות בנוסף את ההפסד של השנה הקודמת.

אם המרווח על סחורות ושירותים נמוך, בדרך כלל נעשה שימוש במערכת המיסוי הפשוטה הזו. העלויות המיושמות בתהליך החישוב חייבות להיות נתמכות במסמכים רשמיים, וכןהם צריכים גם להתייחס לפעילויות העיקריות של החברה או היזם הפרטי.

תאריכי יעד לתשלום

בשימוש במערכת המס הפשוטה, נדרשים תשלומי מקדמה רבעוניים, כך שמבוצעים מינימום של 3 תשלומים בשנה. בשנה החדשה מחושב התשלום הסופי.

יש להעביר את הכספים עד ליום ה-25 של החודש שלאחר החודש האחרון של הרבעון, אך עבור השנה, יזמים בודדים משלמים את התשלום האחרון עד 30 באפריל, וארגונים עד 1 באפריל.

האם משלמים מס על הפסד?

לעתים קרובות יזמים מתמודדים עם העובדה שפעילותם אינה מביאה לתוצאות חיוביות. במקרה זה, עדיין תצטרך לשלם את המס המינימלי.

לכן, אם לחברה יש הפסד בסוף השנה, היא נדרשת לשלם 1% מכל ההכנסה המאושרת רשמית של המיזם. במקרה זה משולם המס המינימלי. ההפסד יכול להיכלל בעלויות של 10 השנים הבאות, ואם הוא לא יכוסה לחלוטין, אזי הוא יבוטל.

כללי הצהרה

יזמים וחברות העוסקות במערכת המס הפשוטה חייבים לא רק לחשב נכון ולשלם את האגרה בזמן, אלא גם להפיק דוחות. ההצהרה על שיטת המיסוי הפשוטה מנוסחת רק פעם בשנה.

המסמך מוגש על ידי יזמים עד 30 באפריל בשנה הבאה, ועל ידי חברות - עד 1 באפריל.

אם היום האחרון חל על חג או סוף שבוע, הוא מועבר ליום העסקים הבא. ניתן להוריד את טופס ההצהרה של מערכת המיסוי הפשוטה באתר האינטרנט של שירות המס הפדרלי או לקחת אותו בצורת נייר בסניף של שירות זה.ניתן למלא את המסמך במחשב, וניתן גם להדפיס את הטופס ולהזין נתונים באופן ידני.

בעת מילוי ההצהרה נלקחות בחשבון כל ההכנסות וההוצאות הקשורות לפעילות מערכת המס הפשוטה. עלולים להיווצר קשיים אם משטר זה ישולב עם מערכות מס אחרות, ולכן נדרשת חשבונאות נפרדת.

אילו דוחות נוספים נדרשים?

בנוסף להצהרה, יזמים וחברות בודדים צריכים לשמור על KUDiR, המיוצג על ידי ספר הוצאות והכנסות. בעת יצירתו ותחזוקתו, נלקחים בחשבון הכללים הבאים:

• מאז 2013 אין צורך לאשר מסמך עם שירות המס הפדרלי;
• יזמים בודדים לא צריכים להפיק דוחות אחרים, אבל חברות חייבות בנוסף לנהל חשבונאות, לכן נערכים מאזן ודוחות רבים אחרים על הכנסות והוצאות, רכוש ותזרים מזומנים.

במהלך ביקורת מס, המידע מ-KUDiR נלמד בקפידה במיוחד.

משמעת מזומן

חברות שמקבלות, מאחסנות או מנפיקות מזומן, ובכך מבצעות עסקאות מזומן שונות, נדרשות להקפיד על משמעת מזומנים.

משנת 2017, יש צורך להתקין ציוד כדי להשתמש בקופה המקוונת.

כללים לשילוב מערכת המס הפשוטה עם מערכות אחרות

ניתן להשתמש ב-STS כמעט לכל הפעילויות, בכפוף לתנאים מסוימים.

שילוב של מצב זה מותר רק עם PSN או UTII. בתנאים אחרים, תצטרך לבחור OSNO או ESHN. בְּבשילוב משטרים חשוב להקצות הכנסות והוצאות למערכות שונות. בדרך כלל אין קשיים בתהליך זה בכל הנוגע לתקבולים במזומן. די קשה לייחס הוצאות לכל מערכת.

אבל תמיד יש עלויות שלא ניתן לייחס רק למערכת המס הפשוטה או למשטר אחר. למשל, שכר, ובמקרה זה הוצאות כאלה מחולקות ביחס להכנסה. לעתים קרובות היזם עצמו עושה את הנהלת החשבונות. מערכת המיסוי הפשוטה נחשבת לפשוטה מבחינת דיווח, ולכן אין צורך להזמין רואה חשבון מקצועי.

איך מבטלים את הרישום של יזמים?

התהליך יכול להתבצע על בסיס האפליקציה של היזם או במצב אוטומטי. אם במהלך העבודה החברה לא עומדת בדרישות של מערכת המס הפשוטה, למשל, ההכנסה עלתה על 150 מיליון רובל, אז המעבר ל-OSNO מתרחש באופן אוטומטי.

אם היזם עצמו מחליט על הצורך לשנות את המשטר, עליו לפנות לשירות המס הפדרלי כדי לעבור למערכת אחרת. יש לערוך את המסמך בשני עותקים, והוא מוגש תוך 15 ימים לאחר המעבר למשטר החדש.

STS ומס מכירה

בבירה, יזמים העובדים על מערכת המס הפשוטה ומתמחים בפעילות מסחר חייבים לשלם עמלת מסחר. אין זה משנה אם העבודה מתבצעת בשקעים נייחים או לא נייחים. החריג הוא מסחר בשוק או ביריד.

יזמים יכולים לעשות קניותהאגרה כלולה בעלויות מערכת המס הפשוטה. בנוסף, בעת שימוש במערכת "הכנסה" של USN, ניתן לנכות עמלה זו מההכנסה.

לכן, מערכת המס הפשוטה היא מערכת מיסוי מבוקשת. זה יכול לשמש יזמים וחברות רבות. לשם כך יש לעמוד בתנאים מסוימים. יזמים צריכים להבין כיצד לעבור למערכת, כיצד מחושב המס, כיצד נוצרת ומוגשת ההצהרה, ואילו ניואנסים נוספים יש לקחת בחשבון לעבודה מוצלחת. אם לא ישולם מס ודוחות לא יוגשו בזמן, הדבר יגרום לחיוב קנסות גבוהים מאוד.