מערכת מיסוי פשוטה ליזמים בודדים: סוגי פעילויות, יישום

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מערכת המיסוי הפשוטה ליזמים בודדים נבחרת לעתים קרובות מאוד, שכן זהו משטר מיוחד שמטרתו להפחית את הנטל הפיסקלי על יזמים ולפשט את החשבונאות שלהם.

Choice of USN

המעבר לשיטת מיסוי מפושטת מתבצע על ידי יזם בודד באמצעות הגשת בקשה לבדיקה. לא ניתן להשתמש במצב מיוחד זה במקרים הבאים:

• צוות העובדים עולה על מאה אנשים.
• הרווח התפעולי המצטבר לתקופת הדוח חרג מהמגבלה שנקבעה (בשנה הקודמת והנוכחית המגבלה היא מאה וחמישים מיליון רובל).
• בעלי עסקים לא הודיעו לבדיקה על המעבר למערכת המס הפשוטה.
• EAT הוחל בפעילויות.
• מתבצעת סוג של פעילות IP, שאינה מסופקת במסגרת מערכת המיסוי הפשוטה.

אם התנאים לא מתקיימים, בעלי עסקים חייבים לוותר על משטר המס המיוחד. עליהם לעשות זאת החל מתקופת הדיווח שבה לא התקיימו תנאי שיטת המס הפשוטה. על היזם לדווח על המעבר למערכת המשותפת לא יאוחר מחמישה עשר יום ממועד סיום החלת המשטר המיוחד.

סיבות לביטול היישום של מערכת המס הפשוטה:

• חריגה של 100 עובדים;
• ההכנסה חרגה;
• לפתוח פעילויות חדשות (לדוגמה, עיסוק של נוטריונים פרטיים, עורכי דין).

בעלי מפעלים שזה עתה החלו בפעילותם העסקית זכאים להחיל משטר מיסוי מיוחד על ידי מילוי בקשה למערכת מיסוי פשוטה ליזמים בודדים ויידוע על כך מראש למשרד המס. הטווח למתן מידע על בחירת משטר המס מרגע הרישום לבדיקה הוא שלושים יום קלנדרי.

סוגי דיווח

משטר מיוחד לבעלים יחיד כרוך בהגשת החזר מס בלבד.

יזמים חייבים להדפיס ולנהל ספר נייר של הכנסות והוצאות. אם במהלך השנה הספר נשמר בצורה אלקטרונית, אזי יש להכין אותו, להדפיס אותו, לתפור ולספר אותו.

אובייקט של מיסוי

הצהרה מוגשת על ידי היזם, ללא קשר לאובייקט המיסוי שנבחר.

יזם בודד קובע באופן עצמאי את מושא המיסוי: 6% מההכנסה או מ-5% עד 15% מההפרש "הכנסה - הוצאות". המס שמשלם הנישום לתקציב תלוי בבחירה שנעשתה. ניתן לשנות את מושא המיסוי מספר בלתי מוגבל של פעמים במהלך פעילות יזמית.

איך להגיש את החזר המס שלך

ניתן לספק דיווח ל-IFTS:

• על ידי פרסום;
• מסירה למפקח המס;
• על ידי שליחה דרך האינטרנט, אם החברה מקיימת ניהול מסמכים אלקטרוני עם בדיקה.

טופס דיווח

יזמים, המשתמשים במערכת המיסוי הפשוטה ליזמים בודדים, מדווחים על הכנסותיהם והוצאותיהם לפיקוח באמצעות החזר מס. הטופס, שאומץ באביב 2016, משמש גם ב-2018. באמצעות טופס הצהרה מיושן, בעל העסק עובר על החוק ומעשיו שווים לאי הגשת דוחות.

איך למלא את הטופס

כללים בסיסיים להזנת נתונים בטופס ההצהרה עבור מערכת המיסוי הפשוטה ליזמים בודדים:

• המידע מוזן בטופס באותיות דפוס (במחשב, גודל ה-Courier New הוא 16-18 נקודות);
• הטופס ממולא בדיו כהה (שחור או כחול);
• אין כתמים, שגיאות או שגיאות הקלדה מותרות בטופס;
• נייר מכתבים מודפס בעת שימוש בהדפסה חד-צדדית;
• טופסלא מהודק או תפור;
• רק גיליונות שהושלמו ממוספרים בטופס;
• ערכים דיגיטליים (ערך) מוזנים כמספר שלם (ברובל ללא קופיקות, סכומים של עד חמישים קופיקות נמחקים, וחמישים קופיקות או יותר מובאות לרובל) ומיושרים לימין;
• תאריך מלא לפי העיקרון: יום - שתי ספרות, חודש - שתי ספרות, שנה - ארבע ספרות;
• שיעור המס ממולא לפי העיקרון: שני תווים מופרדים על ידי ".";
• תאים ריקים מלאים ב-"-".

בהתאם למושא המיסוי, בלוקים שונים ממולאים בטופס:

הכנסה	הכנסה - הוצאות
גיליון ראשון
סעיף 1.1	סעיף 1.2
סעיף 2.1.1-2.1.2	סעיף 2.2
בלוק 3 (אם יש סיבות - קבלת מענק, תרומה, תרומה לצדקה)

תחילה, הנתונים מוזנים לבלוק 2.1 או 2.2, ולאחר מכן, בהתבסס על חישובים, לבלוק 1.1 או 1.2 של טופס הדיווח.

דף שער של טופס

שדות עיקריים למילוי עמוד השער של הדיווח:

• TIN של היזם;
• מחסום שם מקף;
• מספר תיקון;
• תקופת מס;
• שנת דיווח;
• IFTS code;
• קוד מיקום;
• פרטי הדרכון של היזם;
• קוד פעילות ליבה;
• מספר טלפון ליצירת קשר;
• מספר גיליונות;
• חתימת משלם המסים(קוד 1) או נציגו (קוד 2);
• תאריך חתימה.

איך למלא הצהרה עם מושא הכנסה

שדות עיקריים למילוי ההצהרה:

• מלא את עמוד שער 1;
• עבור לעמוד 2;
• ציין קוד OKTMO;
• הכנס את הנתונים בסעיף 2.1.1: בעמודים 110-113 ציינו את סך ההכנסה על בסיס צבירה, בעמודים 120-123 ציינו את שיעור המס של 6%, בעמודים 130-133 ציינו את הסכום של מס מחושב לפי הנוסחה עמ' 110 (111, 112, 113) × 6 ÷ 100;
• הכנס נתונים לסעיף 2.1.1: בעמודים 140–143 ציין את סכום דמי הביטוח ששילם היזם הבודד, אך לא יותר מסכום המס המצוין בעמודים 130–133, עבור תקופת המס המקבילה;
• הזן נתונים בסעיף 2.1.2 (בכפוף לתשלום מס מכירה);
• מלא סעיף 1.1: בעמוד 020, ציין את סכום התשלום לתשלום עבור רבעון, בעמוד 040 - עבור חצי שנה, בעמוד 070 - עבור שלושה רבעים, בעמוד 100 - עבור השנה;
• עבור לעמוד 3.

איך למלא הצהרה עם חפץ הכנסה מינוס הוצאות

מערכת המיסוי הפשוטה להכנסה מ-IP מספקת למילוי השדות הבאים:

• מלא את עמוד שער 1;
• עבור לעמוד 2;
• ציין את קוד OKTMO הנכון;
• הכנס נתונים בסעיף 2.2: בשורות 210-213 מציינים את סכום ההכנסה על בסיס צבירה, בשורות 220-223 מציינים הוצאות, בשורה 230 מציינים הפסדים של השנה הקודמת, בשורות 240-243 מציינים הסכום, המתקבל לאחר הפחתת הוצאות מההכנסה, בעמ' 250-253 אתה יכולקבע את ההפסד של השנה הנוכחית, בשורות 260-263 ציינו את שיעור המס, בשורות 270-273 ציינו את גובה המס שנקבע במשטר המיוחד;
• הכנס את הנתונים בסעיף 2.2: בשורה 280 ציינו את סכום המס המינימלי (שורה 2131%) אם הוא גבוה מהמס לפי שיטת המס הפשוטה;
• מלאו את סעיף 1.2: בעמוד 020 ציינו את סכום המקדמה לתשלום עבור רבעון, בשורה 040 - למשך חצי שנה, בשורה 070 - למשך תשעה חודשים, בעמוד 100 - למשך שנה;
• עבור לעמוד 3 אם היזם קיבל מענק, תרומה, תרומה לצדקה;
• מלאו סעיף 3: ציינו את הקוד לסוג הקבלה, תאריך זיכוי הכספים לחשבון הבנק הנוכחי ותנאי השימוש בהם, הסכום שהוצא בזמן ובניגוד לתנאי השימוש הכספים, סכום הכספים שנותרו.

הצהרת אפס ב-USN

אם היזם במהלך השנה לא קיבל הכנסה ולא עשה הוצאות, הוא מחויב למסור למפקח הצהרה ריקה. בדוח האפס ממלאים רק את השער, שורות 010 של בלוק 1.1 ו-102 של בלוק 2.1. כל שאר שורות הדיווח מלאות במקף.

מועדים לתשלום מסים

אם יזם מרצונו מפסיק להשתמש במשטר המיוחד, אזי יש צורך למסור למפקח המס הצהרה על שעות העבודה לא יאוחר מהיום העשרים וחמישה בחודש שלאחר תקופת הפסקת העבודה.

מערכת המיסוי הפשוטה ליזמים בודדים ב-2018 קובעת את המועדים הבאים להעברת מס:

• 30 באפרילתשלום עבור 2017 (בשל חגים, המועד האחרון נקבע ליום העסקים הראשון הבא);
• 25 באפריל תשלום עבור רבעון אחד;
• 25 ביולי תשלום במחצית הראשונה;
• תשלום ב-25 באוקטובר למשך 9 חודשים.

אם ליזם אין עוד הזכות להחיל את המשטר הפשוט, אזי יש להגיש את ההצהרה לא יאוחר מהיום העשרים וחמישה של החודש שלאחר הרבעון שבו אבדה הזכות למשטר כזה.

מסים אחרים תחת USN

תשלומי ביטוח לשנת המס הנוכחית, על הבעלים של העסק שלהם להעביר לפני סוף השנה. בשנת 2017, יום העבודה האחרון חל על סוף שבוע, יום ראשון, ולכן המועד האחרון להעברת מס הועבר ליום העבודה הראשון בשנה הבאה, 9 בינואר 2018.

אם ליזם אין עובדים במערכת המס הפשוטה, עליו לשלם תרומות קבועות רק עבור עצמו. תשלומים אלו מחושבים על בסיס שכר מינימום. אם הכנסתו של איש עסקים לשנה עולה על שלוש מאות אלף רובל, אזי, בנוסף לסכומים המצוינים, הוא יצטרך לשלם אחוז נוסף מהסכום העודף לקרן הפנסיה של רוסיה.

אם יזם יחיד מיישם מערכת מיסוי פשוטה ובחר בהכנסה מופחתת בהוצאות כאובייקט למיסוי, אזי החקיקה קובעת תרומות שמקטינות את הבסיס החייב במס:

• שילם דמי ביטוח חובה לקרנות מחוץ לתקציב עבור העובדים, כמו גם עבור היזם עצמו;
• תשלום דמי מחלה לעובדים מהיום הראשון ועד היום השלישימחלה (למעט תשלומים בגין תאונות שהתרחשו בשעות העבודה ומחלות מקצוע);
• סכומים ששולמו במסגרת חוזי ביטוח מרצון לטובת עובדים במקרה של חופשת מחלה.

בעת קביעת הכנסה כמושא למיסוי, יזם יכול להפחית את תשלומי המקדמה המחושבים ואת המס עצמו בסכום ההפרשות המשולמות עבורו ועבור העובדים. במקרה זה ניתן להפחית את תשלום המס רק בחמישים אחוז. אם ליזם אין עובדים בצוות, ניתן להפחית את המס לחלוטין.

SP אחריות

הפרות במילוי הצהרות, אי עמידה במועדי דיווח מספקת עונש לבעלי עסקים.

סוג השגיאה	קנס
אין דיווח, כולל דוח "אפס" ב-IFTS	קנס בסך 5 עד 30% מתשלום המס שלא שולם עבור כל חודש קלנדרי של הפרה, אך לא פחות מ-1,000 רובל
הפרת מועדי דיווח
עיכוב ממושך בהגשת ההצהרה (יותר מעשרה ימים)	חסימה של חשבון IP נוכחי
מתן הצהרה בטופס מיושן	קנס או חסימה של חשבון IP

יזמים מנסים להימנע מקנסות והקפאות חשבונות ומדווחים בזמן.