St. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית עם הערות. עמ' 1, אמנות. קוד מס 154 של הפדרציה הרוסית

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

St. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע את ההליך להקמת בסיס המס בתהליך של מתן שירותים, מכירת סחורות או ביצוע עבודה. בנורמה ניתנת תשומת לב מיוחדת לדרכי היווצרותו השונות בהן על המשלם לבחור בהתאם לתנאי המכירה. שקול עוד את התכונות של אמנות. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית עם הערות.

מידע כללי

בסעיף 1 של אמנות. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי בסיס המס בתהליך מכירת מוצרים, יצירות או שירותים, אלא אם כן מותר אחרת במאמר זה, נקבע בצורת ערכם. זה מחושב על סמך המחירים שנקבעו בהתאם לאמנות. 105.3. זה לוקח בחשבון בלו (עבור קטגוריית המוצרים הרלוונטית) ואינו כולל מס.

קבלת תשלום

בעת העברת סכומים למשלם (כולל תשלומים מראש) על חשבון משלוחים עתידיים (ביצוע עבודה, מתן שירותים), הבסיס, בהתאם להוראות סעיף 1 לאמנות. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מחושב על בסיס תשלום זה, תוך התחשבות במס. יש חריגים לכלל זה. התשלום אינו נלקח בחשבון, לרבות תשלומים חלקיים שקיבל הנבדק עבור משלוחים קרוביםפריטים:

1. לא חייב במס.
2. משך מחזור הייצור שלו הוא יותר משישה חודשים ובעת קביעת הבסיס במהלך המשלוח/העברה של חפצים בהתאם להוראות סעיף 13 של סעיף 167 של הקוד.
3. חייב במס בשיעור של 0% לפי אמנות. 164 עמ' 1.

הבסיס בתהליך המשלוח על חשבון התשלום שהתקבל (מקדמה), הנכלל מוקדם יותר בחישוב, נקבע על ידי הנושא לפי הכללים הקבועים בפרק. נקודה אחת מהנורמה הראשונה בבחינה.

P. 2 כפות. קוד מס 154 של הפדרציה הרוסית

בתהליך מכירה בעסקאות חליפין (החלפה), ללא תשלום, בעת העברת זכויות קניין לבעל המשכון בגין אי קיום התחייבות, המובטחת במשכון, וכן מוצרים בעת התשלום. סוג, הבסיס נקבע כעלות החפצים. הוא מחושב במחירים שנקבעו לפי הכללים הדומים לאלה הקבועים בסעיף 105.3 ללא כולל מס ובהתחשב בבלו (עבור קטגוריית המוצרים הרלוונטית). במקרה של יישום באמצעות סובסידיות הניתנות מכספי תקציב, או הטבות המגיעות לצרכנים בודדים, הבסיס נקבע בצורה של עלות הסחורה הנמכרת (שירותים ניתנים, עבודה שבוצעה). זה מחושב במחירים בפועל. סכומי הסובסידיות הניתנים מהתקציבים בקשר לשימוש של הנושא בעלות המדינה המוסדרת, או הטבות הנובעות מקטגוריות מסוימות של צרכנים, אינם נלקחים בחשבון בקביעת הבסיס.

תשלומי תמריצים

מתן פרמיית מוכרלקונה בגין מילוי תנאים מסוימים של הסכם האספקה על ידי זה, אינו מפחית את עלות המוצרים הנשלחים (שירותים ניתנים, עבודה שבוצעה) בסכום המקביל. כלל זה קבוע בסעיף 2.1 לאמנות. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ניתן לתת תשלומי עידוד, בין היתר, עבור רכישת כמות מסוימת של מוצרים (עבודות/שירותים). חריג לכלל הוא כאשר הפחתת הערך בגובה הפרמיה נקבעת בתנאי החוזה. לפי סעיף 3 לאמנות. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, בתהליך מכירת נכסים מהותיים הכפופים לחשבון ערכם, תוך התחשבות במס ששולם, הבסיס נקבע בסכום ההפרש במחיר הנכס הנמכר (הוקמה על פי הכללים של סעיף 105.3) עם מס ובלו (עבור קטגוריית המוצרים המקבילה) והמאמר השיורי -ti לאחר שערוכים.

מכירות של מוצרים חקלאיים

במכירת סחורות חקלאיות ומוצרי עיבודם, הנרכשים מגופים שאינם משלמי מס, בהתאם להוראות סעיף 4 לאמנות. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הבסיס מוגדר כהפרש בין המחיר שנקבע באופן שנקבע בסעיף 105.3, תוך התחשבות בתשלום החובה לתקציב, לבין עלות רכישת חפצים. כלל זה חל על עסקאות עם מוצרים הכלולים ברשימה שאושרה על ידי הממשלה. חריג לסעיף 4 לאמנות. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית הם מוצרים החייבים בבלו. הבסיס בתהליך מכירת שירותים לשחרור סחורות מחומרי תן וקח (חומרי גלם) נוצר בצורה של עלות עיבודם, עיבודם או אחר.טרנספורמציות. יחד עם זאת, הוא אינו כולל מס ולוקח בחשבון את הבלו (עבור קבוצת המוצרים המקבילה). כלל זה קובע את הפסקה החמישית לאמנות. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. בעת מכירת מכוניות שנרכשו מיחידים שאינם פועלים כנישומים למכירה לאחר מכן, הבסיס נקבע בצורה של הפרש מחיר שנקבע על פי כללי סעיף 105.3 ובהתחשב בניכוי החובה לתקציב ועלות הרכישה כלי רכב. נוהל זה קובע את סעיף 5.1 לאמנות. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

הספציפיות של עסקאות עתידיות

במכירת חפצים במסגרת הסכמים הכרוכים במסירה בתום התקופות המפורטות בהם במחיר מוגדר של מכשירים פיננסיים שאינם מופצים בשוק המאורגן, הבסיס נקבע בצורת עלותם של אלה. חפצים שנקבעו בהסכם. יחד עם זאת, הוא לא יפחת מהסכום המחושב בהתאם למחירים המחושבים לפי כללי סעיף 105.3, החל בתאריך הקלנדרי המתאים למועד החישוב, ללא כולל מס לרבות בלו. נוהל זה קובע את סעיף 6 לאמנות. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. זה גם מציין שכאשר נכס הבסיס נמכר, Fin. מכשירים שמסתובבים בשווקים מאורגנים ומספקים את אספקתו, הבסיס נקבע בצורה של ערך שבו הוא אמור להימכר בתנאי עסקת פורוורד שאושרה על ידי הבורסה. החישוב מתבצע בתאריך קלנדרי התואם לרגע שנקבע בסעיף 167, מבלי לכלול מס, תוך התחשבות בבלו. בעת מכירהשל נכס הבסיס על פי חוזי אופציה המסתובבים בשוק המאורגן ומספקים את מסירתו, הבסיס מחושב בצורה של השווי שבו יש לבצע את המכירה לפי תנאי עסקת פורוורד. יחד עם זאת, הוא לא יפחת מהסכום המחושב לפי המחירים שנקבעו לפי כללי סעיף 105.3, אשר תקפים במועד החופף לרגע החישוב לפי הנורמה ה-167 ללא כולל מס ולקיחת בחשבון בלו.

תנאים נוספים

במכירת מוצרים במיכלים לשימוש חוזר, שעבורם מסופקים מחירי משכון, סכומים אלו אינם כלולים בבסיס. כלל זה חל על מקרים בהם יש להחזיר את האריזה למוכר. בהתאם לפרטי המכירה, הבסיס נקבע לפי הוראות סעיפים 155-162. בסעיף 10 לאמנות. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי שינוי כלפי מעלה בעלות (לא כולל ניכויים חובה לתקציב) של מוצרים שנשלחו, כולל עקב עלייה בתעריף (מחיר) או נפח (כמות) של סחורות, זכויות קניין, נלקח בחשבון על ידי המשלם בעת חישוב הבסיס לתקופה שבה נערך התיעוד, המשמש כבסיס להוצאת חשבוניות התאמה לצדדים שכנגד לפי סעיף עשירי של סעיף 172.

הסברים

באמנות. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כללים כלליים לפיהם מחושב בסיס המס בתהליך מכירת שירותים, מוצרים, עבודות. בהתאם לפסקה הראשונה לנורמה, הוא מוגדר כערך חפצים, המחושב במחירים שנקבעו ע י.כללי סעיף 105.3. להבנה טובה יותר של הסדר, צריך קודם כל להתייחס לאמנות. 40 לקוד. אם במסגרת מערכת ההסדרה המשפטית האזרחית של פעילויות מסחריות משתרע עקרון חופש התנאים החוזיים על כללי קביעת המחירים, קובע החקיקה רשימה מסוימת של דרישות שיש לעמוד בהן. הקריטריון המרכזי הוא עמידה של ערך החפץ על פי ההסכם עם מחיר השוק. לפי הפסקה הראשונה של סעיף 40, אלא אם נקבע אחרת בחוק המס, לצורכי מיסוי, מתקבל הסכום שציינו המשתתפים בעסקה. כל עוד לא הוכח אחרת, המחיר נחשב כתואם לשווי השוק. לפי האחרון, בהתאם לאמנות. 40 (סעיף 4), מתקבלת הכמות הנוצרת מהאינטראקציה של היצע וביקוש בעת מכירת מוצרים זהים או דומים בתנאים כלכליים דומים.

פעולות החלפת סחורות

עסקאות מסוג זה מוזכרות בפסקה השנייה של אמנות. 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. הכללים לעסקאות חליפין מוגדרים בסעיף 567 לחוק האזרחי. סעיף 1 לנורמה זו קובע כי בהתאם להסכם החליפין מעבירים המשתתפים חפצים זה לזה בתמורה למקובלים. באומנות. עוד קבע 567 כי על ההסכם חלות הוראות המכירה והקנייה, אם אין בכך כדי לסתור את מהות העסקה ואת דרישות ח'. 31 GK. במקרה זה, כל משתתף נחשב למוכר החפץ אותו הוא מחויב להעביר, ובמקביל למקבל המוצר אותו עליו לקבל תמורתו.

ללא תשלוםיישום

לפי סעיף 39 של קוד המס, עסקאות עם סחורות, שירותים, עבודות כרוכות בהעברת זכויות קניין על בסיס בר-החזר. אולם הפסקה הראשונה של כלל זה מכילה הסתייגות. בהתאם לה, העברת בעלות על חפצים ללא תמורה מוכרת כמכירה רק במקרים הקבועים בחוק. סעיף 146 הוא אחד הכללים המיוחדים המסדירים מצב כזה. בסעיף קטן א' של סעיף 1 לנורמה, נקבע כי העברת זכויות קניין ללא תשלום נחשבת כמכירה. על פי כללי הקוד האזרחי, עסקאות מסוג זה חייבות להיעשות על ידי הסכם תרומה.

מכירת בטחונות

כללים כלליים לביצוע תנאי העסקה במקרה זה מסופקים בסעיף 334 של הקוד האזרחי. על פי הנורמה, לנושה בהתחייבות המובטחת במשכון יש זכות, אם החייב לא מקיים אותה, לקבל סיפוק משווי החפץ שהועבר לו. יחד עם זאת, אפשרות זו עדיפה ביחס לגופים אחרים המציבים דרישות לאדם זה, אך באה לאחר הפטורים הקבועים בחוק. על פי סעיף 336 (סעיף 1) של הקוד האזרחי, כל רכוש יכול לשמש כמשכון. הוא כולל, בין היתר, זכויות קניין. החריגים הם נכסים מהותיים שנמשכו ממחזור, תביעות הנוגעות לזהות הנושה (מזונות, פיצויים בגין פגיעה בבריאות וכדומה), וכן זכויות נוספות שהמחקתם אינה מותרת לפי הנורמות. החייב עצמו יכול לשמש כמשכוןאו צד שלישי. יחד עם זאת, יכולה להיות לו גם זכות בעלות וגם ניהול כלכלי. על פי הוראות האמנות. סעיף 8 (סעיף 2) לחוק הפדרלי "על חשבונאות", נכסים מהותיים המשועבדים במשכון עד שהם ייגבו כדי לשלם את ההתחייבות חייבים לבוא לידי ביטוי במאזן של בעל המשכון.

בטחונות

הוא מוזכר באמנות. 337 GK. על פי הנורמה, אלא אם נקבע אחרת בחוזה, המשכון מבטיח את התביעה במידה שהיתה קיימת במועד הסיפוק. בפרט הוא כולל: קנס, ריבית, פיצוי בגין הפסדים שנגרמו כתוצאה מאיחור וכן עלויות המחזיק בדבר לאחזקתו ועלויות ההשבה למעשה. הנכס, אפוא, מחזיר את כל ההתחייבות והעלויות הנוספות של הנושה. תביעה המובטחת בנכס עשויה שלא להיות קשורה לרכישתה על ידי בעל המשכון. זאת בשל העובדה שערך נכסים מהותיים בדרך כלל אינו עולה בקנה אחד עם גודל ההתחייבות. מכאן עולה כי העברת המשכון לבעלות המחזיק בו מניחה קיומה של תוצאה כספית כלשהי. היא מתבטאת בהבדל בין הערך הנקוב של החוב שנפרע באמצעות מכירת נכס לבין עלות הרכישה ללא מס או עלות נכסים מהותיים. מע מ, החייב בניכוי בעסקה, יקטין בכך את תוצאת מכירת הביטחונות שבאה לידי ביטוי בהתנהלות הנושה בחשבון. 91.

רגע חשוב

סעיף 339 לחוק האזרחי קובע את הדרישה שבבהסכם המשכון יש לפרט את נושא החוזה והערכתו, מהות, תנאי וסכום ההתחייבות לקיומה, המובטחת בנכס המועבר. בנוסף, על המסמך להכיל מידע על הנבדק שהוא המחזיק בנכסים מהותיים. הסכם המשכון נערך אך ורק בכתב.