חסימת חשבון מס: סיבות והשלכות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

על הבטחת מילוי ההתחייבויות המוטלות על משלמי המסים, הנזכרים בסעיף 11 בפרק TC. במקרה של מילוי לא תקין או אי מילוי התחייבויות, לגוף הבקרה יש את הזכות להטיל אחריות על העבריין. בנוסף, החקיקה קובעת מנגנוני כפייה שרשויות המס יכולות להשתמש בהם.

אכיפה

זה מוזכר בסעיף 72 של הקוד. בסעיף 1 לנורמה, נקבע כי ניתן להבטיח קיום התחייבויות לניכוי אגרות ומיסים לתקציב:

• נכס משכון;
• כמו בטוח;
• pen alty;
• תפיסה של רכוש המשלם;
• השעיית עסקאות מזומן בבנק.

השיטה האחרונה נמצאת בשימוש נרחב בפועל. זאת בשל העובדה שחסימת חשבון עו ש על ידי שירות המס היא האמצעי הכי לא נוח לגופים עסקיים.

רלוונטיות הבעיה

חסוםחשבונות בשירות המס מסבכים באופן משמעותי את התנהלות העסק, שכן אדם אינו מסוגל לסגור חשבונות עם ספקים בזמן ולבצע עבורו תשלומים חשובים אחרים. בהתאם, עבור ה-IFTS, זהו אחד מאמצעי האבטחה היעילים ביותר.

חסימת חשבון עו ש על ידי משרד המס יכולה להפתיע את המשלם לחלוטין. המצב הופך מדכא במיוחד כאשר גוף עסקי זקוק בדחיפות לכסף כדי להשלים עסקה חשובה ורווחית.

צו חסימה כללי

זה מסופק בסעיף 76 של קוד המס.

הבסיס לחסימת החשבון על ידי שירות המס הוא החלטת ראשו (או סגנו). מעשה זה נשלח לבנקים המשרתים את חשבונות המשלם. העתק ההחלטה מועבר לגוף הכלכלי כנגד חתימה או בדרך אחרת אישור קבלה. ניתן לערוך את המעשה הן על נייר והן בצורה אלקטרונית.

לאחר קבלת ההחלטה על הבנק למלא לאלתר את ההנחיות ולהשהות את כל הפעולות בחשבונות הלקוח. הדרישה המתאימה מאחדת את סעיף 7 של המאמר לעיל.

ההתחייבויות של הבנק כוללות גם דיווח על IFTS על יתרת הכספים בחשבון המשלם.

למוסד פיננסי יש את הזכות "לבטל את הקפאת" חשבונות רק לאחר קבלת הזמנה מתאימה משירות המס הפדרלי.

רגע חשוב

אם לישות עסקית יש מספר חשבונות פתוחים, ויש להם מספיק כספים כדי לשלם חובות, קנסות, קנסות,פיגורים המצוינים בהחלטת החסימה, עומדת לו הזכות לשלוח בקשה לשירות המס לביטול ההחלטה על הפסקת הפעילות. בו מציין האדם את פרטי החשבון המקביל. הבקשה מלווה בתמציות המאשרות את זמינות הכספים.

לאחר קבלת חבילת המסמכים, על ה-IFTS להחליט בתוך יומיים להסיר את החסימה מהחשבון. שירות המס בודק את המידע המתקבל באמצעות שליחת בקשה לבנק. לאחר אישור המידע, החשבון "מופשר" תוך יומיים.

חסימת חשבון מס: סיבות

בחקיקה, השעיית עסקאות במזומן מותרת אם הישות העסקית:

1. לא שלח הצהרה.
2. לא שילם מס.

בנוסף, חסימת החשבונות ע י משרד השומה נעשית על מנת להבטיח את ביצוע החלטות שהתקבלו בעקבות הביקורת.

הפרה של הכללים להגשת הצהרה

החקיקה קובעת מועדים מסוימים שבהם על המשלם להגיש דוח ל-IFTS. אם ההצהרה לא תוגש תוך 10 ימי עבודה (עבודה) לאחר תום התקופה שנקבעה, לרשות הבקרה יש זכות לחסום את החשבון.

חשבון "הפשרה" מתבצע לא יאוחר מיום המחרת לאחר הגשת הדוח על ידי המשלם.

נושאים שנויים במחלוקת

בפועל, ישנם מקרים שבהם עסקאות בחשבון מושעות, ולמשלם אין חובה להגיש הצהרה.

בתי המשפט במצבים כאלה דבקים בגישה הבאה. לפיעם סעיף 23 לחוק המס, המשלם מחויב להגיש הצהרה לגבי המסים שעליו לנכות. הדוח מוגש ל-IFTS בכתובת הרישום.

חובה זו תואמת את סעיף 80 של הקוד. הוא קובע כי מתבצעת הצהרה עבור כל ניכוי שנקבע עבור המשלם.

אם לגוף כלכלי אין חובה לשלם מס, אזי לשירות המס אין סיבה לחסום חשבון.

מכאן עולה כי ליקויים בודדים בהצהרה (למשל, טעויות במילוי השער, ציון שגוי של התקופה) אינם פועלים כעילה להשעיית עסקאות במזומן או להטלת קנס על אדם לפי אומנות. 119.

אי תשלום מס

כפי שנקבע בפסקה הראשונה של סעיף 46 לחוק המס, במקרה של אי תשלום או ניכוי לא שלם של הסכום בתוך התקופה הקבועה בחוק, חובה זו נאכפת. במקרים כאלה, ה-IFTS גובה קנס על הכספים בחשבונות הבנק של המשלם.

כדי להחיל אמצעי זה, ה-IFTS מקבל החלטה מתאימה ושולח צו כינוס למוסד הפיננסי למחיקת החוב.

במקביל, בהתאם לסעיף 7 של סעיף 46, הרשות המפקחת רשאית להשעות עסקאות במזומן עד שיגבה כל החוב.

הפרות של IFTS

ראוי לציין שתהליך גביית החוב שאין עוררין הוא הליך רב שלבי ודי מסובך. לעתים קרובות, רשויות המס מאפשרות פרוצדורליותהפרות במהלכו. הם, בתורם, יכולים לשמש עילה לביטול צו ההשבה, וכתוצאה מכך, להחלטה לחסום את החשבון.

שירות המס מפר לרוב את התנאים וההליך להגשת תביעה, בוחר בדרך הלא נכונה לשלוח אותה.

כפי שמראה בפועל, בתי המשפט פוסקים במקרים כאלה לטובת המשלמים.

שליחת תביעה היא השלב הראשוני של הליך ההוצאה לפועל. אי ציות של ה-IFTS לנוהל שנקבע בחוק פוגע באופן משמעותי בזכותם של ישויות כלכליות להגן על אינטרסים וחירויות, המעוגנת בחוקה.

עורכי דין ממליצים להקדיש תשומת לב מיוחדת לסוג ההתכתבות הנשלחת אל המשלם. הפרקטיקה השיפוטית מלמדת כי קבלת מכתב פשוט, ולא רשום, עם הודעה על ידי גורם כלכלי, נחשבת בעיני הרשויות כהפרה בוטה של נוהל גביית חובות שאין עוררין על כך בכוח. בהתאם לכך, היא פועלת כבסיס בלתי מותנה לביטול החלטות שהתקבלו על ידי שירות המס הפדרלי.

חסימה כאמצעי ביניים

כפי שנקבע בסעיף 7 של סעיף 101 של סעיף TC, לאחר ששקלתי את חומרי הביקורת, ראש ה-IFTS (סגנו) מחליט להטיל אחריות על הישות העסקית לעבירה שבוצעה או לסרב להגיש בקשה סנקציה לאדם.

לאחר קבלת ההחלטה, הגורם המוסמך של גוף הבקרה רשאי להחיל על האשם אמצעי ביניים. חֲקִיקָהמאפשר זאת רק אם יש יסוד מספיק להאמין שאם לא יאומצו לאחר מכן, ביצוע ההחלטה או גביית קנסות, קנסות, פיגורים, חובות מהמשלם יהפוך לבלתי אפשרי או קשה מאוד.

יש להבין נימוקים מספיקים כ:

• נוכחות של חוב על ה-l/s של המשלם.
• העלמת מס חוזרת.
• ירידה בנכסי המיזם.
• סדרה של נסיבות המצביעות על כך שישות כלכלית קיבלה הטבות לא מוצדקות.

כדי ליישם צעד ביניים, ראש ה-IFTS (סגנו) מקבל החלטה מתאימה. הוא נכנס לתוקף מתאריך החתימה. ההחלטה עומדת בתוקף עד ליום ביצוע ההחלטה להביא את האשם באחריות או לסרב לה, או עד למועד ביטולה על ידי גוף בקרה או בית משפט גבוה יותר.

Nuance

ניתן להחיל חסימת חשבון כאמצעי ביניים לאחר הטלת איסור על העברת בטחונות או ניכור רכוש. יחד עם זאת, ערכו הכולל, על פי נתונים חשבונאיים, צריך להיות נמוך מהסכום הכולל של הקנסות, הפיגורים והעונשים שיש לשלם בהתאם להחלטת שירות המס הפדרלי.

בנוסף, השעיית חשבון אינה מותרת אם הישות העסקית לא הגישה דוחות כספיים, לא סיפקה חישוב מראש או לא קיבלה את המסמכים המבוקשים לאימות.

האם ניתן לבדוק חסימה של חשבון עו"שאתר מס?

אתה יכול. משנת 2014 פועל שירות מיוחד הפתוח לכל המתעניינים.

כדי לבדוק את חסימת החשבון על ידי שירות המס, עליך לעבור לפורטל הרשמי של שירות המס הפדרלי. לשירות שאתה צריך להשתמש בו יש את השם הבא: "מערכת ליידע בנקים על מצב עיבוד מסמכים אלקטרוניים" ("BANKINFORM", בקיצור). למרות השם הזה, כל אחד יכול לבדוק את חסימת החשבון על ידי שירות המס.

לאחר בחירת השירות שצוין, הצב נקודה ליד השורה "בקשה להחלטות השעיה תקפות". לאחר מכן, עליך להזין את ה-TIN של המשלם ואת ה-BIC של הארגון הבנקאי המשרת את החשבון. אם נתונים אלו אינם ידועים, אזי לא ניתן יהיה לבדוק את חסימת החשבון באתר שירות המס.

אז אתה צריך לציין את המספרים מהתמונה. מספרים שהוזנו נכון מצביעים על כך שבדיקת חסימת חשבונות באתר שירות המס מתבצעת לא על ידי רובוט, אלא על ידי אדם. לאחר מכן, עליך ללחוץ על כפתור "שלח בקשה".

תתקבל תשובה די מהר. אם התקבלה החלטת חסימה, המערכת תציג את תאריך הוצאתה וכן את הקוד של רשות הבקרה שהוציאה אותה.

בבדיקת חסימת חשבון באתר שירות המס, יש צורך ללמוד היטב את תוכן התשובה. לעתים קרובות הוא מכיל שגיאות ואי דיוקים. הימצאות נתונים שאינם תואמים את המציאות היא הבסיס לערעור ההחלטה.

בדוק חסימת חשבון באתרשירות המס יכול להיות גם ישויות עסקיות (נציגים של ישויות משפטיות או יזמים בודדים), וגם עובדים של ארגונים בנקאיים.

לעתים קרובות השירות הזה משמש שותפים עסקיים פוטנציאליים. אם חסימת החשבון מאושרת באתר המס, אזי הצדדים שכנגד יכולים לשקול מחדש את ההחלטה לשתף פעולה. מידע זה חשוב במיוחד בעת סיום עסקאות גדולות.

כדאי שהישות העסקית עצמה תשתמש מעת לעת בשירות. חשוב ביותר לבדוק את חסימת החשבון העו ש על ידי מיסוי בטרם חתימה על חוזה לאספקת כמות גדולה של סחורה. אם העסקאות יושעו, הנבדק לא יוכל לשלם על כך. זה, בתורו, יוביל לחובות.

משיכות

יש לציין שחסימת חשבון אינה פירושה השעיית כל עסקאות ההוצאות. ההוראה המקבילה קבועה בסעיף. 3 לפסקה הראשונה של סעיף 76 לחוק המס. בנוסף, הנבדק יכול להעביר כספים לחשבון חסום. אין הגבלות בעניין זה בחקיקה.

באמנות. 855 לחוק האזרחי קבע את סדר חיוב הכספים. אם יש סכום בחשבון המספיק לפרוע את כל החובות, ההסדרים מתבצעים עם קבלת קבלות על התשלום. הזמנה זו נקראת סדר יומן.

השעיית הפעולות אינה חלה על תשלומים שיש לנכותם לפני ביצוע תשלום המסים.

מי עוד יכול"להקפיא" את החשבון?

בנוסף למשרד המס, לשירות המכס יש את הזכות להשעות את הפעולות בחשבון. אמצעי זה מיושם בעת גביית חובות בניכוי מכס וקנסות. הכללים לחסימת חשבונות מעוגנים בצו מס' 2184 של FCS.

הסמכות להשעות פעולות בחשבון נתונה גם לשירות הפיקוח הפיננסי הפדרלי (Rosfinmonitoring).

כדאי לציין שבמקרה של איחור בתשלום דמי ביטוח או אי מתן סילוקים עליהם במועד, החשבונות לא ייחסמו. החקיקה אינה מספקת סמכויות מתאימות לקרנות מחוץ לתקציב.

חריגים לכלל

לא ניתן לאכוף כל החלטה לחסום. לא כפוף לציות אם:

1. ההחלטה התקבלה על ידי מבנה לא מורשה.
2. ההחלטה התקבלה ביחס לחשבון, שלפי ההגדרה המעוגנת בסעיף 11 לחוק המס, אינו נופל תחת מושג זה.

עם המקרה הראשון, הכל, באופן כללי, ברור. אם ההחלטה התקבלה על ידי גורם לא מורשה, אזי אין עילה לחסימה. יש לטפל במקרה השני ביתר פירוט.

כאמור בסעיף 11 של קוד המס, חשבון הוא חשבון עו ש (סילוק) שנפתח בהתאם להסכם שירות בנקאי. כספי הבעלים מועברים אליו ומוציאים ממנו.

קטגוריה זו כוללת חשבונות:

• settlement;
• current (כולל מטבע);
• correspondent;
• רובל סוג "K"(המרה) ו-"N" (לא להמרה), שנפתחו על ידי תושבי חוץ;
• חשבונות כרטיסי תאגיד.

החסימה אינה חלה על חשבונות שנפתחו בהתאם להסכמים ועסקאות אחרות: פיקדון, אישור, הלוואה, מטבע מעבר (כולל מיוחד).

לא חוקי, לפי פסקה אחת של סעיף 126 של החוק הפדרלי מס' 127, הוא השעיית פעולות על חשבון משלם מסים פושט רגל.

אם החלטת החסימה לא בוצעה בצורה הקבועה בחוק, גם לא ניתן לבצעה על ידי הבנק. המסקנה המקבילה נובעת מתוכן סעיף 4 של סעיף 76 של סעיף קוד המס.