החזר מע"מ בעת ייצוא מרוסיה: נוהל ותכניות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

רשויות המס נותנות תשומת לב מיוחדת לאימות סכומי המע"מ בעת היצוא. מאחר ופעולות למכירת סחורות בחו"ל חייבות במע"מ באופן שונה. המס מחושב פעמיים: במדינת היעד ובארץ המוצא. ברוסיה, מע"מ מוחזר על יצוא. מה זה, המשך לקרוא.

עקרונות המיסוי

במדינת היעד מוטל מס על כל הסחורה המיובאת. זה משולם על ידי משתמש הקצה. במדינת המקור, כל הסחורה המקומית חייבת במע מ, ללא קשר למקום בו הם ייצרכו. היעדר מכסי יצוא מעיד על סחר חופשי. למרות שרוסיה לא הצטרפה ל-WTO, עדיין יש לקחת בחשבון את העקרונות הללו של מיסוי עסקאות כלכליות זרות. ברוסיה, כל עסקאות הייצוא כפופות לתעריף אפס.

החזר מע"מ בייצוא: הבדלים מההזמנה הכללית

ראשית, כדי לאשר את עובדת פעולות הייצוא, על משלם המסים להגיש הצהרה לשירות המס הפדרלי. הוא מספק חישוב של סכום המס העודף שניתן להחזר.

שני, לאחר מתןמסמכים, בדיקה מפורטת של הארגון לעמידה בדרישות האמורות מתבצעת תוך שלושה חודשים לאחר איסוף המסמכים. בהתבסס על תוצאות הבדיקה, מתקבלת ההחלטה הסופית.

שלישית, החזרי מע מ עבור יצוא מרוסיה מתבצעים על ידי העברת הסכום לחשבון משלם המסים או זיכוי הסכומים ששולמו כנגד תשלומים עתידיים.

החל תעריף

רשימת הסחורות עליהן חל התעריף האפס מוצגת באמנות. 164 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. אתה יכול להשתמש בתעריף זה רק אם הסחורה ממוקמת בשטח הפדרציה הרוסית לפני המשלוח. כדי להשתמש בתוכנית המועדפת, עליך להגיש חבילת מסמכים למס בתוך 180 ימים לאחר חציית הגבול. 20 ימים נוספים מתקופת המס הבאה מוקצים לספק החזר "אפס".

דוגמה

LLC חתמה על חוזה לאספקת ציוד לאיראן. הארגון הכין את המסמכים ב-24 באוגוסט 2014. המועד האחרון יפוג ב-27 באוגוסט 2014. היצואן חייב לספק מסמכים מה-1 עד ה-20 בספטמבר.

החלת שיעור האפס היא חובה, לא זכות, של משלם המסים. אם המסמכים לא ייאספו בזמן, הארגון יצטרך לשלם מס על חשבונו.

חישוב של בסיס

קביעת בסיס המס מתבצעת במועד מכירת טובין ביום האחרון של חודש גביית המסמכים. התמורה מומרת לרובל לפי שער הבנק המרכזי במועד התשלום עבור המשלוח. תשלומים מוקדמים עבור משלוחי יצוא אינם כלולים בבסיס.

רשימת המסמכים המאשרים את הזכות לקבל החזר מע מ בעת ייצוא מרוסיה מוצגת באמנות. 165 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. אלה כוללים:

• חוזה עם חברה זרה;
• דפי חשבון בנק המאשר את קבלת התמורה;
• הצהרת מכס;
• משלוח מסמכים עם סימני מכס.

חוזה

פעולות הייצוא מתבצעות על בסיס חוזה מכירה, משלוח או החלפה. אין לכלול סעיפי מס באף אחד מהמסמכים. מותר כחוק לחתום חוזים עם סניפים של חברות זרות הנמצאות בשטח הפדרציה הרוסית. אם העסקה עוברת דרך סוכן עמלה, עליך לספק בנוסף עותק של ההסכם עם הסוכן.

דף חשבון בנק

תדפיס הבנק, למרות שהוא מסמך תומך, אינו מכיל את כל המידע על העסקה. בנוסף, עליך לצרף לה הוראת תשלום או הודעה מהירה. שירות המס הפדרלי דורש תמצית רק עבור עסקאות חליפין.

אם התמורה הגיעה מצד שלישי, יש צורך להגיש הסכם סוכנות בין החברה הזרה לבין המשלם. דרך אגב. מאז 2006, כל פעולות הייצוא חייבות להיות משולמות על ידי הקונה מהחשבון השוטף.

הצהרת מכס

מסמך זה חייב להכיל סימנים של רשויות המכס ששחררו את הסחורה. במקרה של אובדן מסמכים, היצואן רשאיקבל אישור בכתב על עובדת ייצוא הסחורה.

משלוח מסמכים

תחבורה בינלאומית יכולה להתבצע באמצעי תחבורה שונים. לכל אחד מהם מונפקת חשבונית מתאימה:

• שטר מטען כפוף לאמנה על הובלת טובין דרך הים;
• שטר מטען אווירי פותח על ידי האמנה לאיחוד כללי תחבורה אווירית;
• CMR מונפקת עבור כל משלוח אוטומטי;
• frachtbrief המקורי מנוסח על פי הכללים של החוק הפדרלי מס' 18 "אמנת תחבורה רכבת".

עותקים של מסמכי משלוח חייבים להכיל סימנים מרשות המכס.

סכום הניכויים

החזר מע"מ בעת ייצוא מרוסיה מתבצע על סכום הניכויים. מכיוון שהתעריף עבור עסקאות כאלה הוא 0%, ניתן להחזיר את כל סכום המע"מ "הקלט".

סכומים ניתנים להחזר של מס ששולמו עבור מוצרים שנרכשו בשטח הפדרציה הרוסית. במקרה זה, על היצואן לנהל רישום נפרד של מע"מ "נכנס". בדרך כלל, חשבונות משנה נפתחים למטרות אלו לחשבון 90 "מכירות" ו-19 "מע"מ". חלוקת ההוצאות העסקיות הכלליות מתבצעת באופן יחסי לרווחי היצוא או לעלותו בהיקף הכולל.

דוגמה

באוגוסט 2013, LLC רכשה מוצרים בשווי 200 מיליון רובל. כולל מע"מ. התקיימו כל התנאים שבהם החזר המע"מ מתבצע בעת ייצוא מרוסיה. הארגון הגיש הצהרת "אפס" והכניס את הרישומים הבאים ברישומי החשבונאות:

- DT68 KT19 - 30, 508 אלף רובל. -ניכוי מס.

בספטמבר 2013, LLC חתמה על חוזה בינלאומי, וכבר ב-6 בספטמבר קיבלה מקדמה בסך 50 אלף דולר. אצווה סחורה ראשונה עברה את המכס ב-26 בספטמבר. באותו יום החל הארגון באיסוף מסמכים.

רואה החשבון הכין חשבוניות עבור הסחורה הנרכשת בסכום של 327,778 אלף רובל. (מע"מ 50 אלף רובל), 131, 111 אלף רובל. (מע"מ 20 אלף רובל) באוגוסט ו-655,556 אלף רובל. (מע"מ 100 אלף רובל) בספטמבר. בהחזר המס יש להפחית את סכום המע"מ ב-70 אלף רובל. המס ששולם על החשבונית של ספטמבר אינו נכנס לתקופת הדיווח הנוכחית.

אם ההצהרה הראשית כבר הוגשה, היה צורך לערוך התאמה. לשם כך, הכניסה מתבצעת ב-BU DT19 KT68 - 70 אלף רובל. יש להעביר את סכום המע"מ על חשבון ספטמבר לחשבון המשנה של מע"מ "קלט": ДТ19 KT19 - 170 אלף רובל. כך נראה בקצרה הליך החזר החזרי מע"מ בעת ייצוא סחורה.

היצוא לא אושר

אם ביום ה-181 מתאריך המשלוח הארגון לא אסף חבילת מסמכים, עליו לחשב מס על רווחי יצוא בשיעור של 18 או 10%. במקרה זה, התמורה מומרת לרובל לפי שער החליפין הרשמי. התשלום היה אמור להתקבל בתקציב ביום ה-20 לחודש שלאחר הביצוע. עבור תקופות קודמות, "הבהרה" עם שיעור 0% מוגשת לשירות המס הפדרלי. אם סכום המע"מ הנדרש אינו בחשבון ה"פנימי", אזי הארגון יצטרך לשלם גם קנס. הוא מחויב מהיום ה-21 של החודש הבא לאחר המשלוח. יש לשלם את כל העמלות מרווחי הארגון.

הפרסומים הבאים מתבצעים ב-BU:

- DT91 KT68 - חישוב מע מ.

- DT68 KT51 - העברת מס לתקציב.

בנוסף, יהיה עליך להעביר את המע"מ "הקלט" בין חשבונות משנה.

חיוב יתר

כדי להנפיק החזר מע"מ בעת ייצוא רכב מרוסיה, נעשה שימוש בשיטת תמחור יתר. ככל שהמחיר במסמכים גבוה יותר, כך יוחזר יותר מע"מ. יחד עם זאת, ישנו תנאי מחייב אחד - רווחי מט"ח צריכים ללכת בדיוק לחשבון היצואן. במקרה זה יופיע סעיף הוצאה נוסף. תצטרך לשלם אחוז מרווחי המט"ח למדינה. כך מוחזר מע"מ בעת ייצוא רכב מרוסיה.

יצוא קניין רוחני

ייצוא יצירות אינו כפוף להצהרה. החריג הוא מקרים בהם יש צורך בהחזרת המקדמה המועברת מהקונה. במקרים כאלה:

• נחתם חוזה למתן שירותי שיווק,
• התוצאות מתועדות על דיסק, אותו יש להעביר דרך המכס;
• העובדה שיש דיסק אחד קבועה בהצהרה.

ההצהרה מציינת אז סכומים של כמה אלפי דולרים להחזרי מע מ בעת ייצוא מרוסיה. תכנית זו מיושמת גם בעת יבוא סחורות.

ההשלכות של שימוש בתכניות כאלה הן החמרת הדרישות בחקיקה. בכדי למנוע הלבנת הון, הוכנסו כללים חדשים להתחשבנות במס בר-החזר. לפני זמן לא רב הופיע כלל לפיו ניתן לקבל החזר מס לכל יצואן, בתנאי שסכום המע מ ששולם קודם לכן צריך לעבור בפועל לתקציב.

נשקלת גם האפשרות של פתיחת חשבונות מיוחדים, אליהם יועברו החזרי מע מ בעת ייצוא מרוסיה.