מהי מטרת הביקורת, מטרות הביקורת

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

מפעל מכל רמה ומכל אופי פעילות פועל על בסיס השתייכות טריטוריאלית ספציפית וכפיפות לחוקים של מינהל טריטוריאלי ספציפי של כוח המדינה. אם אנחנו מדברים ספציפית על יזמות מסחרית, אז כאן הבקרה על נכונות המילוי והגשה בזמן של תיעוד דיווח לרשויות הרלוונטיות מתבצעת ברמה רצינית למדי. בהתאם לכך, גורם זה תורם לכך שמנהיגי חברות גדולות וקטנות נוטים לשלוט תחילה בפעילות הכפופים להם ומחלקות שלמות בעצמם על מנת להבין ולהעמיק את מצב העניינים במפעלם לפני שביקורת חיצונית משתלמת. תשומת לב לנקודות מפוקפקות במיוחד. לכן, אין זה נדיר שבעלי חברות גדולות מערבים מומחים חיצוניים לביצוע פעילויות בקרה וביקורת ולזהות כל חוסר עקביות וחולשה אפשריים בזרימת העבודה השיטתית שלהםחברות. כך, נערכת במפעל ביקורת פנימית שמטרתה לבדוק את תפקוד מחלקת הנהלת החשבונות והנהלים התפעוליים הנלווים המבוצעים בחברה כולה.

קונספט

מהי ביקורת? במשמעותו הצר הישיר, מונח זה פירושו מערך של אמצעי אימות בקרה לניטור, השוואה, ניתוח והערכת ההליכים המבוצעים על ידי עובדי מחלקת הנהלת החשבונות בארגון, וכן קביעת מהימנות הנתונים שצוינו על ידם. בתיעוד הדיווח. במילים אחרות, המטרה העיקרית של הביקורת היא לבדוק את הדוחות הכספיים של המיזם ולהוציא חוות דעת מתאימה בכתב בעניין זה. מומחים נמשכים על ידי ראשי חברות באמצעות כריתת חוזה למתן שירותים (במקרה של ביקורת יזומה). משרדי ביקורת הם משתתפים עצמאיים בתהליך התפעולי בארגון, התורמים לאימות שקוף, אובייקטיבי ובלתי תלוי של הנתונים החשבונאיים במתקן מסוים.

בשביל מה?

בנוסף למטרה החשובה ביותר שלה, תוכנית כזו, לאירוע עולמי שנערך במיזם יש מספר מטרות פרטיות. ביקורת היא חלק בלתי נפרד מעבודה מורכבת. חובה לכל מיזם, הן על פי חוק והן ביוזמת הנהלת חברה מסוימת. הוא מתבצע על מנת לזהות חוליות חלשות בשרשרת התפקוד הכוללת.

מהן המטרות המיוחדות של המתמשךחברת ביקורת:

1. בדיקת התאימות של חשבונאות במתקן לדרישות מסוימות המתוארות בתקנות המסדירות ישירות את הליך החשבונאות והדיווח.
2. בדיקת התאימות של דוחות כספיים למידע העומד לרשות ארגון הביקורת על פעילותו.
3. אישור על מהימנות הדוחות שהוגשו על ידי מחלקת הנהלת החשבונות או זיהוי של חוסר מהימנותם.
4. ביצוע פעולות ניטור ובקרה קפדניות לעמידה של גורם כלכלי בנורמות והכללים שנקבעו בתקנות ברמת החקיקה.
5. זיהוי התאימות של פעולות שוטפות לכללי החשבונאות והדיווח בארגון.
6. ביצוע נהלי בקרה וביקורת במונחים של הערכת התחייבויות, נכסים והון עצמי של המיזם.
7. קביעת השלמות, הדיוק, מהימנות המידע המשתקף בחשבונאות בצורה של הוצאות, הכנסות, תוצאות כספיות לתקופה ספציפית שנבחרה לאימות.
8. מציאת רזרבות ודרכים לשימוש האופטימלי ביותר של הון חוזר, הון חוזר, רכוש קבוע ואופטימלי ביותר.

ואם מטרת הביקורת היא בעיקר לזהות, לקבוע, להעריך את התאימות של הנתונים החשבונאיים שהתקבלו במהלך המחקר, אזי משימותיה מכוונות יותר להצביע על ניהול הישות הכלכלית המבוקרת לאזורים בעייתיים ושגיאות הדורשות תיקון חובה.

משימות

אם נדבר על המשימות של ביקורת חיצונית,הם תואמים במובנים רבים את כיוון המטרה שלו. ביקורת פנימית רואה כמשימה הבסיסית שלה:

• עריכה נכונה של חוזים עסקיים, כמו גם עמידה בתנאים לביצועם;
• זמינות ומצב הנכס, כמו גם יעילות השימוש במשאבים (פיננסיים, חומריים, עבודה);
• עמידה בתעריפים, מחירים, משמעת פשרה ותשלומים, תשלומים לקרנות מחוץ לתקציב ומסים;
• בדיקת המאזן, הדוחות הכספיים וכן נכונות ארגון החשבונאות במושא האימות;
• בחינת האובייקטיביות של הכספים שהוצאו לייצור, יעילות השימוש ברווחים שהתקבלו ובכספים הקיימים, מהימנות סכומי ההכנסה המשתקפים ממכירות.

בנוסף להערכת הגורמים המפורטים של פעילות חשבונאית על ידי מיזם, משימות הביקורת מכוונות לפתח ולספק הצעות מנומקות לשיפור השליטה במשמעת החשבונאית, להגברת היעילות של הארגון שלו ולשינוי רציונלי מבנה הייצור. בנוסף, אחת המשימות החשובות ביותר של הביקורת היא לייעץ למנהלי ומייסדי החברה, וכן למומחים ממחלקות ועובדי המנגנון הניהולי על מנת לשפר את איכות עבודתם ולהפוך מתואם ורציונלי יותר. החלטות.

עקרונות

עקרונות שעליהם מבוססת הפעילות של ייצוגי המחקר המתפקדים,שלובים באופן הדוק עם המטרות שלהם. ביקורת היא השלב החשוב ביותר בהיווצרות ההיסטוריה החשבונאית של מיזם מסוים. ככל הנראה, רבים מכירים מושג כזה כמו "היסטוריית האשראי" של הלקוח, המשמש לעתים קרובות בתשתית הבנקאית. לכן, במקרה זה, לביקורת תפקיד חשוב בקביעת שלמות החברה כנושא שומר חוק של פעילות כלכלית. ואחד התפקידים החשובים ברוח זו ממלאים עקרונות ספציפיים. אשר מודרכים על ידי משרדי ביקורת במהלך פעילות הבקרה והביקורת. מהם העקרונות הבאים:

1. עצמאות - מספקת שחרור מוחלט של המבקר, כמבקר, מכל סוג של לחץ ופלישה של מושא האימות עצמו או מצדדים שלישיים. על פי נורמות החוק, אין להפעיל השפעה כספית, מוסרית או פלילית על המפקח (איומים וכו').
2. יושרה היא עיקרון בסיסי שכל מבקר צריך להיות מונחה על פיו במהלך הביקורות שלו. תנאי מחייב לביצוע ביקורת הוא אמיתותה, מהימנות המידע הנמסר. וברוח זו, מחויבותו של המבקר לחובתו המקצועית תוך עמידה בעקרון היושר והיושר היא היבט בסיסי ביישום פעילותו המקצועית.
3. אובייקטיביות - הערכה חסרת פניות יוצאת דופן בהתחשב בסוגיות כלשהן צריכה להתרחב לכל מהלך הביקורת, ולשיקולים שבסופו של דבר יהוו את דוח הביקורת.
4. כשירות היא בלבדמומחה בעל רמת מקצועיות נאותה מסוגל לבצע בדיקה מאורגנת כהלכה.
5. יושרה - ביצוע זהיר, קשוב ומהיר של תפקידי המבקר הוא חלק בלתי נפרד מפעילותו המקצועית.
6. סודיות - אי גילוי המידע שהושג במהלך האימות נקבע בתנאים הבסיסיים של אי גילוי מידע (סודות מסחריים).
7. מקצועיות - כרוכה בהתנזרות והימנעות על ידי מומחה מפעולות שעלולות לסכן אותו או לערער את המוניטין של כל משרד הביקורת.
8. ספקנות - הערכה ביקורתית והימנעות מכל סוג של פינוק ופינוק צריכים להפוך עבור מומחה לבסיס שלפיו הוא יונחה בכל מעשיו.

Purpose

מהי מהות הביקורת ומה מטרתה?

Objects

מי כפוף לביקורת חובה? ומי מבצע פעילות אימות כזו בחברה? על מנת לענות על שאלה זו, יש צורך להבין את המושגים "חובה" ו"יוזמה".

ביקורת ראשונה סופקהחוק "על ביקורת", ולכן יישומו מוצדק במישור החקיקתי. זה חל על מפעלים עם צורה ארגונית ומשפטית של חברת מניות, מוסדות אשראי, חברות עם הכנסות שנתיות של יותר מ-60 מיליון רובל. זאת לגבי השאלה מי כפוף לביקורת חובה.

השנייה היא תוצאה של יוזמה אישית של הבעלים ורצונו לדעת כיצד מתבצעת העבודה התפעולית החשבונאית במפעלו: האם הנתונים המצוינים בדוחות הכספיים תואמים את המציאות.

בדיקות כאלה מבוצעות על ידי נציגים של משרדי ביקורת עצמאיים.

צעדים

כמו כל תהליך שיטתי והגיוני, ביקורת מותנית במספר שלבים הקשורים זה בזה. במה הם מתאפיינים:

1. תכנון הוא השלב הראשון במהלך ארגון ביקורת, שמטרתו פיתוח תוכנית כוללת ותוכנית ביקורת מתאימה. זה כולל גם ניסוח מכתב ביקורת והתקשרות בחוזה בין הנהלת המפעיל הכלכלי למשרד הביקורת.
2. אימות ישיר ואיסוף נתונים - מספק רשימה מלאה של פעולות ופעילויות שמטרתן לזהות חוסר עקביות ואי-התאמות, אם ישנן, במידע חשבונאי ובדוחות כספיים.
3. סיכום ומתן חוות דעת הוא השלב האחרון של הביקורת, המתאפיין בהסקת מסקנות מתאימות לגביפעולות ביקורת שבוצעו. הוא מדגיש סיכום של ההפרות שזוהו, קישורים לתיעוד שבו הופיעו הפרות אלו, וריאציות של הסנקציות המינהליות השונות שנקבעו ברוח זו, וכן תיאור של הפעולות הדרושות לנקוט כדי לבטל את ההפרה. כל הנתונים הללו באים לידי ביטוי בכתב בדוח הביקורת.

Regulations

הביקורת מוסדרת במישרין או בעקיפין על ידי רשימת פעולות החקיקה הרלוונטיות. אלה צריכים לכלול:

1. חוק 402-FZ "על חשבונאות".
2. Law 199-FZ "On Auditing".
3. רשימת IFRS (תקני דיווח כספי בינלאומיים).
4. צו מס' 696 "על אישור כללים פדרליים (סטנדרטים) של ביקורת"
5. רשימת ISA (תקנים בינלאומיים לסוג זה של בדיקה).

הליכים

בין היתר, בנוסף למטרות, היעדים, העקרונות והשלבים, לצורך הבנה מלאה של מהות תהליך הביקורת, יש צורך בלימוד הפעולות הקשורות בו. מהם ההיבטים הבסיסיים של ביצוע הליכי ביקורת:

1. בדיקה - אימות רשומות, מידע על נייר, מידע שנמסר בצורה אלקטרונית וכן בדיקה פיזית של נכסים מוחשיים. הפסקה האחרונה קובעת בדיקת נכסים ואישור נוכחותם, אך ללא בירור חובה של עובדת בעלותםנושא ספציפי של פעילות כלכלית.
2. תצפית - מאופיינת במכלול פעולות שמטרתן לחקור תהליך או הליך שבוצעו על ידי אנשים אחרים (עובדים של ישות כלכלית).
3. Request - מספק את הצורך בחיפוש נתונים מנציגים בעלי ידע של המיזם המבוקר בתוכם או מאחוריהם. לאחר מכן, המענה לבקשה נבדק. בקשות יכולות להיות רשמיות (מוגשות בכתב ומופנות לצדדים שלישיים), או שהן יכולות להיות לא רשמיות (מוגשות בעל פה כשאלות המופנות לעובדי המיזם).
4. אישור - מספק מענה לבקשה שנשלחה על ידי משרד הביקורת לצדדים שלישיים. הודעה כזו משמשת לרוב כמכתב תגובה המאשרת או מפריכה את המידע הכלול בנתונים שמספקת מחלקת הנהלת החשבונות. לדוגמה, זה יכול להיות מידע על חובות וכן הלאה.
5. חישוב מחדש - מתייחס לאימות של חישובים אריתמטיים המפורטים בתיעוד הראשי, וברשומות החשבונאיות, לצורך דיוק ואמינות. המבקר יכול לבצע חישובים מחדש באופן עצמאי, או לבצע אותם באמצעות טכנולוגיית מידע ובלוק תוכנה המותאם לקטע מידע ספציפי.
6. ביקורת מחדש - כרוכה כעת בבקרת ביקורת עצמאית על ההליכים שבוצעו במקור במפתח פעילויות הבקרה הפנימית.
7. אנליטינהלים - הם החוליה הסופית בשלב המיידי של הביקורת. משמעותם היא לנתח ולהעריך את המידע שהתקבל במהלך הביקורת, וכן לחקור את האינדיקטורים הכלכליים והפיננסיים החשובים ביותר של הגוף המבוקר על מנת לזהות עסקאות עסקיות מעוותות או משתקפות באופן שגוי בחשבונאות.

תוצאות

קריטריוני הביקורת המחייבים הן עבור LLC והן עבור ארגונים בעלי צורות בעלות אחרות מספקים מתן מסקנה מתאימה על תוצאות הביקורת. בתום כל הליכי הבקרה והתיקון, המומחה מעריך את שלמות ואיכות האמצעים שננקטו, המתוארים בנקודות התוכנית והתוכנית הכללית. נציג משרד רואי החשבון מחויב להגיש חוות דעת האם הדוחות הכספיים משתקפים באופן מהימן, בהתבסס על כללי החשבונאות. כאן הוא מציין כי ההליכים שבוצעו בוצעו על פי תקנות המשומשות והפ/או המוצדקות בחוק ומתאר את תוצאות עבודתו. יש לציין שהרמה המקסימלית המותרת של עיוותים אפשריים באינדיקטורים פיננסיים מסוימים היא שלושה אחוזים.

התוצאה התיעודית של הביקורת היא הכנת דוח ביקורת ומסקנה. באופן ספציפי, דוח הביקורת כולל רשימה של פרטי החובה הבאים:

• שם המסמך;
• שם הישות הכלכלית;
• מידע המבקר;
• נתונים על האובייקט המבוקר;
• prologue;
• רכיב אנליטי עם תיאור של ההליכים שבוצעו;
• חוות דעת המבקר;
• תאריך הסיום;
• חתימת המפקח.

ישירות על המסקנה חתום ראש משרד הביקורת והאדם שנבדק, עם ציון חובה של תקופת התוקף ומספר תעודת ההסמכה שלו. באופן טבעי, החתימות אטומות בחותמת רטובה.

דעה במסקנה יכולה להתבטא במספר מהגרסאות הנפוצות ביותר:

• חיובי ללא תנאי - מאופיין באישור של מידע מהימן ואובייקטיבי לחלוטין שנמסר על ידי מחלקת הנהלת החשבונות של המיזם כדוחות כספיים עם כל הנכסים, ההתחייבויות והתוצאות הכספיות לפרק זמן מסוים;
• דעה עם הסתייגות - מספקת הכרה על ידי מומחה במידע כאמין ומוכן בהתאם לחקיקה שנקבעה, למעט נסיבות מסוימות;
• חוות דעת שלילית - מלמדת כי המידע שהוכן ונמסר על ידי עובדי אגף הנהלת החשבונות אינו תואם את תקנות חוק "על הנהלת חשבונות" ואינו תואם את המציאות;
• סיתור חוות דעת - מסופק במקרים נדירים ביותר בליווי היקף מצומצם מדי של הסקירה, במסגרתו העוסק אינו מסוגל פיזית להשיג רמה מספקת של ראיות.

חוות דעתו של המפקח חייבת להינתן בצורה קריא ומובן לכל.