מטרות הביקורת: מטרה, שלבי יישום

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

כל חברה תמיד מנהלת רישומים באמצעות הנהלת חשבונות, המהווה בסיס מסודר לארגון כל הרכוש והתפעול של המיזם עצמו על פני פרק זמן מסוים.

חשבונאות כוללת מידע על אילו עסקאות בוצעו, איזה רכוש וכסף נמצאים במאזן החברה וכן מידע חשוב נוסף על מצב החברה ותנאי ניהולה. עם זאת, הנתונים החשבונאיים אינם תמיד מדויקים ואמינים. יכולות להיות לכך שתי סיבות עיקריות: שגיאה מקרית או זיוף נתונים מכוון.

הדרך החוצה במצב זה היא ביצוע ביקורת כאמצעי להתמודדות עם טעויות בדוחות הכספיים בצורה של בדיקות.

מהי מטרת הביקורת? ננסה לענות על שאלה חשובה זו להלן.

Audit הוא אימות עצמאי של ארגון ושל המסמכים החשבונאיים שלו הקשורים לחברה זו.

קונספט ומסגרת משפטית לביקורת

הביקורת היאהינה ביקורת על הניהול הכספי של מיזם או ארגון, הנערכת על ידי רואה חשבון על בסיס הדוחות הכספיים שהוגשו של החברה.

המסגרת המשפטית לביקורת ברוסיה מיוצגת על ידי המסמכים העיקריים הבאים:

1. חוק פדרלי מס' 307-FZ מיום 30 בדצמבר 2008 "על ביקורת" מכיל מושגים כלליים של ביקורת וכל הפעולות הרלוונטיות.
2. תקני הביקורת הפדרליים קובעים את נהלי הביקורת.
3. קוד האתי של המבקר מכיל את העקרונות וכללי ההתנהגות של רואי חשבון.
4. מסמכי GOST, דרישות של רשויות המס ורשויות פיקוח אחרות.

המושג של ביקורת, דרישות הסמכה, זכויות וחובות של יחידים, אחריות של ארגונים מוגדר במסמך הראשי המסדיר פעילויות כאלה בפדרציה הרוסית - זהו החוק הפדרלי מ-30 בדצמבר 2008 מס'. 307-FZ "On Auditing".

תפקיד וחשיבות הביקורת

כמו לכל תהליך, לביקורת יש מטרת ביקורת ראשית.

נוהל זה מאפשר לך להוות בסיס לביצוע מחקר על מצבה הפיננסי של החברה על מנת לזהות את נקודות החוזק והחולשה של הארגון, כמו גם לפתור את בעיית קבלת החלטות מושכלות, מניעת ניהול אדמיניסטרטיבי. סנקציות מגופים ממלכתיים. מנהל בוגר מבין היטב את הצורך בביקורות ולרוב אינו דוחה אותן. עם זאת, לא הכל כל כך פשוט. תוצאות הביקורת והפעילות העתידית של החברה יהיותלוי ישירות ברמת הידע, המקצועיות והכישורים של עובדי הביקורת. הסיבה לכך היא שתקני התעשייה נותנים להם הרבה מקום לקבל החלטות.

סוגי ביקורת

לביקורות יש סוגים שונים בהתאם לקריטריונים. על פי הקריטריון של אובייקטי ביקורת, נבדלים הסוגים הבאים:

• general;
• בנקאות;
• ממשלה;
• בורסה, קרנות מחוץ לתקציב, חברות ביטוח.

ביחס לארגון המבוקר, מבחינים בין ביקורת חיצונית ופנימית.

כאשר עונים על השאלה: "מהי המטרה העיקרית של ביקורת?", אתה יכול לדמיין את הסיווג הבא לפי קבוצות של פעולות שהוא בודק:

• פעילות כלכלית בכלל;
• עסקאות פיננסיות באופן כללי או סוגים ספציפיים;
• דוח פיננסי;
• ניהול ארגוני וכו'

בנוסף, בהתאם ליחס החקיקה לביקורת, ישנם:

• חובה;
• צ'ק יזום.

הסוג הראשון של ביקורת דורש גישה אחראית יותר מצד המבקרים מאשר וולונטרית. פעילות המבקר צריכה להתבסס על מספר עקרונות:

• הביקורת מתבצעת במלואה בתחומים הבאים: פעילות עסקית של החברה, מאזן, מלאי, הסדרים מול התקציב והמייסדים, התחייבויות החברה לנושים;
• מסקנת המבקר חייבת להיות מוחלטת: המידע הנמסר הוא אמין אולא;
• Auditor פועל לפי כללי הנוהל שנקבעו בחוק הפדרלי.

היתרונות של אימות חובה הם:

• טעויות בהנהלת חשבונות מתוקנות באופן מיידי - זה ממזער את הסיכונים המסים והפיננסיים של החברה;
• כאשר מתגלות הפרות בפעולות של פקידים, הביקורת מפחיתה את הסיכון להתנהגות הונאה של אנשי הצוות;
• חשבונאות מס התייצבה כדי למנוע קנסות;
• כל זרימת העבודה תואמת לדרישות החוק.

ביקורת פרואקטיבית היא הצורה ה"צעירה" ביותר: היא הפכה נפוצה כאשר הכלכלה הרוסית החלה להתאים במהירות טכנולוגיות מערביות לתנאי השוק המקומי.

ביקורת יוזמה לפי בקשה אישית של בעלים או מנהלים עוזרת לברר את המידע הכלול בדוחות על המצב הפיננסי והפעילות הכלכלית של המיזם. ידע כזה עוזר לקבל את החלטות הניהול הנכונות ולפתח אסטרטגיית פיתוח מוכשרת של חברה.

ביקורת יוזמה של הארגון, כפי שהשם מרמז, אינה חובה, אך היא כפופה לכללים ואלגוריתמים.

יעדים ויעדים עיקריים של הביקורת

ביקורת היא הליך להערכה עצמאית של מצב הכספים של הארגון. מטרתה העיקרית של הביקורת היא לזהות טעויות בדוחות הכספיים ולספק למנהל מידע אובייקטיבי ומדויק לגבי מצב התיעוד.החברה שלו. לפיכך נועד הנוהל לאסוף, לימוד וניתוח כל העסקאות שבוצעו על ידי הגורם המבוקר בתקופת הדיווח, מתוך ראיה לנכונותן ולדיוקן המשתקפים במסמכים.

מטרת הביקורת העיקרית היא לוודא את נכונות ההצהרות, והתנאי העיקרי לביצועה הוא אי תלות המבקר. תוצאת הביקורת נרשמת באופן רשמי בצורה שנקבעה, שהיא חוות הדעת המוסמכת של רואה החשבון המבקר על מידת הדיוק של המידע הכספי הכלול בדוחות לתקופה מסוימת, כלומר דו ח הביקורת.

המשימה של ביקורת היא לבדוק הצהרות, לאשר או להפריך את המהימנות והנכונות של המידע הכלול בדיווח.

בעיקרו, ביקורת היא בקרה על דיוק המידע בדוחות קיימים. התנאי העיקרי להצלחה בביצוע עבודה כזו הוא מעורבות של מומחה עצמאי שיכול לבצע בדיקות ללא משוא פנים.

השלמת עבודת רואי החשבון היא מסקנה בצורת מסקנה, המקבעת את חוות דעתו של גוף הבדיקה לגבי נכונות המידע בדוחות החברה.

דוח הביקורת ערוך בצורה מיוחדת ומכיל מידע מלא על תוצאות הביקורת. בהתבסס על הנתונים הזמינים, קל לקבוע את כשירותם של רואי החשבון של החברה ולזהות ניסיונות להונות את מבני השליטה. בפועל, ביקורת הנערכת על ידי גופים בלתי תלויים עוקבת אחר ציות לחוקים ולתקנות, וכן על היעדר הפרות שלהם.

המשימות העיקריות של ביקורת בחברה הן:

• אימות ואישור של נכונות המידע המשתקף בדוחות הכספיים של הארגון;
• זיהוי של הפרות עם התייחסות אליהן לאחר מכן (במידת הצורך, ניתן לבטל אותן);
• קבלת מידע מדויק על החברה, וכן על מצב החשבונאות בה ובתיעוד.

Audit Objects

רשימת הארגונים שחייבים לערוך ביקורת מדי שנה כלולה בחוק הפדרלי "על ביקורת". עסקים אלה כוללים:

• חברות שמנפיקות ניירות ערך הנסחרים בבורסה, כמו גם חברות הפועלות בצורה מקצועית בבורסה;
• ארגונים העוסקים בפעילות סליקה או ביטוח;
• קרנות נאמנות, קרנות פנסיה, כמו גם קרנות לא-מדינתיות מחוץ לתקציב;
• מוסדות פיננסיים, כלומר בנקים, MFI ואחרים;
• בורסות למטבעות, סחורות ובורסות;
• חברות מניות משותפות;
• פירמות המפרסמות את הדוחות שלהן ברשות הציבור;
• חברות אחרות שההכנסה השנתית שלהן עולה על 400 מיליון רובל, וכן חברות עם נכסים שעולים על 60 מיליון רובל עד סוף תקופת הדיווח.

בנוסף, מתבצעת ביקורת סטטוטורית בהתאם למטרות ויעדי הביקורת אם המשרד:

• מגיש בקשה להלוואה (אימות עשוי להיות אחת מהדרישות של הבנק);
• עושה עניין גדול או דורש השקעה;
• משתתף במכרז.

יסודות תכנון ביקורת

יש כמה שלבים בארגון תכנון הביקורת:

• ההצעה הרשמית של הלקוח לביקורת;
• הכרות ראשונית עם מאפייני החברה, ביצועיה הפיננסיים ללא אימות מפורט;
• פיתוח, ביצוע ועריכת תוכנית קוהרנטית וגיבוש תוכנית ביקורת ספציפית;
• ניסוח מכתב בדיקה;
• אישור של חוזה הביקורת על ידי שני צדדים.

באופן כללי, מטרת תכנון הביקורת היא לזהות:

• נושא הלימוד ורשימת האובייקטים הנבדקים;
• רשימת שאלות לכל פריט שיש לבדוק;
• מקורות מידע;
• תנאי עבודה;
• מבנה קבוצת הסוקרים;
• משך וביצוע התוכנית.

תוכנית הביקורת היא מסמך מפורט שמפתח תוכנית כללית ומכיל רשימה של נהלי ביקורת.

שלבי יישום

כל ביקורת עוברת שלושה שלבים בהתאם למטרות הביקורת:

1. הכנה. בשלב זה המבקר נפגש עם הלקוח, מסכם עמו הסכם לביצוע ביקורת, עורך תכנית, קובע את היקף העבודה;
2. איסוף ראיות ביקורת. בשלב זה, הפעילות בפועל של המומחה היא לאסוף, ללמוד ולנתח את כל המסמכים הדרושים;
3. ניסוח דוח ביקורת. זהשיטתיות וסינתזה של המידע שהתקבל. לאחר הביקורת נערך דו"ח מבקר הכולל את חוות דעתו על דיוק ונאמנות החשבונאות בארגון.

בדוק תוצאות

כתוצאה מהביקורת, נערך דוח ביקורת, שיכול להיות חיובי ללא תנאי או לשנות. עם מסקנה חיובית ללא תנאי, למומחה אין הערות או הסתייגות, ומטרת הביקורת מושגת.

מסקנה מתוקנת ניתנת כאשר רואה החשבון המבקר רוצה להסב את תשומת ליבו של המבוקר לכל מצב או גורמים שעלולים להשפיע על חוות הדעת של רואי החשבון המבקרים.

מטרת הביקורת היא לזהות שגיאות בדיווח. כתוצאה מזיהוים, רשאי רואה החשבון המבקר להביע דעה מסוייגת, חוות דעת שלילית, או לדחות את הבעתו כליל.

כתב ויתור

דו"ח הביקורת חייב להיכלל בדוחות הכספיים השנתיים. אחרת, רשויות המס לא יכולות לקבל זאת, תוך ציון העובדה שללא דו"ח ביקורת, ההצהרות אינן מהימנות.

על אי הגשת המסמכים הנדרשים בזמן, רשאיות רשויות המס להטיל קנס של 200 רובל עבור כל נייר שלא הוצג על בסיס אמנות. 126 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

בנוסף, בית המשפט רשאי להטיל קנס בסך 300 עד 500 רובל לפקיד בגין אי הגשת דוחות לרשויות המס תוך התקופה הנדרשת.

מסקנה

התקבלו תוצאותלאפשר לך להסיק מסקנות סופיות (מסקנה) לגבי מידת השמירה של הרישומים, האם הדוחות הכספיים של החברה אמינים ומהימנים. לפיכך, על ידי מתן חוות דעתו של המבקר, ניתן להשיג את המטרה העיקרית של הביקורת.