מס קרקע: נוסחת חישוב, תנאי תשלום, הטבות

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 10:27

גביית מסים היא תנאי מוקדם לקיום חלקת קרקע בנכס. הבעלים יכול להיות יחיד או ישות משפטית. קוד המס של הפדרציה הרוסית מכיל את הכללים הבסיסיים, כמו גם את הנוסחה לחישוב המס על חלקת קרקע. כל הניואנסים לגבי קטגוריות הבעלים, מאפייני הקרקע ואחרים מוסדרים ברמה האזורית.

מסגרת חקיקה

ההוראות העיקריות של החוק החלות בעת חישוב מס מקרקעין כוללות את הדברים הבאים:

• לפי סעיף 1 באמנות. 65 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, השימוש בחלקת קרקע בתשלום.
• באמנות. 15 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי מס קרקע מתייחס לעמלות אזוריות.
• הסטנדרטים של בעלות על קרקע על ידי יחידים וישויות משפטיות מוקדשים ל-Ch. 31 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
• חוץ מזה, לכל אזור יש פעולות משפטיות משלו המפרטות נורמות פדרליות. אלה כוללים, למשל, קביעת שיעור ריבית.
• באמנות. 387 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי עמלת מס זוהוקמה בו זמנית ברמה הפדרלית והאזורית. מהמאמר ניתן ללמוד גם על ההליך ותקופת התשלום, שבמקרים מסוימים עשוי לחול סכום שאינו חייב במס (הטבות).
• מסמך נוסף שרלוונטי לנושא הנדון הוא ה-PP של בית המשפט העליון לבוררות מס' 54. ההחלטה קובעת כי פעולות משפטיות בנושא בעלות על קרקע משמשות בחישוב מס קרקע.

בסיס חישוב

הבסיס שעליו מיושמת נוסחת חישוב מס המקרקעין ליחידים ולישויות משפטיות הוא הערך הקדסטרלי. הערך שלו קבוע ברמה האזורית.

לפני יישום נוסחת חישוב מס המקרקעין ליחידים ולישויות משפטיות, מתבצעת עבודה מקדימה להשגת המידע הבא:

• על קיומה של התחייבות לתשלום מראש או היעדר כזה. מידע זה כלול בפעולות המשפטיות של הרמה האזורית.
• על זמינות ההטבות.
• על שיעור המס הנוכחי עבור קטגוריה מסוימת של קרקע.
• על המחיר הקדסטרלי למגרש.

הנוסחה הבסיסית לחישוב מס קרקע עבור ישויות משפטיות (ויחידים) היא כדלקמן:

tax=מחיר מלאיריבית נוכחית.

החישוב מבוסס על הסכום שהושג כתוצאה מהערכת ההקצאה שבוצעה על ידי מבני מדינה מורשים (כאשר מטרתה נלקחת בחשבון), שנקבעו בתאריך הרישוםבעלות על קרקע.

קוד המס משמש כבסיס החקיקה. זה מפרט את השוליים. עבור הקטגוריות המפורטות בסעיף 3 לאמנות. 394 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, השיעור הוא 0.3 אחוז, ולקטגוריות אחרות - 1.5 אחוז.

קטגוריית הקרקע, שהיא רכוש של ישות משפטית, מצוינת במסמכי האמנה של הארגון. אם תעריף זה לא נקבע ברמה המקומית, התשלום יתבצע בסכום המקסימלי שנקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

תשלומים מקדימים הם מקרים שבהם מס הקרקע מועבר מדי רבעון. נוסחת החישוב מאפשרת לקבל את הסכום הכולל של גביית המס. בתשלום מס מנוכה מסכום זה מקדמה. כדי לחשב אותו, מיושמת הנוסחה הבאה לחישוב מס מקרקעין עבור יחידים (וישויות משפטיות):

advance=מחיר מלאיהצעת מחיר / 4.

בסיס מס

באמנות. 390 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי עלות הקרקע על פי הקדסטר משמשת כבסיס לחישוב המס. החישוב מתבצע לפי הנתונים החלים ביום הראשון של תקופת המס. עם זאת, אם הקרקע נרכשה באמצע השנה, אזי העלות המקבילה נלקחת בתאריך שבו בוצע רישום המדינה.

לאחר שטיפלת ביישום הכללי, אתה יכול להמשיך לתכונות החישוב עבור ישויות משפטיות ויחידים.

הסדר עבור ישויות משפטיות

הדרך הקלה ביותר להבין כיצד מתבצעים חישובים היא להסתכל על דוגמה ספציפית. החברה מחזיקה בקרקע למשך שנה. הרשויות המקומיות מחויבות בתשלום ארנונהכל רבע. כדי לבצע חישוב, נלקחים הנתונים הבאים:

• מחיר קדסטרלי – 20,350,000 רובל
• שיעור המס הוא 1.5%.
• אין הטבות.
• כל המקדמות הנדרשות בוצעו.
• תקופת הדיווח היא שנה אחת.

חישוב הסכום עבור רבעון אחד מחושב באופן הבא:

20, RUB 350 מיליון1.5% / 4=76.313 אלף רובל

מקדמות עבור הרבעון השני והשלישי יש לשלם באותו סכום. מס הקרקע לשנה יהיה שווה ל-305,250 אלף רובל. במקביל, בתחילת השנה הבאה, אתה צריך לשלם את אותו הסכום - 76,313 אלף רובל.

בעלות על מגרש במשך שנה לא שלמה: חישוב מס

זכות הבעלות לא תמיד מגיעה מתחילת השנה. ניתן לקנות קרקע, למשל, באמצע השנה. לכן, עבור מס מקרקעין, נוסחת החישוב מיושמת תוך התחשבות בזמן האמיתי של הבעלות. לצורך כך נכללים בנוסחה נתונים נוספים, כתוצאה מכך הם ייראו כך:

tax=מחיר מלאיתעריף(מספר חודשי בעלות / 12 חודשים).

אז:

תשלום רבעוני=מחיר מלאיתעריף(מספר חודשי בעלות / 5) / 4.

החישוב כולל רק את החודשים המלאים של הקרקע בבעלות. התקופה נמשכת עד ה-15. המס משולם בסוף השנה. הסכום שלו מחושב על ידי הבעלים עצמם. אבל אם הרשויות המקומיות הורו על תשלומי מקדמה רבעוניים, אז בסוף השנה יהיה צורך רק לשלם תוספתאותו סכום תשלום.

דוגמה לחישוב לשנת בעלות לא שלמה

לפי המסמכים, החברה מחזיקה במגרש מאז ה-14 במאי. המחיר הקדסטרלי הוא 25,500,000 רובל. חל שיעור של 1.5%. הטבות לבעלים אינן ניתנות, ומקדמות מתבצעות. מסתבר שהתמונה הבאה:

• לחברה לא היו קרקעות ברבעון הראשון.
• 2 חודשים בעלות ברבעון השני.
• ברבעון השלישי - 3 חודשים.
• בסך הכל, החברה החזיקה בהקצאה במשך 8 חודשים בשנה.

אז עבור תשלום המקדמה עבור הרבעון השני על מס קרקע, נוסחת החישוב עם נתוני הדוגמה היא כדלקמן:

25,500,0001.5% (2/3) / 4=63.750 אלף רובל.

החישוב עבור הרבעון השלישי יהיה כדלקמן:

25,500,0001.5% / 4=95.625 אלף רובל.

מס הקרקע לכל השנה מחושב באופן הבא:

25,500,0001.5% (8 / 12)=255 אלף רובל.

מסתבר שהתשלום הנוסף לאחר השנה יהיה שווה לסכום הדומה לרבעון ה-3 - 95,625 אלף רובל.

התנחלות ליחידים

האדם חייב לשלם מס קרקע בצורת סכום בודד בסוף השנה. במקרה זה, אינך צריך לבצע את החישובים בעצמך. זה נעשה על ידי שירות המס, ולאחר מכן הוא שולח את ההודעות המתאימות. יחד עם זאת, זכותו של בעל הקצאת הקרקע לאמת באופן עצמאי את דיוק הסכום המצוין בהודעת המס. כדי לעשות זאת, אתה צריך לדעת אם יש חוקים שאומצו ברמה המקומית או לא. בנוסף, מסתברהפרטים הבאים:

• האם הבעלים זכאי ליהנות מכל הטבות.
• מחיר הקרקע שממוסה.
• שיעור מס.

אזורים שונים מספקים הטבות משלהם ליחידים. מידע על כך ניתן לקבל ממשרד השומה במקום המגורים על ידי פנייה מתאימה. אם הנישום זכאי להטבה, עליו לפנות בעצמו לרשות המסים ולהגיש בקשה מתאימה. במקרה זה, עליך לצרף עותק של המסמך על הבעלות על האתר. לאחר מכן שירות המס מאשר את הזכות להטבה ובהמשך עורך חישובים תוך התחשבות בה.

האזרחים צריכים להיות מודעים לכך ששיעור מס הקרקע לא יכול לעלות, במיוחד, על הסכומים הבאים:

• 0, 3% - לאדמות חקלאיות ובקתות קיץ.
• 1, 5% - עבור ארצות אחרות.

הנוסחה העיקרית לחישוב מס מניות קרקע היא כדלקמן:

tax=מחיר מלאיתעריף נוכחי.

אם יש הטבות, החישוב יהיה כדלקמן:

מס מוזל=(מחיר קדסטרלי - סכום פטור ממס)תעריף נוכחי.

חודשים מלאים כפופים לחישוב. העיקרון במקרה זה זהה לזה של ישויות משפטיות.

דוגמה

למרות שאנשים פרטיים אינם צריכים לחשב את הארנונה, כיצד לחשב (לדוגמה) - רצוי לדעת. זה יעזור, במידת הצורך, לבדוק את דיוק הנתונים שסופקו על ידי צוות הבדיקה. נתונים לחישוב:

• איבנוב מחזיק בדאצ'ה מתחילת השנה. אבל ב-17 בספטמבר הוא מכר אותו.
• הערך הקדסטרלי של האתר הוא 850 אלף רובל.
• השער הנוכחי הוא 0.3%.
• אין הטבות.
• תשלום מראש לא שולם.
• בבעלות במשך 9 חודשים.

המס מחושב באופן הבא:

850,0000.3%(9 / 12)=RUB 1912

זה הסכום שאיבנוב יצטרך לשלם בסוף השנה.

תכונות

סעיף 388 לחוק המס מכיל מידע על היסודות של תרומות חובה לשימוש בקרקע בבעלות בשימוש תמידי או בבעלות ירושה לכל החיים:

• אם מחיר המלאי ישתנה, זה יילקח בחשבון בשנה הבאה.
• אם יש שגיאות, רשויות המס המקומיות יחשבו מחדש, ויבצעו את התיקונים הנדרשים.
• המחיר הקדסטרלי עבור מגרש עשוי להשתנות כתוצאה מבחינת הנושא הרלוונטי על ידי ועדת הסכסוך או בית המשפט. בסעיף 1 לאמנות. 391 של קוד המס קובע כי שינויים נעשים באותה שנה שבה התקבלה הבקשה, אך לא מוקדם יותר מתאריך זה.
• כאשר יש בעלות על קרקע במניות, התשלום מתבצע באופן יחסי לחלקו של כל אדם.
• כאשר בעלות על קרקע של מספר אנשים מבלי לקבוע מניות (בעלות משותפת), מסים נחשבים באופן שווה.

תזמון

תשלום ישולם עד ה-1 בדצמבר של השנה שלאחר השנה שעבורה מחושב המס. לדוגמה,עבור 2018, יש לשלם את מס הקרקע לפני 1 בדצמבר 2019.

נוסחת החישוב אינה קיימת בהודעה. אבל הנישום עצמו יכול לבדוק את הסכום. ההודעה נשלחת לנישום חודש לפני מועד התשלום.

חברות מחשבות את מס הקרקע שלהן. התעריף לגופים משפטיים, אפשרות להטבות ועוד - רואי חשבון צריכים לברר את כל השאלות הללו על מנת לבצע את החישוב הנכון.

בן כמה

הודעה נשלחת לאדם הפרטי האחראי לסילוק חלקת הקרקע. האזרח חייב להיות בגיל חוקי ובעל יכולת. אך אם בעל האתר טרם הגיע לגיל שמונה עשרה, הרי שהאחריות לתשלום המיסים במועד מוטלת על נציגיו החוקיים - הורים או אפוטרופוסים.

כאשר ילד מגיע לגיל ארבע עשרה, ההורים יכולים לכתוב בקשה להאציל אחריות זו לילד מבוגר יותר. בבקשה יש לציין את הבקשה לחיוב המס מבעל האתר שטרם מלאו לו שמונה עשרה שנים. היא גם מבטאת הסכמה להעברת אחריות זו. עם זאת, אם הבעלים הקטין איחר בתשלום, אזי תביעות שירות המס יחולו על מבקשים המייצגים את האינטרסים הרכושיים של הקטין (כלומר, נציגים משפטיים).

אחריות לאי-תשלום

אם בעל חלקת קרקע לא ימלא את חובת תשלום המס,מומחי פיקוח המס שולחים תחילה הודעה שנייה למי שאינו משלם. זה ניתן כנגד קבלה. אם זה לא עובד, אזי נגבה קנס שגובהו נקבע על ידי הרשויות המקומיות. כאשר סכום החוב מגיע לסימן של 1500 רובל. או שחלפו שלוש שנים מאז הופעתו, המפקח פונה לרשות השיפוטית כדי לגבות את סכום המס בכוח.

הבעלים של אותם חלקות קרקע שלא נקבע בגינן המחיר הקדסטרי גם כן נדרשים לשלם את האגרה המתאימה. אם חישוב אינו אפשרי, הערך הנומינלי מוחל. אבל זה נדיר מאוד.

ניתן לברר אם קיים חוב ארנונה על ידי רישום באתר הרשמי של שירות המס או בפנייה לחלוקה הטריטוריאלית של הבדיקה במקום המגורים.

הסכום הסופי תלוי במיקום ההקצאה, היישום והשטח שלה. לא קשה לברר את המחיר על פי הקדסטר כיום, שכן הנתונים הרלוונטיים מתפרסמים באתר Rosnedvizhimost. את התעריפים העדכניים ניתן למצוא באתר הרשויות העירוניות.

מסקנה

לכן, בהכרת העקרונות הבסיסיים של החישוב, אתה יכול בקלות לחשב את מס המקרקעין. שיעור מס הכנסה, המחיר הקדסטרי, זמינות ההטבות, הצורך או היעדר הצורך במקדמה - אלו הנתונים העיקריים שיש ללמוד על מנת לחשב נכון.

פעולה זו נחוצה עבור הישות המשפטית, שכן האחריות לחישוב מוטלת עליה. אדם לא צריך לעשות זאת, שכןהחישוב מתבצע על ידי שירות המס, ולאחר מכן הוא שולח הודעה. עם זאת, אזרח תמיד יכול לאמת את הסכומים הללו על ידי ביצוע החישובים בעצמם.