מדיניות חשבונאית למטרות חשבונאות מס: יצירת מדיניות חשבונאית ארגונית

2024 מְחַבֵּר: Howard Calhoun | [email protected]. שונה לאחרונה: 2024-01-17 18:51

מסמך המגדיר מדיניות חשבונאית לצורכי חשבונאות מס דומה למסמך שנערך על פי כללי החשבונאות בחשבונאות. הוא משמש לצורכי מס. קשה הרבה יותר לערוך אותו בשל העובדה שאין בחוק הנחיות והמלצות ברורות לפיתוחו. פקידי מס ורואי חשבון של הארגון צריכים לפתח מדיניות פיסקלית באותו אופן כמו מדיניות חשבונאית, בהתבסס על הנורמות של חקיקת המס. לאחר מכן, אנו מציעים לשים לב לנקודות העיקריות שיש לציין במסמך המדיניות החשבונאית למטרות חשבונאות מס.

מהי מדיניות חשבונאות המס?

זהו קוד שקובע את הכללים לשמירת רישומים בחברה. המסמך קובע את דרכי הפצת המסמכים, הערכה ובקרה על עובדות הפעילות היזמית. מדיניות חשבונאית לדוגמא לצרכי חשבונאות מס אינה קבועה בחוק. יישום הכללים הקבועים במדיניות החשבונאית,משפיע על תוצאת עבודת החברה ועל הבסיס לחישוב העמלות הפיסקליות. ישנם שלושה סוגים של מדיניות חשבונאית:

• חשבונאות.
• מס.
• IFRS.

ההליך לכתיבת מדיניות חשבונאית לצורכי מס מתואר בקוד מס RF. זהו החוק החשוב ביותר עבור רשויות המס. מדיניות חשבונאית למטרות חשבונאות מס היא קבוצה של שיטות המותרות על פי חוק לקביעה, הערכה והקצאה של הכנסות ו(או) עלויות, החשבונאות שלהן ואינדיקטורים אחרים לפעילות היזמית של הארגון הנדרשת לצורכי חשבונאות מס.

תקופת תוקף מדיניות החשבונאות

על החברה ליישם את המדיניות החשבונאית לחשבונאות מס ממועד הפתיחה ועד לרגע הפירוק. כדי להתאים את המדיניות הפיסקלית שאומצה, נדרש שינוי:

• שיטות חשבונאות בשימוש הארגון;
• תנאי העבודה של הארגון;
• חקיקה פיסקלית של המדינה שלנו.

בשני המקרים הראשונים, התאמות במדיניות החשבונאית לצורכי מס מיושמות מתחילת תקופת תקציב חדשה. במקרה האחרון, מהתקופה שבה השינויים נכנסים לתוקף. ניתן להתאים את מדיניות המע"מ אחת לשנה, ניתן לבצע שינויים מתחילת השנה שלאחר תקופת אישורה. ארגונים חדשים חייבים להשתמש במדיניות חשבונאית לצורכי מס מרגע פתיחתם. אין מסגרת למס הכנסה. על מנת שיידרש חישוב המע"מ, המועד לאימוץ המדיניות החשבונאית חייב להיות לא יאוחר מהשלמת תקופת הכספים הראשונה של הפעילות העסקית של הארגון. תקופת המס לחישוב המע"מ היא רבע.

המדיניות החשבונאית שפותחה למטרות חשבונאות מס מיושמת עד למועד שיבוצעו בה התאמות. אין חובה לערוך מדי שנה מדיניות מס מעודכנת. חשבונאות פיסקלית משתמשת בעקרון עקבי.

מדיניות החשבונאות לצרכי מס זהה לכל הארגון והמבנים שלו. ישויות משפטיות אינן חייבות להגיש את המדיניות הפיסקלית החשבונאית שלהן לפיקוח לאחר שפותחה. אם המפקחים יבדקו את מדיניות החשבונאות לצורכי חשבונאות מס, אזי על החברה להגיש אותה לשירות המס תוך פרק זמן שלא יעלה על חמישה ימים לאחר הגשת הדרישה למסירת המסמך. אי ציות להוראה זו עלול להיחשב על ידי מפקחי המס כמכשול זדוני ליישום בקרה פיסקלית.

צור מסמך חשבונאי מאוחד

עובדי ארגונים יכולים להשתמש בתוכנה מיוחדת כדי ליצור תקנות למיסוי, תוך התחשבות בכל השינויים הנוכחיים. זה נקרא בונה המדיניות החשבונאית למטרות חשבונאות מס. מוצר התוכנה, ככלל, נועד ליצור מדיניות חשבונאית קטנה, המשקפת בה רק את האינדיקטורים הנחוצים ביותר. עבור כל אינדיקטור, הקונסטרוקטור מספק מספר שיטות חשבונאיות, החברה בוחרת את המתאימה ביותר לעצמה. באתרים שבהםבנאים נוטים לספק דוגמאות למדיניות חשבונאית לצורכי מס.

בהתחלה, יש צורך לקבוע באיזה משטר חשבונאי פיסקאלי משתמש הארגון:

• מערכת פיסקאלית כללית של מיסוי (DOS);
• משטר פיסקאלי כללי בשילוב תשלום של UTII;
• מערכת מיסוי פשוטה (STS);
• משטר פיסקאלי מפושט, בשילוב עם תשלום UTII.

לאחר קביעת הארגון עם משטר המס, נערכת מדיניות חשבונאית לדוגמה למטרות חשבונאות מס.

2018 שינויים

התאמות של השנה הנוכחית אינן משמעותיות. הם נגעו בהוראות החדשות של קוד המס. אחד החידושים נגע לשליטה בעלויות לרכישת רכוש קבוע. בארבע השנים הקרובות הורחבה רשימת האובייקטים לארגונים עליהם יוחל פחת מואץ במקדם של לא יותר משלושה. ניתן להחיל את השיעור המצטבר רק על נכסים שהופעלו לאחר תחילת 2018 ורק על כספים המצוינים ברשימה שאושרה על ידי ממשלת רוסיה. אם לארגון יש נכסים כאלה, והוא מתכוון להחיל אינדיקטור חדש בעת הפחתם, יש לפרט זאת במדיניות החשבונאית לצורכי חשבונאות מס ב-2018.

בואו נסתכל מקרוב על שלושה שינויים נוספים השנה:

• הצגת המושג "ניכוי מס להשקעות".
• התאמות בחשבונאות להוצאות מחקר ופיתוח (מחקר ופיתוחעבודת עיצוב).
• שינויים בחשבונאות עבור מע"מ קלט.

ניכוי מס להשקעות

מאז תחילת השנה הנוכחית, מושג חדש של "ניכוי מס בגין השקעות" הוכנס לפרק 25 של חוק המס. מאז 2018, לארגונים יש את הזכות להפחית את תשלום מס ההכנסה ששולם מראש על ידי הניכוי הפיסקאלי החדש שהוכנס. זו יכולה להיות העלות של רכישה או שדרוג של רכוש קבוע בקבוצות פחת שלוש עד שבע.

ניתן לנכות את העלויות המצוינות ב-100%: עד תשע עשיריות מהחלק האזורי של האגרה, עד עשירית מהחלק הפדרלי. גובה ניכוי ההשקעה בגין חלק האגרה המשולם לתקציב האזורי אינו יכול לעלות על ההפרש בין הסכום המחושב של האגרה הפיסקלית ללא הניכוי לבין המס המחושב בשיעור של 5%. כלומר, 5% יידרשו לשלם לתקציב האזורי. אם הניכוי עולה על העמלה הפיסקלית, אזי החלק שלא נוצל יועבר לתקופות עתידיות. ניכוי ההשקעה מוחל על העמלה הפיסקלית החל מהתקופה שבה הנכס העיקרי הוכנס לשימוש או שונה ערכו.

בהתאם למדיניות החשבונאית, לצורך חשבונאות מס בשנת 2018, חפצים שבגינם נוצל הניכוי הפיסקלי להשקעות אינם מופחתים. במקרה של מכירת החפצים העיקריים שלגביהם נוצל הניכוי, לאחר תום תקופת השימוש בו, יוכר כל הסכום לפי החוזה כהכנסה. אם נכס הבסיס, שהיהניכוי ההשקעה מיושם, יימכר לפני תום חייו השימושיים, הארגון יצטרך להחזיר את הסכומים הפיסקליים שלא שולמו עקב החלת הניכוי. במקרה זה, עלות הרכוש הקבוע בעת הרכישה תילקח בחשבון בעלויות.

בעת החלטה על שימוש בניכוי פיסקאלי להשקעות, יש לקחת בחשבון שבבדיקת החזר מס זכות המפקח לדרוש הבהרות וחומרים על השימוש בניכוי. עסקאות של ארגון המחיל את הניכוי עם האדם התלוי בו יוכרו ככפופות לשליטה אם ההכנסה עליהן עולה על סכום של 60 מיליון רובל. נכון לעכשיו, חוקי שזכאים לניכוי נישומים ייקבעו ברמה האזורית. הנבדקים יכולים לקבוע באופן עצמאי את התנאים למתן ניכוי השקעה. בהינתן ששינויים כאלה משפרים את מצב הארגונים, הנבדקים יכולים לאמץ את הכללים הרלוונטיים ולהאריך את השפעתם מתחילת השנה הנוכחית. ההחלטה להשתמש בניכוי חייבת להיכתב במדיניות החשבונאית של הישות למטרות חשבונאיות פיסקלית.

R&D

היו שינויים בכללים המשפטיים לחשבון עלויות מו פ:

• רשימה נוספת של עלויות מו"פ.
• הובהר נוהל ההכרה בעלויות של עבודה מדעית ומחקרית, שניתן לקחת בחשבון במיסוי פיסקאלי עם מקדם המוגדל באחת וחצי. נכון לעכשיו, לארגונים יש את הזכות לקחת בחשבון הוצאות אלו בהוצאות אחרות של תקופת הכספים המדווחת שבה היו העבודה או השלבים הפרטניים שלהן.הושלם. עם זאת, מתחילת השנה, ההוצאות יהוו את המחיר הראשוני של נכסים בלתי מוחשיים הניתנים להפחתה, זכויות בלעדיות לתוצאות העבודה הרוחנית המתקבלת כתוצאה מהעבודה. במדיניות חשבונאות המס של הארגון, נדרש לתקן את הליך זיהוי העלויות שנבחר.

מע"מ קלט

בתחילת 2018 בוצעו שינויים לגבי ארגונים שיש להם עסקאות החייבות במע"מ ולא חייבות במע"מ. בעת ביצוע הפעולות, החברה מחויבת לנהל רישום נפרד של עמלת תשומות פיסקלית עבור עסקאות חייבות במס ושאינן חייבות במס. אם עלות העסקאות שאינן חייבות במס בסך הכל לא תעלה על 5%, לארגון יש את הזכות שלא לנהל רישומים נפרדים ולנכות את כל סכום העמלה הפיסקלית.

שינויים בחוק לא יאפשרו עוד לחברות שלא להפריד בין חשבונאות מע"מ תשומות לעסקאות החייבות במס ועסקאות שאינן חייבות במס. רק הזכות לניכוי סך האגרה הפיסקלית תישאר. לפיכך, יש להתאים את המדיניות החשבונאית לדוגמה לצרכי חשבונאות מס לשנת 2018 לפי OSNO של ארגון בתחום חשבונאות מע"מ בהתאם לשינויי חקיקה.

מדיניות חשבונאות עבור חברות תחת OSNO

למטרות חשבונאות מס, מדיניות החברה צריכה להכיל את הנקודות הבאות:

• כללים לחישוב מס הכנסה. המסמך נדרש לפרט את סדר חלוקת ההכנסות וההוצאות. עבור ארגונים העוסקים בפעילות מסחרית, נושא זה הוא העיקרי. לעמותותבעיה שנפתרת בעת כתיבת פוליסת מס עקב התחשבנות נפרדת של הכנסות והוצאות חייבות ולא חייבות במס לכל העבודות. זהו אחד הפרמטרים העיקריים של מדיניות חשבונאות המס.
• הנהלת חשבונות בנפרד. קיימת דרישה לשמור את הרישומים האמורים עבור ארגונים המקבלים מימון למטרות מסוימות. אם לחברה שקיבלה כספים אלו אין חשבונאות כזו, ההכנסה מטופלת כחייבת במס מיום קבלתה. אופן ביצוע התחשבנות נפרדת להכנסות והוצאות שנעשו על חשבונם אינו מצוין בחוק, לפיכך, מומחה פיננסי צריך להבהיר נקודה זו במדיניות החשבונאית לצורכי חשבונאות מס תוך שימוש בדוגמה של ארגון. לדוגמה, אם בארגון ההכנסות וההוצאות מחולקות בין פעילויות סטטוטוריות ומניבות הכנסה, אזי פנקסי חשבונות בראיית חשבון יכולים לשמש גם כמיסים. אם אין מידע הכרחי בהנהלת חשבונות, אזי לארגון יש את הזכות להשלים אותם בפרטים. חשוב להפריד בין עלויות ניהול הארגון לבין עלויות עקיפות הממומנות מההכנסה שאינה חייבת במס, שכן הן קשורות לפעילות סטטוטורית. אמנם ניתן לשלם חלק מהעלויות העקיפות באמצעות פעילות מסחרית. ההבחנה בין העלויות העקיפות מבוססת על היקף התשלום בפועל.
• הנכס נתון לפחת. ההליך לקביעת נכסים כאמור נקבע בחוק. במדיניות החשבונאית לצרכי חשבונאות מס, באמצעות דוגמה של ארגון, יש לקבוע את שיטת הפחת. יש שיטה ליניארית ושיטה לא ליניארית. בחירה בפעילות עסקית נעשית לעתים קרובות יותר לטובת דרך ליניארית ופשוטה יותר לחישוב הפחת. השיטה בה בחרה החברה חלה על רכוש קבוע ללא קשר למועד רכישתם. ללא קשר לשיטה שנבחרה במדיניות החשבונאית לצרכי מיסוי, השיטה הליניארית משמשת ביחס למבנים ונכסים הנכללים בקבוצות הפחת השמיני, התשיעי והעשירי, ללא קשר לתקופה שבה הם החלו לפעול. ניתן לאמת זאת בקלות בעת ביקורת מדיניות חשבונאית לצורכי מס. כל החישובים בארגון חייבים להתבצע בהתאם למדיניות המס החשבונאית. כך, למשל, המדיניות החשבונאית לצרכי חשבונאות מס מאפשרת חישוב פחת בשיעורים נמוכים מהחוקיים, אם הדבר מעוגן במסמך. ההחלטה להחיל אינדיקטור יורד בפעילות העסקית נקבעת בפוליסה עם בחירת שיטת הפחת. בעת מכירת נכס בר פחת על ידי ארגונים המשתמשים בשיעורי פחת מופחתים, העלות הסופית שלהם נקבעת על סמך שיעור הפחת בשימוש.
• פרמיית פחת, המרמזת על עלות הרכוש הקבוע, שניתן לקחת בחשבון בסכום של לא יותר מ-10% מהעלות הראשונית של הרכוש הקבוע של הארגון או עלויות שנגרמו במקרים של שינויים ברכוש קבוע. עקב שיקום, חיסול או מודרניזציה. חריג הוא רכוש קבוע המתקבל ללא תשלום. בפרט ניתן מענק הפחת עבור נכס הנתון לפחת.בינתיים, רכושם של ארגונים העוסקים בפעילות לא מסחרית, שהתקבל כתמורה למטרות מסוימות או שנרכש על חשבון כספים אלה ושימשו לביצוע פעילויות בהתאם לאמנה, אינו מופחת. החלת הפרמיה הינה זכותו של הארגון אשר השימוש בה חייב להיות קבוע במסמך החשבונאי של הארגון לצרכי מיסוי הגבייה הפיסקלית. במסמך החשבונאות יש לציין את גובה הפרמיה ואת רשימת האובייקטים החלים עליה.
• הוצאות חומר. בעת חישוב העלות של מחיקת חומרים וחומרי גלם שהושקעו למתן שירותים, אחת משיטות הערכת השווי הנבחרות של חומרי גלם וחומרים נקבעה במדיניות הפיסקלית: לפי עלות יחידת מלאי, לפי עלות ממוצעת, לפי העלות של רכישות לראשונה (FIFO). באותו אופן, מומחה פיננסי של חברה יכול להעריך סחורות שנרכשו למכירה חוזרת, מה שנקבע גם במדיניות החשבונאית למטרות חישוב עמלות פיסקאליות.
• עלויות ישירות ועקיפות. אם הארגון בחר בשיטת הצבירה לקביעת ההכנסות וההוצאות, אזי עלויות הייצור והמכירה שהוצאו במהלך תקופת הדיווח מחולקות לישירות ועקיפות. הארגון עצמו מפרט רשימה של עלויות ישירות במדיניות החשבונאית לחישוב מיסים. שימו לב שחלוקת העלויות לישירות ולעקיף נדרשת עבור כל הארגונים, הן בייצור או מכירת מוצרים והן ביצוע עבודה או מתן שירותים. ספקי שירות יכולים לייחס עלויות ישירות או עקיפות שנגרמו על ידיבתקופת הדיווח, באופן מלא כדי לצמצם את התוצאה של פעילויות מסחריות.
• שימור הוצאות. אם ארגון עוסק בפעילות לא מסחרית, אזי הוא יכול ליצור רזרבה להוצאות עתידיות הקשורות לפעילות היזמית שלו ונלקחת בחשבון בעת קביעת הבסיס לחישוב המסים. הארגון הציבורי מחליט בעצמו ליצור רזרבות להוצאות עתידיות או לא ליצור וקובע במדיניות המיסוי את סוגי העלויות שביחס אליהן ישמש עתודת הכספים. מבין העלויות הנפוצות ביותר, ניתן לייחד הוצאות עבור תיקון רכוש קבוע וכן עבור שכר העובדים (כולל חופשות, שרובן חלות בתקופת הקיץ). בנפרד, במדיניות החשבונאית לצרכי מס, יש צורך ברישום עתודה לחובות מסופקים. הוא לא נוצר כדי למחוק באופן שווה את עלויות הארגון, אלא למחוק חלק מהחוב מראש. החוב הזה הוא עדיין מאוחר יותר מהקטגוריה של ספק, ככל הנראה יעבור לקטגוריה של חסרי תקווה. במדיניות הפיסקלית, בהקמת עתודה לחובות, רצוי להתייחס לא כללית לעמותות, אלא לנורמה מיוחדת. בפועל, כדי לשריין הוצאות, כדאי להעמיד פנקס מס נפרד המשקף עתודות לסוגים שונים של הוצאות עתידיות. סוגי פנקסי החשבונאות הפיסקלית ונוהל שיקוף הנתונים בהם עבור החלק האנליטי של החשבונאות הפיסקלית מפתחים על ידי החברה עצמה ומוגדרים למדיניות החשבונאית של הארגון לחישוב פיסקאלי.עמלות.
• מע"מ. עבור עמלה פיסקלית זו, לארגון יש מעט אפשרויות לחישוב. כל המאפיינים של חישוב המס נקבעים בחוק. נושא ההתחשבנות הנפרדת לעסקאות החייבות במס ולא חייבות במס נקבעת על ידי הנישום.

מדיניות חשבונאות עבור חברות תחת מערכת המס הפשוטה

ארגונים שבחרו במושא מיסוי פיסקאלי "הכנסה מינוס הוצאות" יכולים לשלם מס בשיעורים מובחנים שנקבעו על ידי הרשויות האזוריות. חברה הממוקמת על מערכת המס הפשוטה "הכנסות מינוס הוצאות" במדיניות החשבונאית לצרכי חשבונאות מס, בעת כתיבתה, קובעת את החלטתה במסמך. עבור ארגונים המחשבים מס יחיד על ההפרש בין הכנסות להוצאות, חשבונאות הוצאות חשובה ביותר.

ארגון הממוקם במערכת המס הפשוטה צריך לבחור באחת משיטות ההערכה לחומרי גלם וחומרים:

• במחיר המלאי;
• בעלות מחושבת לפי ממוצע;
• מחיר רכישה ראשונה (FIFO).

הארגון קובע את בחירתו במדיניות החשבונאית. ככלל, נבחר שיטה דומה לשיטה הנהוגה בחשבונאות.

דוגמה למדיניות חשבונאית לחשבונאות מס

זוהי דוגמה למדיניות המס של חברה המיישמת מערכת מיסוי בסיסית.

מסמך מדיניות חשבונאות	גרסה מאושרת	Basis (סעיף של קוד המס הרוסי)
הליךחשבונאות	החשבונאות בחישוב העמלות הפיסקליות בחברה מאורגנת על בסיס פנקסי חשבונות באגף הנהלת החשבונות בתוספת פרטים הדרושים לחשבונאות למיסוי פיסקאלי בהתאם לדרישות החוק.	313, 314
הליך התחשבנות הכנסות (הוצאות)	החשבון בחישוב העמלות הפיסקאליות מתבצע על בסיס צבירה.	271, 273
שיטת המחיקה של חומרי גלם ואספקה	בעת חישוב כמות העלויות בעת מחיקת חומרים, חומרי גלם המשמשים בתהליך ייצור סחורה או ביצוע עבודה, נעשה שימוש בשיטת הערכת העלות הממוצעת	254
שיטה להערכת עלות הסחורה הנרכשת למכירה, הפחתת הכנסות המכירות	במכירת סחורה, עלות הרכישה שלהם נקבעת על ידי הארגון למטרות מיסוי פיסקאלי במחיר ממוצע	268
השבתה של מתקנים וציוד	חשבונאות במכלול העלויות לחומרים את עלות הכלים והאביזרים כשהם מתחילים לפעול	254
שיטות חישוב פחת	שיטה לינארית	259
שיטות חשבונאות של הוצאות הון על רכוש קבוע	הוצאה הונית לצורכי מס מגדילה את העלות הראשונית של נכס הבסיס.	258
רשימת עלויות ישירות המיוחסות לייצור סחורה	עלויות ישירות לצורכי מס הן עלויות חומר, עלויות פיצויים לעובדים, עלויות ביטוח סוציאלי חובה לעובדים, עלויות ביטוח חובה לעובדי ייצור, פחת על רכוש קבוע.	318
עלויות ישירות והחשבונאות שלהן	עלויות ישירות הקשורות במתן השירותים במלואם. הם מיוחסים לצמצום ההכנסה מייצור וממכירות של תקופה מסוימת ללא ייחוס ליתרת העבודות בתהליך.
נוהל להקצאת עלויות ישירות להפקה שלא הושלמה	עלויות ישירות נרשמות בין יתרת הייצור שלא הושלמה לבין המוצרים המיוצרים ביחס לפריטי הוצאה ישירה.	319
נוהל לחישוב כמות הרכישות של סחורה על ידי ארגון	עלות רכישת הסחורה כוללת את המחיר המקורי של הסחורה, וכן עלויות הובלה.	320
נוהל עבור תרומות של תשלומי מקדמה של העמלה הפיסקלית לתוצאה הכספית על בסיס חודשי	אם הארגון משלם תשלומים מראש, שלם אותם בסכום של שליש מהמקדמה ברבעון.	268
פלטפורמת הפצה לחייב במע"מ	סכומי החיובים הפיסקליים שמוצגים על ידי מוכרים מנוכים בשיעור מסוים, שנקבע בחוק. יחד עם זאת, כמות הסחורה שנשלחה, המהווה את הבסיס לשיעור חלוקת המס לניכוי, מובן כהכנסה מהמכירה ללא התחשבות בעמלה.	170
הליך הפצת מע"מ	בעת ביצוע עסקאות, ניכוי המס מתבצע במלואו אם חלקן של סך ההוצאות לרכישת סחורה אינו עולה על חמישה אחוזים מסך ההוצאות הכוללות.
הליך חשבונאות מע"מ עבור עסקאות חייבות במס ולא חייבות במס	בעת ביצוע עסקאות חייבות ולא חייבות במס בו-זמנית, החברה שומרת רישומי מע מ בנפרד עבור כל העסקאות. סכומי העמלות הפיסקליות עבור סחורה שנרכשה נרשמים בנפרד בחשבון 19 באמצעות סימן השתייכות לעסקאות: fiscalable; לא חייב במס; כפוף ולא חייב במס בו-זמנית.	149

הטבלה מציגה את הנקודות העיקריות שיש לכתוב במדיניות החשבונאית לדוגמה לצורכי חשבונאות מס לשנת 2018.

חשבונאות עבור IP

מדיניות חשבונאות לצורכי מס עבור יזמים בודדים נוצרת באותו אופן כמו עבור ארגונים.

אם היזם נמצא ב-OSNO, אז הוא צריך להירשם:

• נוהל הקלטה לחישוב חיובים פיסקאליים.
• נוהל לחשבונאות של נכסים והתחייבויות.
• אפשרות להחיל ניכוי מס עבור עובדים.
• שיטה להערכת חומרים וסחורות שנרכשו למכירה (יישום).

אם היזם עוסק במערכת המס הפשוטה, אזי המדיניות החשבונאית הפיסקלית משקפת:

• שיטת ניהול רישומים ופנקסי הכנסות והוצאות.
• הסעיף בנושא חשבונאות רכוש קבוע מציין את עלות רכישת רכוש הקשור ברכוש קבוע ואת הליך ייחוסם להוצאות הארגון.
• בקרת חומרים וסחורות, המשקף את חישוב עלותם והליך מחיקתם לעלויות, קיצוב חומרים דליקים, נוהל שיקוף המס הפיסקלי על הערך המוסף.
• לשלוט על עלות מכירת הסחורה, כולל עלויות אחסון ותחזוקה, עלויות השכרת שטח ועלויות פרסום, וכיצד ההוצאות שלהן לצורכי מס.
• חשבונאות הפסדים, תיאור הליך ייחוס הפסדים כספיים של שנים קודמות וחריגה מסכום המס הקטן ביותר על פני המחושב על התוצאה הכספית של הארגון של השנה הנוכחית.

מסמך המכיל את כל המידע הנ ל מאושר בצו על המדיניות החשבונאית של חשבונאות מס בסוף התקופה הקודמת או תחילת השנה הנוכחית. על פי המסמך המנהלי, הבקרה על יישום המדיניות מתבצעת על ידי הגורם האחראי. ככלל, עובד זה הוא היזם עצמו.